Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 сентября 2004 г. Дело N А19-14872/04-33
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новогородского И.Б.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от истца: Баумцвейгера О.Г. (доверенность N 05-34/672-5814 от 01.09.2004), Корниенко Д.Г.,
от ответчика: Гриневой Г.И., и.о. заведующей, Михайловой В.Н. (по доверенности N 78 от 23.08.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Иркутска Иркутской области к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 55" о взыскании 782656,45 руб.,
УСТАНОВИЛ:
требование заявлено о взыскании 782656 руб. 45 коп. налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчиком требования заявителя не оспорены, заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций, т.к. учреждение находится в тяжелом финансовом положении и занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 55" зарегистрировано Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП-И N 1806).
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц (подоходного налога) с 01.01.2001 по 31.12.2003, своевременности представления сведений о доходах физических лиц за 2000 - 2002 гг., полноты исчисления и перечисления в бюджет единого социального налога (далее - ЕСН) с 01.01.2001 по 31.12.2002, полноты исчисления и перечисления в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2002 по 31.12.2002.
По результатам проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен акт выездной налоговой проверки от 15.03.2004 N 13-35/29.
В ходе проверки установлено следующее.
Налог на доходы физических лиц.
За период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Удержано налога на доходы физических лиц - 517514 руб.
Перечислено в бюджет - 104765 руб.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2004 составила 412749 руб. На начало периода проверки - 01.01.2001 - установлено сальдо по налогу на доходы физических лиц по кредиту счета N 173 - 416858 руб.
За 2001 год в нарушение подпунктов 3, 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" неправомерно представлены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц без учета доходов, полученных по прежнему месту работы (отсутствуют правки о полученном доходе с прежнего места работы). В результате чего сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2001 год составила 819 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) учреждением несвоевременно и не в полном объеме перечислены суммы налога на доходы физических лиц в бюджет.
Единый социальный налог в 2001 году.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 ч. I НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 части II Налогового кодекса РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года. Фактически на момент налоговой проверки расчеты не представлены.
Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу установлен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 год, в связи с чем начислен ЕСН за 2001 год в размере 213394 руб. 52 коп.
В 2002 году:
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 НК РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Фактически не представлены расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по ЕСН за 2002 год, общая сумма налога составила 314244 руб. 49 коп. Нарушение ст. 237 НК РФ установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год, в связи с чем дополнительно начислен ЕСН в сумме 83998 руб. 43 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 2 ст. 24 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные сроки расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически не представлены расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
Оплата ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведена 28.10.2003.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, общая сумма налога составила 251748 руб. 92 коп. Нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год.
В нарушение п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ МДОУ "Детский сад N 55" несвоевременно перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
Занижена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь - декабрь 2002 года, в результате чего в соответствии со ст. 22, ст. 33 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" на лицевой счет предприятия дополнительно начислены взносы в сумме 1781 руб. 73 коп.
По результатам рассмотрения акта проверки в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ заместителем руководителя инспекции вынесено решение N 13-37/53 от 31.03.2004 о привлечении налогоплательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:
- - по 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 г. в сумме 213394 руб. 52 коп. в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней) в виде взыскания штрафа (30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня) в размере 639914 руб. 25 коп.;
- - по ст. 123 НК РФ в виде штрафа (в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом) в размере 82713 руб. 60 коп.;
- - по 1 ст. 126 НК РФ (за непредставление в установленный срок 11 документов) в виде штрафа в размере 550 руб. (по 50 руб. за каждый непредставленный документ);
- - по 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 59478 руб. 60 коп.
Итого сумма штрафа составила 782656 руб. 45 коп.
На основании п. 1 ст. 104 НК РФ организации вручены требования от 08.04.2004 с предложением уплатить штраф в добровольном порядке. Требование в добровольном порядке не исполнено, поэтому заявитель просил взыскать штраф в судебном порядке.
Учитывая объяснение ответчика, суд установил, что ответчик находится в тяжелом финансовом положении, занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает. Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, к таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Суд признает вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
В этом случае суд полагает возможным учесть положения пункта 3 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, принять во внимание указанные обстоятельства и снизить размер налоговых санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ - до 213304 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ - до 19826 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ - до 183 руб., по ст. 123 НК РФ - до 27571 руб., всего сумма налоговых санкций составила 260884 руб.
В остальной части требований о взыскании налоговых санкций заявителю надлежит отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад N 55", зарегистрированного Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП N 1806), находящегося по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 302, штраф в сумме 260884 руб. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 6817 руб. 68 коп.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
от 21 сентября 2004 г. Дело N А19-14872/04-33
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новогородского И.Б.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от истца: Баумцвейгера О.Г. (доверенность N 05-34/672-5814 от 01.09.2004), Корниенко Д.Г.,
от ответчика: Гриневой Г.И., и.о. заведующей, Михайловой В.Н. (по доверенности N 78 от 23.08.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Иркутска Иркутской области к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 55" о взыскании 782656,45 руб.,
УСТАНОВИЛ:
требование заявлено о взыскании 782656 руб. 45 коп. налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчиком требования заявителя не оспорены, заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций, т.к. учреждение находится в тяжелом финансовом положении и занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 55" зарегистрировано Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП-И N 1806).
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц (подоходного налога) с 01.01.2001 по 31.12.2003, своевременности представления сведений о доходах физических лиц за 2000 - 2002 гг., полноты исчисления и перечисления в бюджет единого социального налога (далее - ЕСН) с 01.01.2001 по 31.12.2002, полноты исчисления и перечисления в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2002 по 31.12.2002.
По результатам проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен акт выездной налоговой проверки от 15.03.2004 N 13-35/29.
В ходе проверки установлено следующее.
Налог на доходы физических лиц.
За период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Удержано налога на доходы физических лиц - 517514 руб.
Перечислено в бюджет - 104765 руб.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2004 составила 412749 руб. На начало периода проверки - 01.01.2001 - установлено сальдо по налогу на доходы физических лиц по кредиту счета N 173 - 416858 руб.
За 2001 год в нарушение подпунктов 3, 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" неправомерно представлены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц без учета доходов, полученных по прежнему месту работы (отсутствуют правки о полученном доходе с прежнего места работы). В результате чего сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2001 год составила 819 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) учреждением несвоевременно и не в полном объеме перечислены суммы налога на доходы физических лиц в бюджет.
Единый социальный налог в 2001 году.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 ч. I НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 части II Налогового кодекса РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года. Фактически на момент налоговой проверки расчеты не представлены.
Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу установлен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 год, в связи с чем начислен ЕСН за 2001 год в размере 213394 руб. 52 коп.
В 2002 году:
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 НК РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Фактически не представлены расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по ЕСН за 2002 год, общая сумма налога составила 314244 руб. 49 коп. Нарушение ст. 237 НК РФ установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год, в связи с чем дополнительно начислен ЕСН в сумме 83998 руб. 43 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 2 ст. 24 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные сроки расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически не представлены расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
Оплата ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведена 28.10.2003.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, общая сумма налога составила 251748 руб. 92 коп. Нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год.
В нарушение п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ МДОУ "Детский сад N 55" несвоевременно перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
Занижена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь - декабрь 2002 года, в результате чего в соответствии со ст. 22, ст. 33 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" на лицевой счет предприятия дополнительно начислены взносы в сумме 1781 руб. 73 коп.
По результатам рассмотрения акта проверки в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ заместителем руководителя инспекции вынесено решение N 13-37/53 от 31.03.2004 о привлечении налогоплательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:
- - по 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 г. в сумме 213394 руб. 52 коп. в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней) в виде взыскания штрафа (30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня) в размере 639914 руб. 25 коп.;
- - по ст. 123 НК РФ в виде штрафа (в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом) в размере 82713 руб. 60 коп.;
- - по 1 ст. 126 НК РФ (за непредставление в установленный срок 11 документов) в виде штрафа в размере 550 руб. (по 50 руб. за каждый непредставленный документ);
- - по 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 59478 руб. 60 коп.
Итого сумма штрафа составила 782656 руб. 45 коп.
На основании п. 1 ст. 104 НК РФ организации вручены требования от 08.04.2004 с предложением уплатить штраф в добровольном порядке. Требование в добровольном порядке не исполнено, поэтому заявитель просил взыскать штраф в судебном порядке.
Учитывая объяснение ответчика, суд установил, что ответчик находится в тяжелом финансовом положении, занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает. Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, к таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Суд признает вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
В этом случае суд полагает возможным учесть положения пункта 3 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, принять во внимание указанные обстоятельства и снизить размер налоговых санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ - до 213304 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ - до 19826 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ - до 183 руб., по ст. 123 НК РФ - до 27571 руб., всего сумма налоговых санкций составила 260884 руб.
В остальной части требований о взыскании налоговых санкций заявителю надлежит отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад N 55", зарегистрированного Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП N 1806), находящегося по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 302, штраф в сумме 260884 руб. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 6817 руб. 68 коп.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.09.2004 ПО ДЕЛУ N А19-14872/04-33
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 сентября 2004 г. Дело N А19-14872/04-33
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новогородского И.Б.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от истца: Баумцвейгера О.Г. (доверенность N 05-34/672-5814 от 01.09.2004), Корниенко Д.Г.,
от ответчика: Гриневой Г.И., и.о. заведующей, Михайловой В.Н. (по доверенности N 78 от 23.08.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Иркутска Иркутской области к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 55" о взыскании 782656,45 руб.,
УСТАНОВИЛ:
требование заявлено о взыскании 782656 руб. 45 коп. налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчиком требования заявителя не оспорены, заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций, т.к. учреждение находится в тяжелом финансовом положении и занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 55" зарегистрировано Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП-И N 1806).
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц (подоходного налога) с 01.01.2001 по 31.12.2003, своевременности представления сведений о доходах физических лиц за 2000 - 2002 гг., полноты исчисления и перечисления в бюджет единого социального налога (далее - ЕСН) с 01.01.2001 по 31.12.2002, полноты исчисления и перечисления в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2002 по 31.12.2002.
По результатам проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен акт выездной налоговой проверки от 15.03.2004 N 13-35/29.
В ходе проверки установлено следующее.
Налог на доходы физических лиц.
За период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Удержано налога на доходы физических лиц - 517514 руб.
Перечислено в бюджет - 104765 руб.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2004 составила 412749 руб. На начало периода проверки - 01.01.2001 - установлено сальдо по налогу на доходы физических лиц по кредиту счета N 173 - 416858 руб.
За 2001 год в нарушение подпунктов 3, 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" неправомерно представлены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц без учета доходов, полученных по прежнему месту работы (отсутствуют правки о полученном доходе с прежнего места работы). В результате чего сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2001 год составила 819 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) учреждением несвоевременно и не в полном объеме перечислены суммы налога на доходы физических лиц в бюджет.
Единый социальный налог в 2001 году.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 ч. I НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 части II Налогового кодекса РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года. Фактически на момент налоговой проверки расчеты не представлены.
Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу установлен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 год, в связи с чем начислен ЕСН за 2001 год в размере 213394 руб. 52 коп.
В 2002 году:
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 НК РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Фактически не представлены расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по ЕСН за 2002 год, общая сумма налога составила 314244 руб. 49 коп. Нарушение ст. 237 НК РФ установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год, в связи с чем дополнительно начислен ЕСН в сумме 83998 руб. 43 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 2 ст. 24 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные сроки расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически не представлены расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
Оплата ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведена 28.10.2003.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, общая сумма налога составила 251748 руб. 92 коп. Нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год.
В нарушение п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ МДОУ "Детский сад N 55" несвоевременно перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
Занижена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь - декабрь 2002 года, в результате чего в соответствии со ст. 22, ст. 33 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" на лицевой счет предприятия дополнительно начислены взносы в сумме 1781 руб. 73 коп.
По результатам рассмотрения акта проверки в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ заместителем руководителя инспекции вынесено решение N 13-37/53 от 31.03.2004 о привлечении налогоплательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:
- - по 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 г. в сумме 213394 руб. 52 коп. в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней) в виде взыскания штрафа (30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня) в размере 639914 руб. 25 коп.;
- - по ст. 123 НК РФ в виде штрафа (в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом) в размере 82713 руб. 60 коп.;
- - по 1 ст. 126 НК РФ (за непредставление в установленный срок 11 документов) в виде штрафа в размере 550 руб. (по 50 руб. за каждый непредставленный документ);
- - по 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 59478 руб. 60 коп.
Итого сумма штрафа составила 782656 руб. 45 коп.
На основании п. 1 ст. 104 НК РФ организации вручены требования от 08.04.2004 с предложением уплатить штраф в добровольном порядке. Требование в добровольном порядке не исполнено, поэтому заявитель просил взыскать штраф в судебном порядке.
Учитывая объяснение ответчика, суд установил, что ответчик находится в тяжелом финансовом положении, занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает. Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, к таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Суд признает вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
В этом случае суд полагает возможным учесть положения пункта 3 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, принять во внимание указанные обстоятельства и снизить размер налоговых санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ - до 213304 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ - до 19826 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ - до 183 руб., по ст. 123 НК РФ - до 27571 руб., всего сумма налоговых санкций составила 260884 руб.
В остальной части требований о взыскании налоговых санкций заявителю надлежит отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад N 55", зарегистрированного Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП N 1806), находящегося по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 302, штраф в сумме 260884 руб. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 6817 руб. 68 коп.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 сентября 2004 г. Дело N А19-14872/04-33
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новогородского И.Б.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от истца: Баумцвейгера О.Г. (доверенность N 05-34/672-5814 от 01.09.2004), Корниенко Д.Г.,
от ответчика: Гриневой Г.И., и.о. заведующей, Михайловой В.Н. (по доверенности N 78 от 23.08.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Иркутска Иркутской области к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 55" о взыскании 782656,45 руб.,
УСТАНОВИЛ:
требование заявлено о взыскании 782656 руб. 45 коп. налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчиком требования заявителя не оспорены, заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций, т.к. учреждение находится в тяжелом финансовом положении и занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 55" зарегистрировано Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП-И N 1806).
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц (подоходного налога) с 01.01.2001 по 31.12.2003, своевременности представления сведений о доходах физических лиц за 2000 - 2002 гг., полноты исчисления и перечисления в бюджет единого социального налога (далее - ЕСН) с 01.01.2001 по 31.12.2002, полноты исчисления и перечисления в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2002 по 31.12.2002.
По результатам проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен акт выездной налоговой проверки от 15.03.2004 N 13-35/29.
В ходе проверки установлено следующее.
Налог на доходы физических лиц.
За период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Удержано налога на доходы физических лиц - 517514 руб.
Перечислено в бюджет - 104765 руб.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2004 составила 412749 руб. На начало периода проверки - 01.01.2001 - установлено сальдо по налогу на доходы физических лиц по кредиту счета N 173 - 416858 руб.
За 2001 год в нарушение подпунктов 3, 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" неправомерно представлены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц без учета доходов, полученных по прежнему месту работы (отсутствуют правки о полученном доходе с прежнего места работы). В результате чего сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2001 год составила 819 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) учреждением несвоевременно и не в полном объеме перечислены суммы налога на доходы физических лиц в бюджет.
Единый социальный налог в 2001 году.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 ч. I НК РФ МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 части II Налогового кодекса РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года. Фактически на момент налоговой проверки расчеты не представлены.
Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу установлен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 год, в связи с чем начислен ЕСН за 2001 год в размере 213394 руб. 52 коп.
В 2002 году:
Срок представления расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу установлен до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные п. 3 ст. 243 НК РФ сроки расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Фактически не представлены расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по ЕСН за 2002 год, общая сумма налога составила 314244 руб. 49 коп. Нарушение ст. 237 НК РФ установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год, в связи с чем дополнительно начислен ЕСН в сумме 83998 руб. 43 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Срок представления расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
МДОУ "Детский сад N 55" допустило нарушение п. 2 ст. 24 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленные сроки расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически не представлены расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2002 года.
Оплата ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведена 28.10.2003.
20.06.2003 МДОУ "Детский сад N 55" представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, общая сумма налога составила 251748 руб. 92 коп. Нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном Пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено расхождением данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в декларации за 2002 год.
В нарушение п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ МДОУ "Детский сад N 55" несвоевременно перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
Занижена база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь - декабрь 2002 года, в результате чего в соответствии со ст. 22, ст. 33 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" на лицевой счет предприятия дополнительно начислены взносы в сумме 1781 руб. 73 коп.
По результатам рассмотрения акта проверки в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ заместителем руководителя инспекции вынесено решение N 13-37/53 от 31.03.2004 о привлечении налогоплательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:
- - по 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕСН за 2001 г. в сумме 213394 руб. 52 коп. в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней) в виде взыскания штрафа (30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня) в размере 639914 руб. 25 коп.;
- - по ст. 123 НК РФ в виде штрафа (в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом) в размере 82713 руб. 60 коп.;
- - по 1 ст. 126 НК РФ (за непредставление в установленный срок 11 документов) в виде штрафа в размере 550 руб. (по 50 руб. за каждый непредставленный документ);
- - по 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 59478 руб. 60 коп.
Итого сумма штрафа составила 782656 руб. 45 коп.
На основании п. 1 ст. 104 НК РФ организации вручены требования от 08.04.2004 с предложением уплатить штраф в добровольном порядке. Требование в добровольном порядке не исполнено, поэтому заявитель просил взыскать штраф в судебном порядке.
Учитывая объяснение ответчика, суд установил, что ответчик находится в тяжелом финансовом положении, занимается социально значимой деятельностью - воспитанием детей, финансируется из местного бюджета и платных образовательных услуг не оказывает. Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, к таким обстоятельствам Налоговый кодекс Российской Федерации относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Суд признает вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.
В этом случае суд полагает возможным учесть положения пункта 3 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, принять во внимание указанные обстоятельства и снизить размер налоговых санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ - до 213304 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ - до 19826 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ - до 183 руб., по ст. 123 НК РФ - до 27571 руб., всего сумма налоговых санкций составила 260884 руб.
В остальной части требований о взыскании налоговых санкций заявителю надлежит отказать.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад N 55", зарегистрированного Регистрационной палатой администрации г. Иркутска (свидетельство о госрегистрации от 10.11.1997 серии ИРП N 1806), находящегося по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 302, штраф в сумме 260884 руб. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 6817 руб. 68 коп.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)