Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2006 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 октября 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи М.Л.М.
судей Ч., М.Э.П.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.
при участии в заседании:
от истца (заявителя): - Г. - представитель, доверенность от 04.10.2005 N АА0342729,
от ответчика (должника): - не явился, извещен,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад на решение Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 г. по делу N А41-К2-3963/06, принятого судьей Д., по иску (заявлению) Федерального государственного учреждения "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад о признании частично недействительным решения,
Федеральное государственное учреждение "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад Московской области о признании недействительным решения от 29.11.2005 N 178/12 в части предложения уплатить земельный налог в сумме 104716,90 руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату земельного налога по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20943,40 руб. и начисления пени в сумме 32679,60 руб.
Решением суда от 25 мая 2006 г. по делу А41-К2-3963/06 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад, в которой налоговая служба просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы налоговая служба указала, что поскольку здания (помещения), принадлежащие институту и сдаваемые в аренду, неразрывно связаны с земельными участками на которых они расположены, следовательно институтом сдавался в аренду сторонним юридическим лицам не занимающимся научно-исследовательской деятельностью и земельный участок площадью 2028,1 кв. м, в связи с чем, налоговая служба полагает, что доначисление земельного налога, начисление пени и привлечение к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ произведено правомерно.
Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ, в отсутствие представителя Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
Заслушав объяснения заявителя, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Материалами дела установлено: Инспекцией ФНС РФ по г. Сергиев Посад проведена выездная налоговая проверка ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России", в том числе: по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.
По результатам проверки составлен акт от 01.11.2005 N 201/12.
В ходе проверки налоговой службой установлено, что на основании пункта 3 статьи 12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и подпункта 3 пункта 5 раздела 2 Инструкции от 17.04.1996 N 29 "О плате за землю" Институт заявляет льготу по земельному налогу, как научно-исследовательское предприятие.
Однако, Инспекцией ФНС РФ по г. Сергиев Посад установлено, что в 2002 г., 2003 г., 2004 г. помещения, расположенные на земельном участке площадью 2028,1 кв. м, сдавались в аренду организациям не занимающимся научно-исследовательской деятельностью (пункт 2.23 Акта).
За проверяемый период налоговой службой доначислен земельный налог в сумме 104716,9 руб. и начислены пени за его несвоевременную уплату - 31058,6 руб.
29.11.2005 Заместителем руководителя Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад принято решение N 178/12 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 6 - 10 т. 1).
Данным решением ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа, в том числе: по земельному налогу - 20943,4 руб., Институту предложено уплатить не полностью уплаченный налог на землю в сумме 104716,9 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 32679,6 руб.
В адрес ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" направлены требования N 22621 об уплате налога по состоянию на 01.12.2005 и N 2366 об уплате налоговой санкции от 01.12.2005, со сроками добровольного исполнения до 08.12.2005 (л.д. 11 - 12 т. 1).
Посчитав решение Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад от 29.11.2005 N 178/12 не соответствующим налоговому законодательству в части доначисления земельного налога, начисления пени за его несвоевременную уплату и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" оспорило его в судебном порядке.
ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" создано в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 09.07.2003 N 929-р и является научно-исследовательской и испытательной организацией и осуществляет свою деятельность в целях производства научно-технической продукции, выполнения работ (услуг) в интересах Минобороны РФ (пункты 1.1 и 2.1 Устава (л.д. 26 - 27)).
ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" является балансодержателем нежилых помещений, являющихся собственностью Российской Федерации.
Как следует из акта проверки, в проверяемом периоде институтом заявлена льгота по земельному налогу на основании пункта 3 статьи 12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", в соответствии с которой, от уплаты земельного налога полностью освобождаются научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.
В качестве основания доначисления земельного налога налоговой службой указано то, что в проверяемом периоде помещения, находящиеся на балансе ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" переданы в аренду сторонним организациям, не занимающимся научно-исследовательской деятельностью на основании: договора N 01-7/77/10 от 05.02.2001 - арендатор "Аптека 319", договора N 01-7/579/5 от 07.08.2001 - арендатор ЗАО "Боскор", договора N 01-7/520/1 от 27.07.2001 - арендатор "Московская финансово-юридическая академия", договора N 01-7/647/2 - арендатор ООО "Кент", договора N 01-13/214/4 от 25.02.1997 - арендатор ООО "Северный свет", договора N 01-7/509/11 от 04.06.1998 - арендатор ООО "Фирма "Лотос", договора N 01-7/512/12 от 04.06.1998 - арендатор кооператив "Звезда", договора N 10-7/457/3 от 27.05.1998 - арендатор СБ РФ Отделение N 2578, договора N 01-7/501/6 от 04.06.1998 - арендатор ООО "Фирма "Старая гвардия", договора N 01-7/580/14 от 30.06.1998 - арендатор ООО "Биг-ТВ-Инвест", договора N 01-7/599/17 от 01.07.1998 - арендатор ПБОЮЛ В., договора N 01-7/503/16 от 04.06.1998 - арендатор ПБОЮЛ З., впоследствии ООО "Акцепт", договора N 01-7/506/13 от 04.06.1998 - арендатор ПБОЮЛ П. (л.д. 35 - 152 т. 1, л.д. 1 - 56 т. 2).
Площадь земельного участка, занимаемого помещениями, сдаваемыми в аренду, составляет 2028,1 кв. м.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно части 3 статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации к землевладельцам относятся лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения; к землепользователям - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
В части 1 статьи 36 того же Кодекса предусмотрено, что юридические лица, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки в соответствии с настоящим Кодексом.
Земельные участки и находящееся на них недвижимое имущество могут предоставляться их собственниками другим лицам в постоянное или срочное пользование, в том числе в аренду. Лицо, не являющееся собственником земельного участка, осуществляет принадлежащие ему права владения и пользования участком на условиях и в пределах, установленных законом или договором с собственником (части 1, 2 статьи 264 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Как свидетельствуют материалы дела, договоры аренды помещений, перечисленные выше, заключены в трехстороннем порядке: арендодатель - собственник - Министерство государственного имущества РФ (Министерство имущественных отношений), арендаторы - юридические лица и индивидуальные предприниматели и балансодержатель - ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России".
Из содержания договоров следует, что именно Министерство государственного имущества РФ (Министерство имущественных отношений РФ) предоставляет в аренду нежилые помещения, а ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" участвует в данных договорах только как балансодержатель нежилых помещений.
Таким образом, материалами дела не подтверждается, что у ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" возникает обязанность по уплате земельного налога.
Учитывая данные обстоятельства, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 г. по делу А41-К2-3963/06 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции ФНС России по г. Сергиев Посад Московской области без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 12.10.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-3963/06
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 октября 2006 г. по делу N А41-К2-3963/06
Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2006 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 12 октября 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи М.Л.М.
судей Ч., М.Э.П.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.
при участии в заседании:
от истца (заявителя): - Г. - представитель, доверенность от 04.10.2005 N АА0342729,
от ответчика (должника): - не явился, извещен,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад на решение Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 г. по делу N А41-К2-3963/06, принятого судьей Д., по иску (заявлению) Федерального государственного учреждения "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад о признании частично недействительным решения,
установил:
Федеральное государственное учреждение "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Сергиев Посад Московской области о признании недействительным решения от 29.11.2005 N 178/12 в части предложения уплатить земельный налог в сумме 104716,90 руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату земельного налога по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20943,40 руб. и начисления пени в сумме 32679,60 руб.
Решением суда от 25 мая 2006 г. по делу А41-К2-3963/06 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад, в которой налоговая служба просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы налоговая служба указала, что поскольку здания (помещения), принадлежащие институту и сдаваемые в аренду, неразрывно связаны с земельными участками на которых они расположены, следовательно институтом сдавался в аренду сторонним юридическим лицам не занимающимся научно-исследовательской деятельностью и земельный участок площадью 2028,1 кв. м, в связи с чем, налоговая служба полагает, что доначисление земельного налога, начисление пени и привлечение к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ произведено правомерно.
Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ, в отсутствие представителя Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
Заслушав объяснения заявителя, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Материалами дела установлено: Инспекцией ФНС РФ по г. Сергиев Посад проведена выездная налоговая проверка ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России", в том числе: по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.
По результатам проверки составлен акт от 01.11.2005 N 201/12.
В ходе проверки налоговой службой установлено, что на основании пункта 3 статьи 12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и подпункта 3 пункта 5 раздела 2 Инструкции от 17.04.1996 N 29 "О плате за землю" Институт заявляет льготу по земельному налогу, как научно-исследовательское предприятие.
Однако, Инспекцией ФНС РФ по г. Сергиев Посад установлено, что в 2002 г., 2003 г., 2004 г. помещения, расположенные на земельном участке площадью 2028,1 кв. м, сдавались в аренду организациям не занимающимся научно-исследовательской деятельностью (пункт 2.23 Акта).
За проверяемый период налоговой службой доначислен земельный налог в сумме 104716,9 руб. и начислены пени за его несвоевременную уплату - 31058,6 руб.
29.11.2005 Заместителем руководителя Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад принято решение N 178/12 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 6 - 10 т. 1).
Данным решением ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа, в том числе: по земельному налогу - 20943,4 руб., Институту предложено уплатить не полностью уплаченный налог на землю в сумме 104716,9 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 32679,6 руб.
В адрес ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" направлены требования N 22621 об уплате налога по состоянию на 01.12.2005 и N 2366 об уплате налоговой санкции от 01.12.2005, со сроками добровольного исполнения до 08.12.2005 (л.д. 11 - 12 т. 1).
Посчитав решение Инспекции ФНС РФ по г. Сергиев Посад от 29.11.2005 N 178/12 не соответствующим налоговому законодательству в части доначисления земельного налога, начисления пени за его несвоевременную уплату и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" оспорило его в судебном порядке.
ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" создано в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 09.07.2003 N 929-р и является научно-исследовательской и испытательной организацией и осуществляет свою деятельность в целях производства научно-технической продукции, выполнения работ (услуг) в интересах Минобороны РФ (пункты 1.1 и 2.1 Устава (л.д. 26 - 27)).
ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" является балансодержателем нежилых помещений, являющихся собственностью Российской Федерации.
Как следует из акта проверки, в проверяемом периоде институтом заявлена льгота по земельному налогу на основании пункта 3 статьи 12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", в соответствии с которой, от уплаты земельного налога полностью освобождаются научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.
В качестве основания доначисления земельного налога налоговой службой указано то, что в проверяемом периоде помещения, находящиеся на балансе ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" переданы в аренду сторонним организациям, не занимающимся научно-исследовательской деятельностью на основании: договора N 01-7/77/10 от 05.02.2001 - арендатор "Аптека 319", договора N 01-7/579/5 от 07.08.2001 - арендатор ЗАО "Боскор", договора N 01-7/520/1 от 27.07.2001 - арендатор "Московская финансово-юридическая академия", договора N 01-7/647/2 - арендатор ООО "Кент", договора N 01-13/214/4 от 25.02.1997 - арендатор ООО "Северный свет", договора N 01-7/509/11 от 04.06.1998 - арендатор ООО "Фирма "Лотос", договора N 01-7/512/12 от 04.06.1998 - арендатор кооператив "Звезда", договора N 10-7/457/3 от 27.05.1998 - арендатор СБ РФ Отделение N 2578, договора N 01-7/501/6 от 04.06.1998 - арендатор ООО "Фирма "Старая гвардия", договора N 01-7/580/14 от 30.06.1998 - арендатор ООО "Биг-ТВ-Инвест", договора N 01-7/599/17 от 01.07.1998 - арендатор ПБОЮЛ В., договора N 01-7/503/16 от 04.06.1998 - арендатор ПБОЮЛ З., впоследствии ООО "Акцепт", договора N 01-7/506/13 от 04.06.1998 - арендатор ПБОЮЛ П. (л.д. 35 - 152 т. 1, л.д. 1 - 56 т. 2).
Площадь земельного участка, занимаемого помещениями, сдаваемыми в аренду, составляет 2028,1 кв. м.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно части 3 статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации к землевладельцам относятся лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения; к землепользователям - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
В части 1 статьи 36 того же Кодекса предусмотрено, что юридические лица, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки в соответствии с настоящим Кодексом.
Земельные участки и находящееся на них недвижимое имущество могут предоставляться их собственниками другим лицам в постоянное или срочное пользование, в том числе в аренду. Лицо, не являющееся собственником земельного участка, осуществляет принадлежащие ему права владения и пользования участком на условиях и в пределах, установленных законом или договором с собственником (части 1, 2 статьи 264 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Как свидетельствуют материалы дела, договоры аренды помещений, перечисленные выше, заключены в трехстороннем порядке: арендодатель - собственник - Министерство государственного имущества РФ (Министерство имущественных отношений), арендаторы - юридические лица и индивидуальные предприниматели и балансодержатель - ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России".
Из содержания договоров следует, что именно Министерство государственного имущества РФ (Министерство имущественных отношений РФ) предоставляет в аренду нежилые помещения, а ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" участвует в данных договорах только как балансодержатель нежилых помещений.
Таким образом, материалами дела не подтверждается, что у ФГУ "12 Центральный научно-исследовательский институт Минобороны России" возникает обязанность по уплате земельного налога.
Учитывая данные обстоятельства, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 г. по делу А41-К2-3963/06 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции ФНС России по г. Сергиев Посад Московской области без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)