Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 апреля 2006 года Дело N А72-7028/05-7/560
Общество с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением, в котором просит признать решение Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Заволжскому району г. Ульяновска N 16-11.1-13/100ДСП от 19.07.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным:
- - в части начисления налога на имущество за 2004 г. в размере 393584 руб., налога на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 81 руб.;
- - в части взыскания штрафа по налогу на имущество за 2004 г. в размере 78716 руб. 80 коп. и штрафа по налогу на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 16 руб. 20 коп.;
- - в части взыскания пеней за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 31486 руб. 64 коп., налога на милицию в сумме 16 руб. 33 коп. и налога на доходы физических лиц в сумме 132 руб. 11 коп. (с учетом уточненных требований).
Судом принят к производству встречный иск ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска о взыскании с ООО "Лизинг-Авиа" налоговых санкций в сумме 78716 руб. 80 коп.
Решением суда первой инстанции от 24.10.2005 первоначальный иск удовлетворен, встречный иск налогового органа оставлен без удовлетворения.
Постановлением от 20.01.2006 суд апелляционной инстанции решение суда от 24.10.2005 изменил в части признания недействительным решения ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска N 16-11.1-13/100 от 19.07.2005 в части начисления налога на имущество за 2004 г. в сумме 1952 руб., налоговых санкций и пени в соответствующих суммах.
Заявление Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" в отмененной части оставил без удовлетворения, встречный иск в указанной части удовлетворил.
Взыскал с Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска для зачисления в бюджеты соответствующих уровней налоговые санкции по налогу на имущество в сумме 390 руб. 40 коп., а также в доход федерального бюджета расходы по государственной пошлине в сумме 14 руб. 31 коп.
В остальной части решение суда оставил без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит принятые судебные акты отменить в части удовлетворении первоначального иска и в части отказа в удовлетворении встречного иска как не соответствующие нормам материального права.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении заявителя была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 16.07.2002 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2002 по05.05.2005.
По результатам проверки составлен акт N 117ДСП от 04.07.2005 и принято решение N 16-11.1-13/100ДСП от 19.07.2005 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "Лизинг-Авиа" по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 78716 руб. 80 коп. по налогу на имущество, 16 руб. 20 коп. по налогу на милицию.
В решении налогоплательщику доначислены:
- - налог на имущество за 2004 г. в размере 393584 руб. ввиду неправомерного применения налогоплательщиком льготы по налогу в отношении имущества, которое не являлось предметом лизинга;
- - налог на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 81 руб. ввиду неправильного определения налогоплательщиком налоговой базы по налогу.
За несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 31486 руб. по налогу на имущество, в размере 16,33 руб. по налогу на милицию.
За несвоевременное перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц в 2002 г. ООО "Лизинг-Авиа" начислены пени в размере 132 руб. 11 коп.
21.07.2005 налогоплательщику выставлены требования N 21194 об уплате налога и пени и N 778 об уплате налоговых санкций со сроком для добровольного исполнения до 31.07.2005.
Налогоплательщик, не согласившись с решением Налоговой инспекции в части доначисления налогов, пени и налоговых санкций, обжаловал его в судебном порядке.
Удовлетворяя требование Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа", суд исходил из следующего.
Основной деятельностью заявителя согласно учредительным документам является приобретение и сдача в лизинг авиационной техники.
Налоговый орган, доначисляя налогоплательщику налог на имущество за 2004 г., руководствовался п. 4 ст. 4 Закона Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" от 26.11.2003 N 060-30, вступившим в силу в спорный период с 2004 г., которым установлено, что от налогообложения налогом на имущество освобождаются юридические лица, осуществляющие лизинг авиационной техники, в отношении имущества, являющегося предметом лизингового договора, если доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов.
Налогоплательщик пользовался льготой по налогу на имущество в период с 2002 по 2004 г. согласно ч. 1 ст. 4 Закона Ульяновской области "О поддержке лизинга авиатехники в Ульяновской области" N 035-30 от 26.10.99, указывающей, что лизинговые компании, осуществляющие лизинг авиационной техники, освобождаются в части, поступающей в областной бюджет, от уплаты налога на имущество предприятий и земельного налога в случае, если доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники составляют не менее 70 процентов доходов в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности компании за год.
Правомерность использования льготы по налогу на имущество в период 2002 - 2003 гг. подтверждается налоговым органом в п. 26 акта выездной налоговой проверки N 117ДСП от 04.07.2005.
Фактически доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники у ООО "Лизинг-Авиа" в 2004 г. составили 87% в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности компании, что установлено актом налоговой проверки N 117ДСП от 04.07.2005.
В течение 2004 г. налогоплательщиком представлялись декларации по налогу на имущество (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2004 г.) с указанием льготы, которые приняты налоговым органом без указаний на нарушение законодательства со стороны налогоплательщика.
Исходя из чего суд признал обоснованным применение налогоплательщиком в 2004 г. льготы по налогу на имущество согласно Закону Ульяновской области "О поддержке лизинга авиатехники в Ульяновской области" N 035-30 от 26.10.99, а начисление пени по ст. 75 НК РФ также произведено налоговым органом неправомерно.
Обжалуемым решением налогового органа установлено, что среднесписочная численность работников занижена налогоплательщиком в 2002 - 2003 гг., в результате чего произвел доначисление налога в сумме 81 руб.
Согласно п. 4 Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах Федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98, в списочный состав работников не включаются лица, принятые на работу по совместительству из других предприятий, и лица, привлеченные для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.
Судом установлено, что налоговым органом неправомерно включены в списочный состав работники, работающие на ОАО "Лизинг-Авиа" по совместительству из других предприятий, доначисление налога произведено неправомерно.
Также судом первой инстанции признано необоснованным начисление пени в размере 132 руб. 11 коп. за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2002 году.
ООО "Лизинг-Авиа" уплатило указанную сумму пени, что подтверждается платежным поручением N 197 от 15.11.2003 на сумму 146 руб. и не отрицается налоговым органом. Отсутствие задолженности по пени подтверждается также актом N 1762 от 09.09.2004 и балансом расчетов N 1460 от 18.01.2005, подписанными налоговым органом и ООО "Лизинг-Авиа".
Признавая незаконным привлечение Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде 78716 руб. 80 коп. штрафа и отказывая в удовлетворении встречного иска, суд руководствовался ст. ст. 106, 108, 200, п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отменяя решение суда в части, апелляционная инстанция пришла к выводу, что судом первой инстанции неправильно применены нормы Закона Ульяновской области N 035-30 от 26.10.99 "О поддержке лизинга авиационной техники в Ульяновской области" к налоговым правоотношениям 2004 г., поскольку с 01.01.2004 вступила в действие глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае подлежит применению Закон Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" N 060-30 от 26.11.2003.
Из акта проверки следует, что в проверяемый период налогоплательщик применил льготу по налогу в отношении имущества, не являющегося предметом лизингового договора:
- - часть имущества на сумму 88704 руб. находилась в эксплуатации Общества, в частности, компьютеры, сейфы металлические, копировальные аппараты и др.;
- - имущество на сумму 17801475 руб. было передано по договору аренды N 155.026.12/П-2073 от 26.12.2003.
Как установлено судом апелляционной инстанции, по договору N 155.026.12/П-2073 от 26.12.2003 Обществом с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" передано в аренду ЗАО "Авиастар-СП" авиационное оборудование.
Данный договор по своему содержанию является лизинговым.
Предметы офисного оборудования не являются предметом лизингового договора, поэтому не подпадают под действие льготы, предусмотренной Законом Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" N 060-30 от 26.11.2003.
В остальной части решение суда первой инстанции признано апелляционной инстанцией правомерным.
Постановление апелляционной инстанции основано на нормах права и материалах дела. Оснований для его отмены, установленных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 20.01.2006 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-7028/05-7/560 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 27.04.2006 ПО ДЕЛУ N А72-7028/05-7/560
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 27 апреля 2006 года Дело N А72-7028/05-7/560
Общество с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением, в котором просит признать решение Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Заволжскому району г. Ульяновска N 16-11.1-13/100ДСП от 19.07.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным:
- - в части начисления налога на имущество за 2004 г. в размере 393584 руб., налога на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 81 руб.;
- - в части взыскания штрафа по налогу на имущество за 2004 г. в размере 78716 руб. 80 коп. и штрафа по налогу на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 16 руб. 20 коп.;
- - в части взыскания пеней за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 31486 руб. 64 коп., налога на милицию в сумме 16 руб. 33 коп. и налога на доходы физических лиц в сумме 132 руб. 11 коп. (с учетом уточненных требований).
Судом принят к производству встречный иск ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска о взыскании с ООО "Лизинг-Авиа" налоговых санкций в сумме 78716 руб. 80 коп.
Решением суда первой инстанции от 24.10.2005 первоначальный иск удовлетворен, встречный иск налогового органа оставлен без удовлетворения.
Постановлением от 20.01.2006 суд апелляционной инстанции решение суда от 24.10.2005 изменил в части признания недействительным решения ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска N 16-11.1-13/100 от 19.07.2005 в части начисления налога на имущество за 2004 г. в сумме 1952 руб., налоговых санкций и пени в соответствующих суммах.
Заявление Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" в отмененной части оставил без удовлетворения, встречный иск в указанной части удовлетворил.
Взыскал с Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска для зачисления в бюджеты соответствующих уровней налоговые санкции по налогу на имущество в сумме 390 руб. 40 коп., а также в доход федерального бюджета расходы по государственной пошлине в сумме 14 руб. 31 коп.
В остальной части решение суда оставил без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит принятые судебные акты отменить в части удовлетворении первоначального иска и в части отказа в удовлетворении встречного иска как не соответствующие нормам материального права.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении заявителя была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 16.07.2002 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2002 по05.05.2005.
По результатам проверки составлен акт N 117ДСП от 04.07.2005 и принято решение N 16-11.1-13/100ДСП от 19.07.2005 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "Лизинг-Авиа" по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 78716 руб. 80 коп. по налогу на имущество, 16 руб. 20 коп. по налогу на милицию.
В решении налогоплательщику доначислены:
- - налог на имущество за 2004 г. в размере 393584 руб. ввиду неправомерного применения налогоплательщиком льготы по налогу в отношении имущества, которое не являлось предметом лизинга;
- - налог на милицию за 2002 - 2003 гг. в размере 81 руб. ввиду неправильного определения налогоплательщиком налоговой базы по налогу.
За несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 31486 руб. по налогу на имущество, в размере 16,33 руб. по налогу на милицию.
За несвоевременное перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц в 2002 г. ООО "Лизинг-Авиа" начислены пени в размере 132 руб. 11 коп.
21.07.2005 налогоплательщику выставлены требования N 21194 об уплате налога и пени и N 778 об уплате налоговых санкций со сроком для добровольного исполнения до 31.07.2005.
Налогоплательщик, не согласившись с решением Налоговой инспекции в части доначисления налогов, пени и налоговых санкций, обжаловал его в судебном порядке.
Удовлетворяя требование Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа", суд исходил из следующего.
Основной деятельностью заявителя согласно учредительным документам является приобретение и сдача в лизинг авиационной техники.
Налоговый орган, доначисляя налогоплательщику налог на имущество за 2004 г., руководствовался п. 4 ст. 4 Закона Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" от 26.11.2003 N 060-30, вступившим в силу в спорный период с 2004 г., которым установлено, что от налогообложения налогом на имущество освобождаются юридические лица, осуществляющие лизинг авиационной техники, в отношении имущества, являющегося предметом лизингового договора, если доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов.
Налогоплательщик пользовался льготой по налогу на имущество в период с 2002 по 2004 г. согласно ч. 1 ст. 4 Закона Ульяновской области "О поддержке лизинга авиатехники в Ульяновской области" N 035-30 от 26.10.99, указывающей, что лизинговые компании, осуществляющие лизинг авиационной техники, освобождаются в части, поступающей в областной бюджет, от уплаты налога на имущество предприятий и земельного налога в случае, если доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники составляют не менее 70 процентов доходов в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности компании за год.
Правомерность использования льготы по налогу на имущество в период 2002 - 2003 гг. подтверждается налоговым органом в п. 26 акта выездной налоговой проверки N 117ДСП от 04.07.2005.
Фактически доходы от реализации услуг по лизингу авиационной техники у ООО "Лизинг-Авиа" в 2004 г. составили 87% в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности компании, что установлено актом налоговой проверки N 117ДСП от 04.07.2005.
В течение 2004 г. налогоплательщиком представлялись декларации по налогу на имущество (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2004 г.) с указанием льготы, которые приняты налоговым органом без указаний на нарушение законодательства со стороны налогоплательщика.
Исходя из чего суд признал обоснованным применение налогоплательщиком в 2004 г. льготы по налогу на имущество согласно Закону Ульяновской области "О поддержке лизинга авиатехники в Ульяновской области" N 035-30 от 26.10.99, а начисление пени по ст. 75 НК РФ также произведено налоговым органом неправомерно.
Обжалуемым решением налогового органа установлено, что среднесписочная численность работников занижена налогоплательщиком в 2002 - 2003 гг., в результате чего произвел доначисление налога в сумме 81 руб.
Согласно п. 4 Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах Федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98, в списочный состав работников не включаются лица, принятые на работу по совместительству из других предприятий, и лица, привлеченные для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.
Судом установлено, что налоговым органом неправомерно включены в списочный состав работники, работающие на ОАО "Лизинг-Авиа" по совместительству из других предприятий, доначисление налога произведено неправомерно.
Также судом первой инстанции признано необоснованным начисление пени в размере 132 руб. 11 коп. за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2002 году.
ООО "Лизинг-Авиа" уплатило указанную сумму пени, что подтверждается платежным поручением N 197 от 15.11.2003 на сумму 146 руб. и не отрицается налоговым органом. Отсутствие задолженности по пени подтверждается также актом N 1762 от 09.09.2004 и балансом расчетов N 1460 от 18.01.2005, подписанными налоговым органом и ООО "Лизинг-Авиа".
Признавая незаконным привлечение Общества с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде 78716 руб. 80 коп. штрафа и отказывая в удовлетворении встречного иска, суд руководствовался ст. ст. 106, 108, 200, п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отменяя решение суда в части, апелляционная инстанция пришла к выводу, что судом первой инстанции неправильно применены нормы Закона Ульяновской области N 035-30 от 26.10.99 "О поддержке лизинга авиационной техники в Ульяновской области" к налоговым правоотношениям 2004 г., поскольку с 01.01.2004 вступила в действие глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае подлежит применению Закон Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" N 060-30 от 26.11.2003.
Из акта проверки следует, что в проверяемый период налогоплательщик применил льготу по налогу в отношении имущества, не являющегося предметом лизингового договора:
- - часть имущества на сумму 88704 руб. находилась в эксплуатации Общества, в частности, компьютеры, сейфы металлические, копировальные аппараты и др.;
- - имущество на сумму 17801475 руб. было передано по договору аренды N 155.026.12/П-2073 от 26.12.2003.
Как установлено судом апелляционной инстанции, по договору N 155.026.12/П-2073 от 26.12.2003 Обществом с ограниченной ответственностью "Лизинг-Авиа" передано в аренду ЗАО "Авиастар-СП" авиационное оборудование.
Данный договор по своему содержанию является лизинговым.
Предметы офисного оборудования не являются предметом лизингового договора, поэтому не подпадают под действие льготы, предусмотренной Законом Ульяновской области "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" N 060-30 от 26.11.2003.
В остальной части решение суда первой инстанции признано апелляционной инстанцией правомерным.
Постановление апелляционной инстанции основано на нормах права и материалах дела. Оснований для его отмены, установленных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 20.01.2006 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-7028/05-7/560 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)