Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 октября 2004 года Дело N Ф09-4178/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Интер-Лизинг" на решение от 02.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 02.08.2004 Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу N А71-239/04.
В судебном заседании приняли участие представители налогового органа: Е.С. Сорокина по доверенности N 017 от 01.03.2004; Ю.В. Савенкова по доверенности N 015 от 07.07.2004.
Представители налогоплательщика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание не явились.
Разъяснены права и обязанности.
Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайств не поступало.
ООО "Интер-Лизинг" обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району г. Ижевска о признании недействительным решения от 03.03.2004 N 05-11-06/154, обязании принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2002 г. и отражении ее данных в лицевой карточке.
Решением от 02.06.2004 (резолютивная часть объявлена 31.05.2004) в удовлетворении требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.08.2004 (резолютивная часть от 26.07.2004) решение суда оставлено без изменения.
ООО "Интер-Лизинг" с судебными не согласно, просит их отменить, отмечая неправильное применение судом п. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ), Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 283 НК РФ, указывая, что под убытком, определенным в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством следует понимать налоговый, а не бухгалтерский убыток.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ООО "Интер-Лизинг" по налогу на прибыль за 2002 г., представленной 22.12.2003. В ходе проверки налоговым органом выявлено, что налогоплательщиком не подтверждено право на применение льготы на покрытие убытка за предыдущий год, предусмотренной п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Указанные обстоятельства явились основанием для принятия налоговым органом решения от 03.03.2004 N 05-11-06/154, согласно которому Общество необоснованно воспользовалось льготой, уменьшив налоговую базу на убытки в размере 103805 руб., образовавшиеся в 2001 г. (30% от налоговой базы 2002 г.), поскольку по состоянию на 31.12.2000 и 31.12.2001 предприятием получена прибыль как по основному виду деятельности, так и в целом по балансу. Налогоплательщику предложено уплатить в бюджет налог на прибыль в сумме 24913 руб.
Считая решение налогового органа незаконным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из необходимости применения п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которой убыток следовало определять по данным годового бухгалтерского отчета.
Вывод суда соответствует закону и материалам дела.
В соответствии со статьей 21 НК РФ налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 01 января 2001 года, уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с действующим до 01 января 2002 года законодательством после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, признается убытком в целях налогообложения и переносится на будущее в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
До вступления в силу главы 25 НК РФ указанная льгота регулировалась п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в соответствии с которым для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождалась от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих пяти лет.
Поскольку ст. 283 НК РФ регулируется перенос на будущее убытков, исчисленных в соответствии с главой 25 НК РФ, налогоплательщик не вправе был применять ее к отношениям, возникшим до введения в действие указанной главы.
Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод о неправомерности использования Обществом льготы по налогу на прибыль при наличии в 2001 г. балансовой прибыли по данным годового бухгалтерского отчета в связи с расширительным толкованием налогоплательщиком норм налогового законодательства.
Доводам заявителя кассационной жалобы судами первой и апелляционной инстанций дана надлежащая оценка.
Таким образом, оснований для отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
Решение от 02.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 02.08.2004 Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу N А71-239/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 05.10.2004 N Ф09-4178/04-АК ПО ДЕЛУ N А71-239/04
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 5 октября 2004 года Дело N Ф09-4178/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Интер-Лизинг" на решение от 02.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 02.08.2004 Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу N А71-239/04.
В судебном заседании приняли участие представители налогового органа: Е.С. Сорокина по доверенности N 017 от 01.03.2004; Ю.В. Савенкова по доверенности N 015 от 07.07.2004.
Представители налогоплательщика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание не явились.
Разъяснены права и обязанности.
Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайств не поступало.
ООО "Интер-Лизинг" обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району г. Ижевска о признании недействительным решения от 03.03.2004 N 05-11-06/154, обязании принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2002 г. и отражении ее данных в лицевой карточке.
Решением от 02.06.2004 (резолютивная часть объявлена 31.05.2004) в удовлетворении требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.08.2004 (резолютивная часть от 26.07.2004) решение суда оставлено без изменения.
ООО "Интер-Лизинг" с судебными не согласно, просит их отменить, отмечая неправильное применение судом п. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ), Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 283 НК РФ, указывая, что под убытком, определенным в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством следует понимать налоговый, а не бухгалтерский убыток.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ООО "Интер-Лизинг" по налогу на прибыль за 2002 г., представленной 22.12.2003. В ходе проверки налоговым органом выявлено, что налогоплательщиком не подтверждено право на применение льготы на покрытие убытка за предыдущий год, предусмотренной п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Указанные обстоятельства явились основанием для принятия налоговым органом решения от 03.03.2004 N 05-11-06/154, согласно которому Общество необоснованно воспользовалось льготой, уменьшив налоговую базу на убытки в размере 103805 руб., образовавшиеся в 2001 г. (30% от налоговой базы 2002 г.), поскольку по состоянию на 31.12.2000 и 31.12.2001 предприятием получена прибыль как по основному виду деятельности, так и в целом по балансу. Налогоплательщику предложено уплатить в бюджет налог на прибыль в сумме 24913 руб.
Считая решение налогового органа незаконным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из необходимости применения п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которой убыток следовало определять по данным годового бухгалтерского отчета.
Вывод суда соответствует закону и материалам дела.
В соответствии со статьей 21 НК РФ налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 01 января 2001 года, уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с действующим до 01 января 2002 года законодательством после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, признается убытком в целях налогообложения и переносится на будущее в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
До вступления в силу главы 25 НК РФ указанная льгота регулировалась п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в соответствии с которым для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождалась от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих пяти лет.
Поскольку ст. 283 НК РФ регулируется перенос на будущее убытков, исчисленных в соответствии с главой 25 НК РФ, налогоплательщик не вправе был применять ее к отношениям, возникшим до введения в действие указанной главы.
Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод о неправомерности использования Обществом льготы по налогу на прибыль при наличии в 2001 г. балансовой прибыли по данным годового бухгалтерского отчета в связи с расширительным толкованием налогоплательщиком норм налогового законодательства.
Доводам заявителя кассационной жалобы судами первой и апелляционной инстанций дана надлежащая оценка.
Таким образом, оснований для отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 02.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 02.08.2004 Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу N А71-239/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)