Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 23 июля 2002 года Дело N Ф09-1505/02-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области на решение от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-4454/02 по иску ЗАО "Уралцемент" к Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области о признании недействительным решения.
Истец и ответчик о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, их представители в судебное заседание не прибыли.
Ходатайств не поступило.
Закрытое акционерное общество "Уралцемент" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в размере 101206,56 руб.
Решением от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области исковые требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции решение суда не пересматривалось.
Инспекция МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области с решением не согласна, просит его отменить и прекратить производство по делу, ссылаясь в кассационной жалобе на неправильное применение судом ст. ст. 1, 7 Закона РФ "О плате за землю", ст. 15 Закона РФ от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год", ст. 18 Закона РФ от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год", п. 1 ст. 5 НК РФ.
Проверив в порядке ст. ст. 162, 171, 174 АПК РФ законность судебных актов, суд кассационной инстанции пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, 19.02.02 ЗАО "Уралцемент" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области с письменным заявлением о зачете излишне уплаченного им в 1999 - 2000 гг. земельного налога в связи с ошибочным применением повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1999 год" от 22.02.99 N 36-ФЗ и Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год" от 31.12.99 N 227-ФЗ и представило уточненные расчеты по налогу (л. д. 10).
Налоговая инспекция письмом от 07.03.02 N 1394 отказала в зачете, обосновывая свой отказ тем, что применение истцом увеличенных ставок земельного налога соответствует действующему законодательству (л. д. 11).
Отказ инспекции в принятии уточненных расчетов и проведении зачета послужил поводом для настоящего иска.
Удовлетворяя исковые требования, арбитражный суд исходил из того, что применение повышенных ставок земельного налога в 1999 - 2000 гг. после начала налогового периода не соответствует требованиям Налогового кодекса РФ и противоречит ст. 15 Конституции РФ.
Между тем, вывод суда является ошибочным по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 17 Закона РФ "О плате за землю" учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ налоговая ставка относится к элементам налога.
Федеральными законами от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год" введены ставки налога на землю с коэффициентом 2 и 1,2.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральным законом от 30.03.99 N 51-ФЗ действие п. 1 ст. 5 НК РФ приостановлено до 01.01.2000, следовательно, акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами не установлен другой порядок вступления их в силу.
Федеральный закон от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год" опубликован 25.02.99, вступил в силу по истечении десяти дней и с учетом порядка начисления земельного налога (ст. 17 Закона РФ "О плате за землю"), подлежит применению, начиная с 01.04.99.
Федеральный закон от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год" опубликован 05.01.2000, с учетом п. 1 ст. 5 НК РФ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, при этом применительно к порядку начисления налога на землю подлежит применению с 01.03.2000.
На основании изложенного требования истца являются обоснованными лишь в части земельного налога за январь, февраль, март 1999 года, исчисленного с учетом коэффициента 2 и земельного налога за январь, февраль 2000 года, исчисленного с учетом коэффициента 1,2, в связи с чем излишне уплаченный истцом налог за указанные периоды в силу ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба подлежит частичному удовлетворению, а решение суда изменению.
Руководствуясь ст. ст. 174, 175, 176, 177 АПК РФ, суд
Решение от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-4454/02 изменить.
Исковые требования удовлетворить частично. Признать недействительным решение Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области от 07.03.02 N 1394 в части отказа в зачете излишне уплаченных сумм налога на землю за январь, февраль, март 1999 года и январь, февраль 2000 года.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ЗАО "Уралцемент" в доход федерального бюджета госпошлину по иску в сумме 900 руб. и по кассационной жалобе в сумме 450 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 23.07.2002 N Ф09-1505/02-АК ПО ДЕЛУ N А76-4454/02
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 23 июля 2002 года Дело N Ф09-1505/02-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области на решение от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-4454/02 по иску ЗАО "Уралцемент" к Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области о признании недействительным решения.
Истец и ответчик о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, их представители в судебное заседание не прибыли.
Ходатайств не поступило.
Закрытое акционерное общество "Уралцемент" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в размере 101206,56 руб.
Решением от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области исковые требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции решение суда не пересматривалось.
Инспекция МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области с решением не согласна, просит его отменить и прекратить производство по делу, ссылаясь в кассационной жалобе на неправильное применение судом ст. ст. 1, 7 Закона РФ "О плате за землю", ст. 15 Закона РФ от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год", ст. 18 Закона РФ от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год", п. 1 ст. 5 НК РФ.
Проверив в порядке ст. ст. 162, 171, 174 АПК РФ законность судебных актов, суд кассационной инстанции пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, 19.02.02 ЗАО "Уралцемент" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области с письменным заявлением о зачете излишне уплаченного им в 1999 - 2000 гг. земельного налога в связи с ошибочным применением повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1999 год" от 22.02.99 N 36-ФЗ и Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год" от 31.12.99 N 227-ФЗ и представило уточненные расчеты по налогу (л. д. 10).
Налоговая инспекция письмом от 07.03.02 N 1394 отказала в зачете, обосновывая свой отказ тем, что применение истцом увеличенных ставок земельного налога соответствует действующему законодательству (л. д. 11).
Отказ инспекции в принятии уточненных расчетов и проведении зачета послужил поводом для настоящего иска.
Удовлетворяя исковые требования, арбитражный суд исходил из того, что применение повышенных ставок земельного налога в 1999 - 2000 гг. после начала налогового периода не соответствует требованиям Налогового кодекса РФ и противоречит ст. 15 Конституции РФ.
Между тем, вывод суда является ошибочным по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 17 Закона РФ "О плате за землю" учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ налоговая ставка относится к элементам налога.
Федеральными законами от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год" введены ставки налога на землю с коэффициентом 2 и 1,2.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральным законом от 30.03.99 N 51-ФЗ действие п. 1 ст. 5 НК РФ приостановлено до 01.01.2000, следовательно, акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами не установлен другой порядок вступления их в силу.
Федеральный закон от 22.02.99 "О федеральном бюджете на 1999 год" опубликован 25.02.99, вступил в силу по истечении десяти дней и с учетом порядка начисления земельного налога (ст. 17 Закона РФ "О плате за землю"), подлежит применению, начиная с 01.04.99.
Федеральный закон от 31.12.99 "О федеральном бюджете на 2000 год" опубликован 05.01.2000, с учетом п. 1 ст. 5 НК РФ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, при этом применительно к порядку начисления налога на землю подлежит применению с 01.03.2000.
На основании изложенного требования истца являются обоснованными лишь в части земельного налога за январь, февраль, март 1999 года, исчисленного с учетом коэффициента 2 и земельного налога за январь, февраль 2000 года, исчисленного с учетом коэффициента 1,2, в связи с чем излишне уплаченный истцом налог за указанные периоды в силу ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба подлежит частичному удовлетворению, а решение суда изменению.
Руководствуясь ст. ст. 174, 175, 176, 177 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 15.04.02 Арбитражного суда Челябинской области по делу N А76-4454/02 изменить.
Исковые требования удовлетворить частично. Признать недействительным решение Инспекции МНС РФ по Еткульскому району Челябинской области от 07.03.02 N 1394 в части отказа в зачете излишне уплаченных сумм налога на землю за январь, февраль, март 1999 года и январь, февраль 2000 года.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ЗАО "Уралцемент" в доход федерального бюджета госпошлину по иску в сумме 900 руб. и по кассационной жалобе в сумме 450 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)