Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 18 сентября 2003 года Дело N А13-2612/03-21
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Корабухиной Л.И., Пастуховой М.В., рассмотрев 18.09.2003 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде на решение от 28.05.2003 (судья Ковшикова О.С.) и постановление апелляционной инстанции от 16.07.2003 (судьи Богатырева В.А., Маганова Т.В., Романова А.В.) Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-2612/03-21,
Общество с ограниченной ответственностью "Кариби" (далее - ООО "Кариби", общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде (далее - инспекция) по возврату в установленный срок 91839,15 руб. излишне уплаченного единого социального налога (далее - ЕСН) и обязании инспекции выплатить 6165,9 руб. процентов за несвоевременный возврат ЕСН (с учетом уточнения размера требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением суда от 28.05.2003 признано незаконным бездействие налогового органа по возврату обществу в установленный срок излишне уплаченного ЕСН, и инспекция обязана выплатить обществу 6165,9 руб. процентов за нарушение срока возврата этого налога.
Постановлением апелляционной инстанции от 16.07.2003 решение суда от 28.05.2003 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и принять новое решение, указывая на нарушение судом норм материального права - статей 4, 5, 8 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 104-ФЗ).
Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, общество с 01.01.2002 переведено на уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
В 2002 году общество уплатило 91839,15 руб. ЕСН.
Считая уплаченный ЕСН излишне уплаченным, общество 04.11.2002 обратилось в инспекцию с двумя заявлениями. В одном заявлении общество просило зачесть переплату по ЕСН в сумме 90569,15 руб. в счет уплаты ЕСН в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии в сумме 28849,3 руб. и в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 5507,9 руб., а также в счет уплаты ЕНВД без указания суммы. Во втором заявлении просило зачесть ту же сумму ЕСН (90569,15 руб.) в счет уплаты единого социального налога в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии.
В заявлении от 14.11.2002 в инспекцию общество просило переплату по ЕСН (90569,15 руб.) перечислить на расчетный счет.
В заявлении от 14.02.2003 ООО "Кариби" просило всю сумму переплаты по ЕСН перечислить на расчетный счет общества.
Инспекция в установленные сроки решение по заявлениям общества не приняла, в связи с чем ООО "Кариби" оспорило бездействие инспекции в арбитражный суд.
Судебные инстанции удовлетворили требования общества, и кассационная инстанция считает такое решение правильным.
Согласно статье 1 Федерального закона Российской Федерации от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Федеральный закон N 148-ФЗ) в редакции Федерального закона от 13.07.2001 N 99-ФЗ со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в том числе единый социальный налог.
Федеральным законом Российской Федерации от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ, статья 2) в статью 1 Федерального закона N 148-ФЗ внесены изменения - перечень налогов, взимаемых с плательщиков ЕНВД, дополнен ЕСН.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Закон N 198-ФЗ опубликован 31.12.2001.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН является календарный год.
В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 (пункт 3) разъяснено, что при решении вопроса о моменте вступления в силу конкретного акта законодательства о налогах следует исходить из того, что на основании пункта 1 статьи 5 НК РФ такой акт вступает в силу с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.
При таких обстоятельствах судебные инстанции правильно указали, что Закон N 198-ФЗ в части введения обязанности по уплате ЕСН для плательщиков ЕНВД вступает в силу с 01.01.2003.
Общество, посчитав, что Закон N 198-ФЗ вступил в силу с 01.01.2002, уплатило за 2002 год 91839,15 руб. ЕСН, в том числе 72353,9 руб. в федеральный бюджет, 17571,65 руб. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 1003,6 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 880 руб. в Фонд социального страхования.
Названная сумма ЕСН является излишне уплаченной, поскольку общество было переведено на уплату ЕНВД и не являлось плательщиком ЕСН в 2002 году.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим кодексом.
Судебные инстанции правильно указали, что с учетом дат поданных заявлений инспекция обязана была в срок до 14.12.2002 принять решение о возврате ЕСН в части сумм, перечисленных в федеральный бюджет, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а до 14.03.2003 - в части суммы, перечисленной в Фонд социального страхования.
Поскольку в установленный срок решения инспекцией приняты не были, суды пришли к правильному выводу о незаконном бездействии налогового органа, нарушающем права общества.
Статьей 5 Закона N 104-ФЗ установлено, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ инспекция по заключениям от 10.04.2001 N 1262, 1269 и 1270 и от 18.04.2003 N 1530 провела зачет 91839,15 руб. излишне уплаченного ЕСН в счет уплаты ЕНВД.
Судебные инстанции правильно указали, что проведенный налоговым органом зачет в силу статьи 5 Закона N 104-ФЗ и пункта 5 статьи 78 НК РФ является правомерным только в части 12057,97 руб. - суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет. Зачет ЕСН в сумме 79781,18 руб. в счет уплаты ЕНВД проведен необоснованно, поскольку на эту сумму отсутствует недоимка по ЕНВД. Следовательно, 79781,18 руб. подлежат возврату в порядке статьи 78 НК РФ.
Названная сумма излишне уплаченного ЕСН возвращена инспекцией обществу платежным поручением от 30.04.2003 N 013979/000631 с нарушением срока, установленного пунктом 9 статьи 78 НК РФ.
При указанных обстоятельствах судебные инстанции правомерно обязали налоговый орган уплатить заявителю проценты в сумме 6165,9 руб., размер которых не оспорен инспекцией.
Судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, и основания для отмены судебных актов отсутствуют.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение от 28.05.2003 и постановление апелляционной инстанции от 16.07.2003 Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-2612/03-21 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 18.09.2003 N А13-2612/03-21
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 сентября 2003 года Дело N А13-2612/03-21
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Корабухиной Л.И., Пастуховой М.В., рассмотрев 18.09.2003 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде на решение от 28.05.2003 (судья Ковшикова О.С.) и постановление апелляционной инстанции от 16.07.2003 (судьи Богатырева В.А., Маганова Т.В., Романова А.В.) Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-2612/03-21,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Кариби" (далее - ООО "Кариби", общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде (далее - инспекция) по возврату в установленный срок 91839,15 руб. излишне уплаченного единого социального налога (далее - ЕСН) и обязании инспекции выплатить 6165,9 руб. процентов за несвоевременный возврат ЕСН (с учетом уточнения размера требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением суда от 28.05.2003 признано незаконным бездействие налогового органа по возврату обществу в установленный срок излишне уплаченного ЕСН, и инспекция обязана выплатить обществу 6165,9 руб. процентов за нарушение срока возврата этого налога.
Постановлением апелляционной инстанции от 16.07.2003 решение суда от 28.05.2003 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и принять новое решение, указывая на нарушение судом норм материального права - статей 4, 5, 8 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 104-ФЗ).
Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, общество с 01.01.2002 переведено на уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
В 2002 году общество уплатило 91839,15 руб. ЕСН.
Считая уплаченный ЕСН излишне уплаченным, общество 04.11.2002 обратилось в инспекцию с двумя заявлениями. В одном заявлении общество просило зачесть переплату по ЕСН в сумме 90569,15 руб. в счет уплаты ЕСН в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии в сумме 28849,3 руб. и в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 5507,9 руб., а также в счет уплаты ЕНВД без указания суммы. Во втором заявлении просило зачесть ту же сумму ЕСН (90569,15 руб.) в счет уплаты единого социального налога в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии.
В заявлении от 14.11.2002 в инспекцию общество просило переплату по ЕСН (90569,15 руб.) перечислить на расчетный счет.
В заявлении от 14.02.2003 ООО "Кариби" просило всю сумму переплаты по ЕСН перечислить на расчетный счет общества.
Инспекция в установленные сроки решение по заявлениям общества не приняла, в связи с чем ООО "Кариби" оспорило бездействие инспекции в арбитражный суд.
Судебные инстанции удовлетворили требования общества, и кассационная инстанция считает такое решение правильным.
Согласно статье 1 Федерального закона Российской Федерации от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Федеральный закон N 148-ФЗ) в редакции Федерального закона от 13.07.2001 N 99-ФЗ со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в том числе единый социальный налог.
Федеральным законом Российской Федерации от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ, статья 2) в статью 1 Федерального закона N 148-ФЗ внесены изменения - перечень налогов, взимаемых с плательщиков ЕНВД, дополнен ЕСН.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Закон N 198-ФЗ опубликован 31.12.2001.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН является календарный год.
В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 (пункт 3) разъяснено, что при решении вопроса о моменте вступления в силу конкретного акта законодательства о налогах следует исходить из того, что на основании пункта 1 статьи 5 НК РФ такой акт вступает в силу с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.
При таких обстоятельствах судебные инстанции правильно указали, что Закон N 198-ФЗ в части введения обязанности по уплате ЕСН для плательщиков ЕНВД вступает в силу с 01.01.2003.
Общество, посчитав, что Закон N 198-ФЗ вступил в силу с 01.01.2002, уплатило за 2002 год 91839,15 руб. ЕСН, в том числе 72353,9 руб. в федеральный бюджет, 17571,65 руб. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 1003,6 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 880 руб. в Фонд социального страхования.
Названная сумма ЕСН является излишне уплаченной, поскольку общество было переведено на уплату ЕНВД и не являлось плательщиком ЕСН в 2002 году.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим кодексом.
Судебные инстанции правильно указали, что с учетом дат поданных заявлений инспекция обязана была в срок до 14.12.2002 принять решение о возврате ЕСН в части сумм, перечисленных в федеральный бюджет, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а до 14.03.2003 - в части суммы, перечисленной в Фонд социального страхования.
Поскольку в установленный срок решения инспекцией приняты не были, суды пришли к правильному выводу о незаконном бездействии налогового органа, нарушающем права общества.
Статьей 5 Закона N 104-ФЗ установлено, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ инспекция по заключениям от 10.04.2001 N 1262, 1269 и 1270 и от 18.04.2003 N 1530 провела зачет 91839,15 руб. излишне уплаченного ЕСН в счет уплаты ЕНВД.
Судебные инстанции правильно указали, что проведенный налоговым органом зачет в силу статьи 5 Закона N 104-ФЗ и пункта 5 статьи 78 НК РФ является правомерным только в части 12057,97 руб. - суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет. Зачет ЕСН в сумме 79781,18 руб. в счет уплаты ЕНВД проведен необоснованно, поскольку на эту сумму отсутствует недоимка по ЕНВД. Следовательно, 79781,18 руб. подлежат возврату в порядке статьи 78 НК РФ.
Названная сумма излишне уплаченного ЕСН возвращена инспекцией обществу платежным поручением от 30.04.2003 N 013979/000631 с нарушением срока, установленного пунктом 9 статьи 78 НК РФ.
При указанных обстоятельствах судебные инстанции правомерно обязали налоговый орган уплатить заявителю проценты в сумме 6165,9 руб., размер которых не оспорен инспекцией.
Судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, и основания для отмены судебных актов отсутствуют.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 28.05.2003 и постановление апелляционной инстанции от 16.07.2003 Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-2612/03-21 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде - без удовлетворения.
Председательствующий
ЛОМАКИН С.А.
Судьи
КОРАБУХИНА Л.И.
ПАСТУХОВА М.В.
ЛОМАКИН С.А.
Судьи
КОРАБУХИНА Л.И.
ПАСТУХОВА М.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)