Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
14 сентября 2004 г. Дело N А51-5205/04 33-147
Арбитражный суд Приморского края установил:
Решением суда признано недействительным решение ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Владивостока N 11/811-ДСП от 30.03.04 "О привлечении налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" как не соответствующее Налоговому кодексу РФ.
Обжалуя решение, налоговая инспекция считает решение суда необоснованным, т.к. ООО "В." приобретало товарно-материальные ценности, числящиеся по состоянию на 01.01.03 на остатках и подлежащие реализации после перехода общества на упрощенную систему налогообложения. По мнению ИМНС, так как остатки товаров, по которым налог ранее был принят к вычету, не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС и будут реализовываться без НДС, суммы налога по данным остаткам товарно-материальных ценностей должны быть восстановлены на расчетах с бюджетом и отнесены на расходы согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Возражая против доводов апелляционной жалобы, ООО "В." считает решение суда законным и ссылается на переход общества с 01.01.03 на специальный налоговой режим: упрощенную систему налогообложения. С этого периода общество не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Статьями 346.11 - 346.25 не предусмотрена обязанность налогоплательщика, переходящего с общего режима налогообложения на упрощенную систему, восстанавливать на расчеты с бюджетом сумму НДС, правомерно предъявленную к вычетам в период применения обычной системы налогообложения.
Резолютивная часть постановления оглашена 07.09.04, изготовление мотивированного постановления откладывалось по правилам ст. 176 АПК РФ до 14.09.04.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, коллегия установила, что по результатам выездной налоговой проверки ООО "В." за период с 22.01.04 по 17.02.04 по вопросу восстановления сумм НДС, включенных ранее в налоговые вычеты, по остаткам товарно-материальных ценностей по состоянию на 01.01.03, ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну 30.04.04 приняла решение N 11/811-ДСП о доначислении сумм НДС в размере 410366 руб., пени в размере 98238 руб., а также о привлечении общества к налоговой ответственности за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82073 руб.
ООО "В." в период 2001 - 2002 гг. приобретало, оплачивало, приходовало и реализовывало товарно-материальные ценности на общую сумму 2167730,38 руб. (без НДС).
С 01.01.03 общество перешло на упрощенную систему налогообложения. По дебету счетов 10.4 "Тара" и 41 "Товары" на этот период имелись остатки товарно-материальных ценностей, которые подлежали реализации после перехода ООО на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение ИМНС N 11/811-ДСП от 30.04.04 недействительным, правомерно сослался на необоснованность выводов налогового органа о необходимости восстановления к уплате в бюджет тех сумм НДС, которые были предъявлены налогоплательщику его поставщиками при приобретении товарно-материальных ценностей в 2001 - 2002 гг. и включенных им в состав налоговых вычетов ранее, до перехода на упрощенную систему налогообложения, т.к. применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты НДС, других видов налога единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
При переходе с 01.01.03 на упрощенную систему налогообложения в силу требований п. 2 ст. 346.11 НК РФ общество по-прежнему является плательщиком НДС, но в составе сумм единого налога. Поэтому не обязано отдельно исчислять и уплачивать НДС, с представлением отдельной налоговой декларации в налоговый орган по данному виду налога.
Учитывая, что законность действий общества по предъявлению НДС к вычету по правилам ст. ст. 154, 166, 171 - 173 НК РФ, до перехода на упрощенную систему налогообложения налоговым органом не оспаривается, предъявленный обществом НДС продавцами товарно-материальных ценностей и возмещенный им из бюджета ранее, до перехода на упрощенную систему налогообложения, не должен восстанавливаться налогоплательщиком к уплате в бюджет.
В связи с изложенным налоговый орган неправомерно вынес решение по доначислению обществу НДС в сумме 410366 руб. за 4 квартал 2002 г., пени и штрафа.
На основании изложенного судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 266 - 271 АПК РФ, суд
Решение по делу А51-5205/04 33-147 от 30.06.04 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в ФАС ДВО в течение 2-х месяцев через Арбитражный суд Приморского края.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОТ 14.09.2004, 07.09.2004 ПО ДЕЛУ N А51-5205/04 33-147
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции по проверке
законности и обоснованности решений
арбитражного суда, не вступивших
в законную силу
14 сентября 2004 г. Дело N А51-5205/04 33-147
Арбитражный суд Приморского края установил:
Решением суда признано недействительным решение ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Владивостока N 11/811-ДСП от 30.03.04 "О привлечении налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" как не соответствующее Налоговому кодексу РФ.
Обжалуя решение, налоговая инспекция считает решение суда необоснованным, т.к. ООО "В." приобретало товарно-материальные ценности, числящиеся по состоянию на 01.01.03 на остатках и подлежащие реализации после перехода общества на упрощенную систему налогообложения. По мнению ИМНС, так как остатки товаров, по которым налог ранее был принят к вычету, не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС и будут реализовываться без НДС, суммы налога по данным остаткам товарно-материальных ценностей должны быть восстановлены на расчетах с бюджетом и отнесены на расходы согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Возражая против доводов апелляционной жалобы, ООО "В." считает решение суда законным и ссылается на переход общества с 01.01.03 на специальный налоговой режим: упрощенную систему налогообложения. С этого периода общество не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Статьями 346.11 - 346.25 не предусмотрена обязанность налогоплательщика, переходящего с общего режима налогообложения на упрощенную систему, восстанавливать на расчеты с бюджетом сумму НДС, правомерно предъявленную к вычетам в период применения обычной системы налогообложения.
Резолютивная часть постановления оглашена 07.09.04, изготовление мотивированного постановления откладывалось по правилам ст. 176 АПК РФ до 14.09.04.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, коллегия установила, что по результатам выездной налоговой проверки ООО "В." за период с 22.01.04 по 17.02.04 по вопросу восстановления сумм НДС, включенных ранее в налоговые вычеты, по остаткам товарно-материальных ценностей по состоянию на 01.01.03, ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну 30.04.04 приняла решение N 11/811-ДСП о доначислении сумм НДС в размере 410366 руб., пени в размере 98238 руб., а также о привлечении общества к налоговой ответственности за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82073 руб.
ООО "В." в период 2001 - 2002 гг. приобретало, оплачивало, приходовало и реализовывало товарно-материальные ценности на общую сумму 2167730,38 руб. (без НДС).
С 01.01.03 общество перешло на упрощенную систему налогообложения. По дебету счетов 10.4 "Тара" и 41 "Товары" на этот период имелись остатки товарно-материальных ценностей, которые подлежали реализации после перехода ООО на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение ИМНС N 11/811-ДСП от 30.04.04 недействительным, правомерно сослался на необоснованность выводов налогового органа о необходимости восстановления к уплате в бюджет тех сумм НДС, которые были предъявлены налогоплательщику его поставщиками при приобретении товарно-материальных ценностей в 2001 - 2002 гг. и включенных им в состав налоговых вычетов ранее, до перехода на упрощенную систему налогообложения, т.к. применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты НДС, других видов налога единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
При переходе с 01.01.03 на упрощенную систему налогообложения в силу требований п. 2 ст. 346.11 НК РФ общество по-прежнему является плательщиком НДС, но в составе сумм единого налога. Поэтому не обязано отдельно исчислять и уплачивать НДС, с представлением отдельной налоговой декларации в налоговый орган по данному виду налога.
Учитывая, что законность действий общества по предъявлению НДС к вычету по правилам ст. ст. 154, 166, 171 - 173 НК РФ, до перехода на упрощенную систему налогообложения налоговым органом не оспаривается, предъявленный обществом НДС продавцами товарно-материальных ценностей и возмещенный им из бюджета ранее, до перехода на упрощенную систему налогообложения, не должен восстанавливаться налогоплательщиком к уплате в бюджет.
В связи с изложенным налоговый орган неправомерно вынес решение по доначислению обществу НДС в сумме 410366 руб. за 4 квартал 2002 г., пени и штрафа.
На основании изложенного судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 266 - 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение по делу А51-5205/04 33-147 от 30.06.04 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в ФАС ДВО в течение 2-х месяцев через Арбитражный суд Приморского края.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)