Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 19 апреля 2006 года Дело N Ф03-А73/06-2/947
Резолютивная часть постановления оглашена 12 апреля 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 19 апреля 2006 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" на решение от 18.11.2005 по делу N А73-15230/2004-10/50 Арбитражного суда Хабаровского края по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" к Инспекции ФНС по Железнодорожному району города Хабаровска о признании недействительным решения налогового органа.
В Арбитражный суд Хабаровского края обратилось открытое акционерное общество "Российские железные дороги" с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС по Железнодорожному району города Хабаровска N 17-11809 от 10.09.2004 и понуждении налогового органа к проведению повторной налоговой проверки.
Решением от 23.03.2005 требования ОАО "Российские железные дороги" удовлетворены частично. Суд признал недействительным пункт 1 резолютивной части решения Инспекции ФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска от 10.09.2004 N 17-11809. В остальной части заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Производство по делу в части понуждения налогового органа к проведению повторной налоговой проверки прекращено.
Постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 31.08.2005 N Ф03-А73/05-2/2519 решение суда первой инстанции об отказе ОАО "Российские железные дороги" в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа в части, касающейся уплаты налога на доходы физических лиц и пени соответственно в сумме 1266295 руб. и 937086 руб., отменено с передачей дела в отмененной части на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении суду предложено проверить довод общества о включении налоговым органом в задолженность проверяемого периода пени в сумме 1868000 руб., которая, по мнению налогоплательщика, была ошибочно включена в сумму оборотов по кредиту в марте 2000 года, а также проверить соблюдение налоговым органом требований ст. 87 НК РФ при определении сумм недоимки и пени, подлежащих уплате по результатам проверки за период с 01.12.2001 по 30.09.2004.
Решением от 18.11.2005 суд признал недействительным решение налогового органа в части начисления пеней в размере 621964 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказал.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ОАО "Российские железные дороги" предлагает решение суда отменить в части, касающейся отказа в признании недействительным решения налогового органа о начислении задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1266295 рублей и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новое решение об удовлетворении требований общества в этой части.
В обоснование жалобы заявитель сослался на следующие обстоятельства.
При проведении налоговой проверки за период с 01.12.1999 по 30.11.2001 налоговым инспектором было неправильно определено начисление подоходного налога за март 2000 года в сумме 2886606 руб., так как в данную сумму была включена сумма пени 1868000 руб., начисленная за неуплату в установленный срок налога на имущество за счет прибыли предприятия. Данная ошибка была допущена и в феврале 2000 года, но главным бухгалтером было представлено возражение, и ошибка за указанный месяц была устранена. При начислении подоходного налога за март данная ошибка не была замечена, в связи с чем не были представлены разногласия по указанной сумме.
При передаче остатков по налогам и сборам в Хабаровское отделение дороги и закрытии лицевых счетов на 30.09.2003 по локомотивному депо Хабаровск - 2 было выявлено, что в марте 2000 года в главной книге по счету 68/2 "Подоходный налог" в сумму оборотов по кредиту ошибочно были включены пени в сумме 1868000 руб., начисленные за счет прибыли. В связи с указанной ошибкой на начало проверяемого периода - 01.12.2001 - сальдо по налогу на доходы физических лиц изменилось на указанную сумму, в результате чего решением N 17-11809 от 10.09.2004 неправомерно доначислен к уплате налог в сумме 1266295 руб.
Изложенные в жалобе доводы представитель ОАО "Российские железные дороги" поддержал в заседании суда кассационной инстанции.
Представители налогового органа доводы заявителя жалобы отклонили и просили состоявшийся по делу судебный акт оставить без изменения, так как выводы суда о применении норм материального и процессуального права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Исходя из доводов заявителя жалобы, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права и не нашел оснований для отмены состоявшегося по делу судебного акта.
Как видно из материалов дела, в августе 2004 года налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка локомотивного депо Хабаровск - 2 Хабаровского отделения Дальневосточной железной дороги (в настоящее время - филиал ОАО "РЖД") по вопросу удержания и перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам проверки вынесено решение от 10.09.2004 N 17-11809, согласно которому ОАО "РЖД" привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц в виде наложения штрафа в сумме 253259 руб.
Указанным решением Обществу также предложено уплатить удержанную в проверяемом периоде сумму налога на доходы физических лиц, равную 1266295 руб., и пени в сумме 937086 руб.
Оспаривая правомерность доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 1266295 руб., заявитель ссылается на то, что налоговым органом не учтен платеж от 09.08.2002 на сумму 4224387 руб., который производился в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся на начало налогового периода, то есть на 01.12.2001.
По мнению ОАО "Российские железные дороги", в указанный платеж ошибочно включена спорная сумма 1868000 руб., в результате чего общество излишне уплатило налог на указанную сумму.
Дав оценку указанным обстоятельствам, суд правомерно отклонил довод ОАО "Российские железные дороги" о том, что платеж на сумму 4224387 руб. от 09.08.2002 включает в себя излишне уплаченную сумму 1868000 руб., поскольку вся сумма платежа предназначалась для погашения задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.12.2001, а доказательств тому, что в указанный платеж включена излишне уплаченная сумма, ОАО "Российские железные дороги" суду не представило.
Кроме того, общество не отрицает тот факт, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1266295 руб. образовалась в проверяемом периоде с 01.12.2001 по 30.09.2003.
Таким образом, суд кассационной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права соответственно установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 18.11.2005 по делу N А73-15230/2004-10/50 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 19.04.2006, 12.04.2006 N Ф03-А73/06-2/947 ПО ДЕЛУ N А73-15230/2004-10/50
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 19 апреля 2006 года Дело N Ф03-А73/06-2/947
Резолютивная часть постановления оглашена 12 апреля 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 19 апреля 2006 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" на решение от 18.11.2005 по делу N А73-15230/2004-10/50 Арбитражного суда Хабаровского края по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" к Инспекции ФНС по Железнодорожному району города Хабаровска о признании недействительным решения налогового органа.
В Арбитражный суд Хабаровского края обратилось открытое акционерное общество "Российские железные дороги" с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС по Железнодорожному району города Хабаровска N 17-11809 от 10.09.2004 и понуждении налогового органа к проведению повторной налоговой проверки.
Решением от 23.03.2005 требования ОАО "Российские железные дороги" удовлетворены частично. Суд признал недействительным пункт 1 резолютивной части решения Инспекции ФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска от 10.09.2004 N 17-11809. В остальной части заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Производство по делу в части понуждения налогового органа к проведению повторной налоговой проверки прекращено.
Постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 31.08.2005 N Ф03-А73/05-2/2519 решение суда первой инстанции об отказе ОАО "Российские железные дороги" в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа в части, касающейся уплаты налога на доходы физических лиц и пени соответственно в сумме 1266295 руб. и 937086 руб., отменено с передачей дела в отмененной части на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении суду предложено проверить довод общества о включении налоговым органом в задолженность проверяемого периода пени в сумме 1868000 руб., которая, по мнению налогоплательщика, была ошибочно включена в сумму оборотов по кредиту в марте 2000 года, а также проверить соблюдение налоговым органом требований ст. 87 НК РФ при определении сумм недоимки и пени, подлежащих уплате по результатам проверки за период с 01.12.2001 по 30.09.2004.
Решением от 18.11.2005 суд признал недействительным решение налогового органа в части начисления пеней в размере 621964 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказал.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ОАО "Российские железные дороги" предлагает решение суда отменить в части, касающейся отказа в признании недействительным решения налогового органа о начислении задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1266295 рублей и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новое решение об удовлетворении требований общества в этой части.
В обоснование жалобы заявитель сослался на следующие обстоятельства.
При проведении налоговой проверки за период с 01.12.1999 по 30.11.2001 налоговым инспектором было неправильно определено начисление подоходного налога за март 2000 года в сумме 2886606 руб., так как в данную сумму была включена сумма пени 1868000 руб., начисленная за неуплату в установленный срок налога на имущество за счет прибыли предприятия. Данная ошибка была допущена и в феврале 2000 года, но главным бухгалтером было представлено возражение, и ошибка за указанный месяц была устранена. При начислении подоходного налога за март данная ошибка не была замечена, в связи с чем не были представлены разногласия по указанной сумме.
При передаче остатков по налогам и сборам в Хабаровское отделение дороги и закрытии лицевых счетов на 30.09.2003 по локомотивному депо Хабаровск - 2 было выявлено, что в марте 2000 года в главной книге по счету 68/2 "Подоходный налог" в сумму оборотов по кредиту ошибочно были включены пени в сумме 1868000 руб., начисленные за счет прибыли. В связи с указанной ошибкой на начало проверяемого периода - 01.12.2001 - сальдо по налогу на доходы физических лиц изменилось на указанную сумму, в результате чего решением N 17-11809 от 10.09.2004 неправомерно доначислен к уплате налог в сумме 1266295 руб.
Изложенные в жалобе доводы представитель ОАО "Российские железные дороги" поддержал в заседании суда кассационной инстанции.
Представители налогового органа доводы заявителя жалобы отклонили и просили состоявшийся по делу судебный акт оставить без изменения, так как выводы суда о применении норм материального и процессуального права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Исходя из доводов заявителя жалобы, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права и не нашел оснований для отмены состоявшегося по делу судебного акта.
Как видно из материалов дела, в августе 2004 года налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка локомотивного депо Хабаровск - 2 Хабаровского отделения Дальневосточной железной дороги (в настоящее время - филиал ОАО "РЖД") по вопросу удержания и перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам проверки вынесено решение от 10.09.2004 N 17-11809, согласно которому ОАО "РЖД" привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц в виде наложения штрафа в сумме 253259 руб.
Указанным решением Обществу также предложено уплатить удержанную в проверяемом периоде сумму налога на доходы физических лиц, равную 1266295 руб., и пени в сумме 937086 руб.
Оспаривая правомерность доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 1266295 руб., заявитель ссылается на то, что налоговым органом не учтен платеж от 09.08.2002 на сумму 4224387 руб., который производился в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся на начало налогового периода, то есть на 01.12.2001.
По мнению ОАО "Российские железные дороги", в указанный платеж ошибочно включена спорная сумма 1868000 руб., в результате чего общество излишне уплатило налог на указанную сумму.
Дав оценку указанным обстоятельствам, суд правомерно отклонил довод ОАО "Российские железные дороги" о том, что платеж на сумму 4224387 руб. от 09.08.2002 включает в себя излишне уплаченную сумму 1868000 руб., поскольку вся сумма платежа предназначалась для погашения задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.12.2001, а доказательств тому, что в указанный платеж включена излишне уплаченная сумма, ОАО "Российские железные дороги" суду не представило.
Кроме того, общество не отрицает тот факт, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1266295 руб. образовалась в проверяемом периоде с 01.12.2001 по 30.09.2003.
Таким образом, суд кассационной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права соответственно установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 18.11.2005 по делу N А73-15230/2004-10/50 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)