Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 09 октября 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 16 октября 2012 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Гричановской Е.В., Харьковской Е.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стрекаловской О.О.
при участии в заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град": Елисеева Л.Ю., ордер от 01.08.2012 N 39;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска: Оксюта О.В., представитель по доверенности от 10.01.2012 N 04-26/2; Приходько Н.А., представитель по доверенности от 10.01.2012;
- от третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю: Воронкова Е.В., представитель по доверенности от 06..04.2012 N 05-26;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град"
на решение от 26.06.2012
по делу N А73-3110/2012
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Губиной-Гребенниковой Е.П.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска
об отмене решения от 29.12.2011 N 242 (в части)
третьи лица Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю
общество с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" (далее - ООО "Автаркия-Град", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением с учетом уточнений, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным и отмене решения от 29.12.2011 N 242 в части доначисления НДС за 4 квартал 2010 г. в размере 5 931 935 руб., а также в части соответствующих указанному налогу сумм пени и штрафа.
Решением от 26.06.2012 суд заявленные требования удовлетворил частично. Признал недействительным решение Инспекции в части привлечения к ответственности за неполную уплату НДС по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме, превышающей 100 000 руб. В остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решением суда, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Инспекция, Управление в представленных отзывах, их представители в судебном заседании, отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав представленные материалы, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзывов на нее, заслушав лиц, участвующих в деле, Шестой арбитражный апелляционный суд, пришел к следующему.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, НДФЛ, ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 25.11.2011 N 59, которым установлена неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком НДС и неполное удержание и перечисление НДФЛ.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика заместителем начальника Инспекции принято решение от 29.12.2011 N 242 "о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", которым налогоплательщику доначислены НДС в сумме 6 965 267 руб., НДФЛ - 142 721 руб. начислены пени по указанным налогам в общем размере 803 005,79 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в общем размере 1 945 935 руб.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 24.02.2012 N 13-10/45/03572, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, решение Инспекции оставлено без изменения.
Считая решение Инспекции незаконным ООО "Автаркия-Град" обратилось с заявлением в суд.
Отказывая Обществу в заявленных требованиях, суд первой инстанции исходил из доказанности налоговым органом факта занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДС на оспариваемую сумму.
Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, суд апелляционной инстанции полагает решение подлежащим отмене в связи со следующим.
Из материалов дела следует, что ООО "Мир-Автаркия" (Заказчик) заключен договор строительного подряда с Обществом (Подрядчик) от 06.05.2010, по условиям которого Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется произвести общестроительные работы по адресу: "Жилой дом с офисными помещениями и подземной автостоянкой по ул. Фрунзе в Центральном районе г. Хабаровска", а Заказчик обязуется принять результаты выполненных Подрядчиком работ и оплатить их.
14.10.2010 ООО "Мир-Автаркия" (Застройщик) с Мироновым С.А. (Дольщик), заключен договор долевого участия в строительстве жилья N 167, предметом которого является совместное финансирование проектирования и строительства 21 этажного дома со встроенно-пристроенными офисными помещениями, подземной автостоянкой по ул. Фрунзе в г. Хабаровске.
По условиям названного договора Застройщик по окончании строительства, сдачи дома в эксплуатацию и полной оплаты стоимости квартир передает Дольщику в собственность 8 комнатную квартиру N 63 общей площадью 554 кв. м, окончательной стоимостью 42 000 374 руб. (п. 1.2).
Дольщик в свою очередь обязуется в срок до 09.12.2010 включительно оплатить полную стоимость указанной квартиры, путем перечисления Застройщику денежных средств в сумме 42 000 374 руб. или внесением наличных денежных средств в кассу предприятия (п. 2.4).
В соответствии с письмом ООО "Мир-Автаркия" N 176 от 07.12.2010 адресованного Миронову С.А. о предоставлении займа ООО "Автаркия-Град", между ООО "Автаркия-Град" и Мироновым С.А. 07.12.2010 заключен договор займа на сумму 42 000 374 руб.
Согласно платежному поручению N 575 от 08.12.2010 Мироновым С.А. перечислено ООО "Автаркия-Град" 42 000 374 руб. при этом указано "оплата по договору долевого участия в строительстве жилья N 167 от 14.10.2010 (согласно письма исх. 167 от 07.12.2010) без НДС по поручению бн от 08.12.2010 Миронов С.А.".
Дополнительным соглашением от 23.12.2010 подтверждено получение ООО "Автаркия-Град" суммы займа по договору займа от 07.10.2010 в размере 42 000 374 руб., перечисленные платежным поручением N 575 от 08.12.2010.
Дополнительно в материалы дела Обществом представлены бухгалтерские справки, акты сверок между ООО "Мир-Автаркия" и ООО "Автаркия-град", между Мироновым С.А. и ООО "Мир-Автаркия", между Мироновым С.А. и ООО "Автаркия-Град", карточки счета 62, 67.3 ООО "Автаркия-Град", 86 ООО "Мир-Автаркия", в которых были отражены результаты исправления ошибки, допущенной налогоплательщиком при первоначальном отражении спорной хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДС.
Таким образом, договор займа от 07.10.2010 г., заключенный между Мироновым С.А. и ООО "Автаркия-Град", явился основанием для возникновения у Миронова С.А. обязательств по перечислению суммы займа, а у ООО "Автаркия-Град" обязательств по возврату суммы займа в установленный договором срок. Фактическое перечисление Мироновым С.А. суммы займа в размере 42 000 374 руб. подтверждает возникновение гражданских прав и обязанностей у Миронова С.А. и ООО "Автаркия-Град", возникших вследствие заключения договора займа, и не связанных с иными договорами.
С учетом приведенных доказательств, по мнению апелляционной инстанции, доводы налогового органа о том, что сумма 42 000 374 руб. является предоплатой по договору строительного подряда от 06.05.2010 г., и что ООО "Автаркия-Град" не исчислило и не уплатило налога на добавленную стоимость в сумме 5 931 935 рублей являются необоснованными и соответственно, привлечение ООО "Автаркия-Град" к налоговой ответственности за указанную неуплату является незаконным.
Кроме этого, решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 12.07.2012, вступившим в законную силу, удовлетворено заявление Миронова С.А. о признании права собственности на объект незавершенного строительства: двухуровневое жилое помещение (квартира), общей площадью 554 кв. м, расположенное на 19, 20 этаже 21-этажного многоквартирного дома по строительному адресу г. Хабаровск ул. Фрунзе д. 76 - Амурский бульвар д. 18.
При этом суд установил, что оплату за квартиру Миронов С.А. произвел путем зачета взаимных требований согласно акту взаимозачета от 22.06.2012 г.
Акт взаимозачета между ООО "Мир-Автаркия" и Мироновым С.А. от 22.06.2012 г. был заключен на основании взаимных однородных требований, возникших при исполнении обязательств по договору займа от 07.12.2010 г., заключенному между ООО "Автаркия-Град" и Мироновым С.А. на сумму 42 000 374 руб., дополнительному соглашению от 25.12.2010 г. к договору займа от 07.12.2010 г., по договору строительного подряда б/н от 06.05.2010 г., заключенному между ООО "Мир-Автаркия" (Заказчик) и ООО "Автаркия-Град" (Подрядчик), договора перевода долга от 22.06.2012 г. согласно которому, долг ООО "Автаркия-Град" перед Мироновым С.А. в сумме 42 000 374 руб. был переведен на ООО "Мир-Автаркия" с согласия Миронова С.А.
Проанализировав все представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об удовлетворении апелляционной жалобы общества.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 26.06.2012 по делу N А73-3110/2012 отменить.
Признать недействительным и отменить решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Хабаровска N 242 от 29.11.2011 о привлечении к ответственности общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 5 931 935 рублей.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Хабаровска в пользу общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 2000 рублей за рассмотрение дела в арбитражном суде, в размере 1000 за рассмотрение дела в арбитражном суде апелляционной инстанции.
Возвратить Миронову Сергею Анатольевичу из федерального бюджета излишне уплаченную 26.07.2012 государственную пошлину в размере 1000 рублей.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.10.2012 N 06АП-3793/2012 ПО ДЕЛУ N А73-3110/2012
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 октября 2012 г. N 06АП-3793/2012
Резолютивная часть постановления объявлена 09 октября 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 16 октября 2012 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Гричановской Е.В., Харьковской Е.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стрекаловской О.О.
при участии в заседании:
- от общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град": Елисеева Л.Ю., ордер от 01.08.2012 N 39;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска: Оксюта О.В., представитель по доверенности от 10.01.2012 N 04-26/2; Приходько Н.А., представитель по доверенности от 10.01.2012;
- от третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю: Воронкова Е.В., представитель по доверенности от 06..04.2012 N 05-26;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град"
на решение от 26.06.2012
по делу N А73-3110/2012
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Губиной-Гребенниковой Е.П.
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска
об отмене решения от 29.12.2011 N 242 (в части)
третьи лица Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" (далее - ООО "Автаркия-Град", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением с учетом уточнений, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным и отмене решения от 29.12.2011 N 242 в части доначисления НДС за 4 квартал 2010 г. в размере 5 931 935 руб., а также в части соответствующих указанному налогу сумм пени и штрафа.
Решением от 26.06.2012 суд заявленные требования удовлетворил частично. Признал недействительным решение Инспекции в части привлечения к ответственности за неполную уплату НДС по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме, превышающей 100 000 руб. В остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решением суда, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Инспекция, Управление в представленных отзывах, их представители в судебном заседании, отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав представленные материалы, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзывов на нее, заслушав лиц, участвующих в деле, Шестой арбитражный апелляционный суд, пришел к следующему.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, НДФЛ, ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 25.11.2011 N 59, которым установлена неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком НДС и неполное удержание и перечисление НДФЛ.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика заместителем начальника Инспекции принято решение от 29.12.2011 N 242 "о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", которым налогоплательщику доначислены НДС в сумме 6 965 267 руб., НДФЛ - 142 721 руб. начислены пени по указанным налогам в общем размере 803 005,79 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в общем размере 1 945 935 руб.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 24.02.2012 N 13-10/45/03572, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, решение Инспекции оставлено без изменения.
Считая решение Инспекции незаконным ООО "Автаркия-Град" обратилось с заявлением в суд.
Отказывая Обществу в заявленных требованиях, суд первой инстанции исходил из доказанности налоговым органом факта занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДС на оспариваемую сумму.
Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, суд апелляционной инстанции полагает решение подлежащим отмене в связи со следующим.
Из материалов дела следует, что ООО "Мир-Автаркия" (Заказчик) заключен договор строительного подряда с Обществом (Подрядчик) от 06.05.2010, по условиям которого Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется произвести общестроительные работы по адресу: "Жилой дом с офисными помещениями и подземной автостоянкой по ул. Фрунзе в Центральном районе г. Хабаровска", а Заказчик обязуется принять результаты выполненных Подрядчиком работ и оплатить их.
14.10.2010 ООО "Мир-Автаркия" (Застройщик) с Мироновым С.А. (Дольщик), заключен договор долевого участия в строительстве жилья N 167, предметом которого является совместное финансирование проектирования и строительства 21 этажного дома со встроенно-пристроенными офисными помещениями, подземной автостоянкой по ул. Фрунзе в г. Хабаровске.
По условиям названного договора Застройщик по окончании строительства, сдачи дома в эксплуатацию и полной оплаты стоимости квартир передает Дольщику в собственность 8 комнатную квартиру N 63 общей площадью 554 кв. м, окончательной стоимостью 42 000 374 руб. (п. 1.2).
Дольщик в свою очередь обязуется в срок до 09.12.2010 включительно оплатить полную стоимость указанной квартиры, путем перечисления Застройщику денежных средств в сумме 42 000 374 руб. или внесением наличных денежных средств в кассу предприятия (п. 2.4).
В соответствии с письмом ООО "Мир-Автаркия" N 176 от 07.12.2010 адресованного Миронову С.А. о предоставлении займа ООО "Автаркия-Град", между ООО "Автаркия-Град" и Мироновым С.А. 07.12.2010 заключен договор займа на сумму 42 000 374 руб.
Согласно платежному поручению N 575 от 08.12.2010 Мироновым С.А. перечислено ООО "Автаркия-Град" 42 000 374 руб. при этом указано "оплата по договору долевого участия в строительстве жилья N 167 от 14.10.2010 (согласно письма исх. 167 от 07.12.2010) без НДС по поручению бн от 08.12.2010 Миронов С.А.".
Дополнительным соглашением от 23.12.2010 подтверждено получение ООО "Автаркия-Град" суммы займа по договору займа от 07.10.2010 в размере 42 000 374 руб., перечисленные платежным поручением N 575 от 08.12.2010.
Дополнительно в материалы дела Обществом представлены бухгалтерские справки, акты сверок между ООО "Мир-Автаркия" и ООО "Автаркия-град", между Мироновым С.А. и ООО "Мир-Автаркия", между Мироновым С.А. и ООО "Автаркия-Град", карточки счета 62, 67.3 ООО "Автаркия-Град", 86 ООО "Мир-Автаркия", в которых были отражены результаты исправления ошибки, допущенной налогоплательщиком при первоначальном отражении спорной хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДС.
Таким образом, договор займа от 07.10.2010 г., заключенный между Мироновым С.А. и ООО "Автаркия-Град", явился основанием для возникновения у Миронова С.А. обязательств по перечислению суммы займа, а у ООО "Автаркия-Град" обязательств по возврату суммы займа в установленный договором срок. Фактическое перечисление Мироновым С.А. суммы займа в размере 42 000 374 руб. подтверждает возникновение гражданских прав и обязанностей у Миронова С.А. и ООО "Автаркия-Град", возникших вследствие заключения договора займа, и не связанных с иными договорами.
С учетом приведенных доказательств, по мнению апелляционной инстанции, доводы налогового органа о том, что сумма 42 000 374 руб. является предоплатой по договору строительного подряда от 06.05.2010 г., и что ООО "Автаркия-Град" не исчислило и не уплатило налога на добавленную стоимость в сумме 5 931 935 рублей являются необоснованными и соответственно, привлечение ООО "Автаркия-Град" к налоговой ответственности за указанную неуплату является незаконным.
Кроме этого, решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 12.07.2012, вступившим в законную силу, удовлетворено заявление Миронова С.А. о признании права собственности на объект незавершенного строительства: двухуровневое жилое помещение (квартира), общей площадью 554 кв. м, расположенное на 19, 20 этаже 21-этажного многоквартирного дома по строительному адресу г. Хабаровск ул. Фрунзе д. 76 - Амурский бульвар д. 18.
При этом суд установил, что оплату за квартиру Миронов С.А. произвел путем зачета взаимных требований согласно акту взаимозачета от 22.06.2012 г.
Акт взаимозачета между ООО "Мир-Автаркия" и Мироновым С.А. от 22.06.2012 г. был заключен на основании взаимных однородных требований, возникших при исполнении обязательств по договору займа от 07.12.2010 г., заключенному между ООО "Автаркия-Град" и Мироновым С.А. на сумму 42 000 374 руб., дополнительному соглашению от 25.12.2010 г. к договору займа от 07.12.2010 г., по договору строительного подряда б/н от 06.05.2010 г., заключенному между ООО "Мир-Автаркия" (Заказчик) и ООО "Автаркия-Град" (Подрядчик), договора перевода долга от 22.06.2012 г. согласно которому, долг ООО "Автаркия-Град" перед Мироновым С.А. в сумме 42 000 374 руб. был переведен на ООО "Мир-Автаркия" с согласия Миронова С.А.
Проанализировав все представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об удовлетворении апелляционной жалобы общества.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 26.06.2012 по делу N А73-3110/2012 отменить.
Признать недействительным и отменить решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Хабаровска N 242 от 29.11.2011 о привлечении к ответственности общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 5 931 935 рублей.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Хабаровска в пользу общества с ограниченной ответственностью "Автаркия-Град" судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 2000 рублей за рассмотрение дела в арбитражном суде, в размере 1000 за рассмотрение дела в арбитражном суде апелляционной инстанции.
Возвратить Миронову Сергею Анатольевичу из федерального бюджета излишне уплаченную 26.07.2012 государственную пошлину в размере 1000 рублей.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
Председательствующий
Е.А.ШВЕЦ
Е.А.ШВЕЦ
Судьи
Е.В.ГРИЧАНОВСКАЯ
Е.Г.ХАРЬКОВСКАЯ
Е.В.ГРИЧАНОВСКАЯ
Е.Г.ХАРЬКОВСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)