Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2009 года.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Юршевой Г.Ю.
Протокол вела судья Юршева Г.Ю.
с участием
от заявителя - Васильевой Т.П., дов. б/н от 26.03.09 г., удост. адвоката N 1597 от 16.08.04 г., Курочкина С.А., дов. б/н от 26.03.09 г.
от ответчика - Федорова А.Н., дов. N 03-07/09-18 от 11.01.09 г., удост. УР N 412204, Железняка С.Ю., дов. N 03-11/09-08 от 11.01.09 г., удост. УР N 412605
рассмотрел дело по заявлению ООО "Кимберли-Кларк"
к МРИ ФНС России N 48 по г. Москве
о признании незаконным решения N 08-12/52394 от 08.12.08 г., обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль - 900 000 руб., проценты - 29 729 руб. 31 коп.
ООО "Кимберли-Кларк" обратилось с заявлением в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве, и.о. руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве И.П. Стецюк о признании незаконным решения от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 об отказе в возмещении налога на прибыль за 2007 г. в размере 3 500 000 руб., начислении процентов в связи с нарушением сроков возврата излишне уплаченного налога на прибыль - 2486 руб. 34 коп.
В судебном заседании 25.03.2009 г. ООО "Кимберли-Кларк" заявлено дополнительное требование в порядке ст. 130 АПК РФ об обязании МРИ ФНС возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 900 000 руб., увеличен размер процентов до 29 658 руб. 34 коп. за период с 29.12.2008 г. по 25.03.2009 г.
02.04.2009 г. заявитель уточнил заявленные требования, пояснив, что все требования заявлены к МРИ ФНС России N 48 по Москве; просил признать незаконным решение МРИ ФНС России N 48 по г. Москве от 08.12.2008 г. N 08-12/52394, обязать Инспекцию осуществить возврат Обществу суммы излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 900 000 руб., взыскании процентов в размере 29 729 руб. 31 коп. за период с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г.
Заявление мотивировано тем, что оспариваемое решение налогового органа не соответствует положениям ст. 78 НК РФ, факт излишней уплаты налога на прибыль в размере 3 500 000 руб. подтверждается составленными с ответчиком актами сверки и представленными суду доказательствами; часть суммы излишне уплаченного налога возвращена ответчиком на расчетный счет заявителя, в связи с чем требование заявителя о возврате излишне уплаченной суммы налога составляет 900 000 руб. За несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога в соответствии со ст. 78 НК РФ подлежат начислению проценты в сумме 29 729 руб. 31 коп.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в отзыве, ссылаясь на то, что налоговый орган не выносил решения об отказе в возврате суммы налога, а письмом от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 сообщил налогоплательщику о необходимости проведения сверки; данное письмо носит информационный характер и прав налогоплательщика не нарушает. Излишне уплаченная сумма налога - 2 600 000 руб. возвращена налогоплательщику на основании решений инспекцией. Факт излишней уплаты налога в размере 900 000 руб. налоговым органом не подтверждается.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 28.11.2008 г. ООО "Кимберли-Кларк" обратилось в МРИ ФНС России N 48 по г. Москве с заявлением о возврате налога на прибыль за 2007 год в размере 3 500 000 руб. 00 коп.
Данное заявление основано на составленном с МРИ ФНС России N 48 по г. Москве акте сверки расчетов налогоплательщика по налогам и взносам N 16 от 31.12.2007 г., N 17 от 06.11.2008 г., N 17 от 27.11.2008 г., в которых данная сумма указана как переплата.
Налоговый орган письмом от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 сообщил заявителю, что произвести возврат указанной суммы не представляется возможным, так как установлены расхождения по заявленной к возврату сумме переплаты за 2007 год по данным учета налогового органа и для урегулирования данного вопроса необходимо провести сверку.
19.12.2008 г. заявителем подано в налоговый орган заявление о возврате налога на прибыль в размере 2 600 000 руб. (т. 1 л.д. 41). Указанное заявление удовлетворено ответчиком, сумма 2 600 000 руб. возвращена ООО "Кимберли-Кларк" на расчетный счет (т. 1, л.д. 41 - 43).
Налоговый орган считает, что требования ст. 78 НК РФ Инспекцией не нарушены, так как все предусмотренные налоговым законодательством действия по возврату излишне уплаченной суммы налога на прибыль ответчиком совершены, оснований для возврата неподтвержденной суммы излишне уплаченного налога - 900 000 руб. и процентов не имеется.
Доводы ответчика суд считает не основанными на нормах налогового законодательства и не соответствующими фактическим обстоятельствам, исходя из следующего.
Из представленных заявителем доказательств усматривается, что факт переплаты по налогу на прибыль подтверждается следующими документами, имеющимися в материалах дела:
Согласно Акту сверки N 16 на 31.12.2007 года (т. 1, л.д. 22), подписанному заявителем и ответчиком, переплата по налогу на прибыль составила: в федеральный бюджет в размере 2 791 791,51 рубль, в региональный - 8 234 666 рублей. При этом заявитель указал в Акте сверки N 16 на 31.12.2007 год, а налоговый орган согласился с тем, что была учтена неполная сумма переплаты налога на прибыль за 2007 г. Задолженность бюджета дополнительно составила 3 757 394, 00 рублей из федерального, 8 944 500 рублей из регионального.
Данное обстоятельство подтверждается не только Актом сверки, но и налоговой декларацией по налогу на прибыль от 28 марта 2008 г. поданной за 2007 год (т. 2, л.д. 37 - 38). Согласно сведениям, указанным в декларации, излишне уплаченная сумма по налогу на прибыль, подлежащая уменьшению, составила 3 757 394, 00 рублей из федерального бюджета, 8 944 500 рублей из регионального. Данная сумма сформировалась за счет превышения исчисленных и уплаченных авансовых платежей над суммой налога на прибыль, подлежащей уплате по итогам 2007 года.
Сведения, заявленные в декларации, подлежат налоговому контролю со стороны налоговых органов в рамках главы 14 НК РФ. Согласно статье 88 НК РФ такой контроль осуществляется, в том числе, в рамках проведения камеральной проверки. Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. В данном случае, налоговая декларация была подана заявителем 28 марта 2008 года. Проверка по ней должна быть проведена не позднее 28 июня 2008 года. Решение по итогам камеральной проверки налоговым органом вынесено не было, следовательно, декларация принята налоговым органом.
Итого, общая сумма переплаты налога на прибыль за 2007 год составила 6 549 185,51 рублей из федерального и 17 179 166 рублей из регионального бюджетов.
Материалами дела подтверждается, что из указанных сумм налоговый орган вернул: из федерального бюджета 4 000 000 рублей (платежные поручения N 001 от 30 сентября 20*** года и 29 октября 2008 года - т. 2, л.д. 109, 110) из регионального 9 400 000 рублей (платежные поручения N 001 от 21.11.2008 года и N 002 от 29.10.2008 года - т. 2, л.д. 111, 112).
Кроме того, по результатам выездной налоговой проверки ответчиком было принято решение N 21-15/189 от 5 августа 2008 года (т. 2, л.д. 75 - 84) о привлечении ООО "Кимберли-Кларк" к ответственности за налоговое правонарушение. В связи с этим, с заявителя были взысканы за счет имеющейся переплаты: из федерального бюджета сумма в размере 1 686 083 рубля, из регионального 4 539 454 рубля. Итого, задолженность бюджета перед заявителем по налогу на прибыль за 2007 год составила: 863 102, 51 рубля из федерального бюджета; 3 239 712 рублей из регионального.
При уточнении данной суммы в рамках проведения сверки переплаты налога прибыль за 2007 год, подписанной заявителем и ответчиком (Акт сверки N 17 от 27.11.2008 - т. 1, л.д. 24), сумма переплаты составила: 727 808, 51 рубль из федерального бюджета; 3 223 278 рублей из регионального (то есть больше, чем налогоплательщик требует к возврату).
28.11.2008 г. в рамках имеющейся задолженности бюджета, Обществом подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 3 500 000 рублей. Заявителю отказано в возврате, а 19.12.2008 г. по вновь поданному заявлению было возвращено 2 600 000 рублей.
Таким образом, разница между 3 500 000 рублей и 2 600 000 рублей, равная 900 000 руб., была заявителю незаконно не возвращена.
Ссылки ответчика на то, что направленное налогоплательщику письмо от 08.12.2008 не является решением, судом не принимаются.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки, если такая совместная сверка проводилась.
Исходя из данной нормы законодательства решение о возврате излишне уплаченного налога рассматривается налоговым органом: при получении налоговым органом заявления налогоплательщика или при наличии акта сверки, согласно которому была выявлена переплата по налогу.
Материалами дела подтверждается, что акты сверки, подтверждающие излишнюю уплату налога на прибыль в размере 3 500 000 руб. подписаны заявителем и ответчиком 31.12.2007 г., 27.11.2008 г.
В нарушение положений п. 3 ст. 78 НК РФ ответчик не осуществил возврат суммы налога, указанной Обществом в заявлении от 28.11.2008 г. - 3 500 000 руб., то есть на момент составления акта сверки от 27.11.2008 г.
В связи с тем, что на дату подачи заявления акт сверки с налоговым органом, подтверждающий наличие переплаты был составлен, суд считает ссылку налогового органа на необходимость составления акта сверки несостоятельной.
Положения статьи 78 НК РФ предусматривают, что на основании заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, налоговый орган обязан принять решение о возврате налога или решение об отказе в возврате налога.
Таким образом, рассмотрев заявление налогоплательщика 28.11.2008 г., налоговый орган фактически отказал заявителю в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления.
Пунктом 9 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан сообщить о принятом решении в отношении каждого поданного заявления.
Исходя из положений указанной нормы НК РФ суд считает, что доводы ответчика об информационном характере письма от 08.12.2008 г. не соответствует нормам налогового законодательства.
Суд принимает во внимание и то, что акт сверки с налогоплательщиком по вопросу наличия/отсутствия переплаты по налогу на прибыль не был составлен ответчиком и на дату принятия решений N 1402, 1404 от 29.12.2009 г. по заявлению ООО "Кимберли-Кларк" от 19.12.2008 г. о возврате сумм излишне уплаченного налога, что не помешало ответчику возвратить сумму налога 2 600 000 руб.
Что касается довода ответчика о том, что налогоплательщик вторым заявлением уточнил сумму налога к возврату, то суд считает, что подача второго заявления не отменяет обязанности налогового органа рассмотреть и принять решение по каждому поданному налогоплательщиком заявлению.
Право на обжалование решения налогового органа об отказе в возврате налога предусмотрено ст. 138 НК РФ.
Поскольку сумма 2 600 000 руб. налогоплательщику возвращена, Обществом уточнена сумма налога подлежащая возврату 900 000 руб.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате.
Заявителем с учетом уточнений периода просрочки (с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г.) определена сумма процентов в размере 29 729,31 руб., подлежащая уплате в связи с нерассмотрением заявления в срок, установленный законодательством.
Данная сумма была определена следующим образом:
Заявление о возврате суммы 3 500 000 рублей, излишне уплаченных в качестве налога на прибыль, подано налогоплательщиком 28.11.2008 г. Срок рассмотрения заявления составляет один месяц (п. 6 статьи 78 НК РФ). Следовательно, решение должно быть принято не позднее 29 декабря 2008 года. Однако, 29 декабря 2008 года ответчиком было принято решение о возврате 2 600 000 рублей, а фактический возврат произошел 31 декабря. Заявитель исключил из расчета просрочку в возврате суммы 2 600 000 руб. (2 дня).
Решение в отношении 900 000 рублей до настоящего момента ответчиком не принято. Сумма процентов составила на 02 апреля 2003 года 29 729,31 рублей и рассчитана по следующей формуле
900 000 x 1/366 x 13% x 93/100% = 29 729,31 рублей,
- где 13% - ставка рефинансирования ЦБ РФ;
- 93 - количество дней нарушения срока.
Ответчиком уточненный расчет процентов не оспорен.
Учитывая изложенное суд считает, что Общество имеет право на возврат налога на прибыль, излишне уплаченного за 2007 год в сумме 900 000 руб., решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве об отказе в возврате излишне уплаченного налога на прибыль противоречит налоговому законодательству и нарушает права заявителя на возврат принадлежащих ему денежных средств.
Расходы по госпошлине подлежат возврату заявителю из федерального бюджета в соответствии со ст. 104 АПК РФ и положениями ст. 333.37 НК РФ в редакции Федерального закона N 281-ФЗ от 25.12.2008 г.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167, 168, 170, 201 АПК РФ, суд
признать незаконным, не соответствующим НК РФ, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве от 08.12.08 г. N 08-12/52394, вынесенное в отношении ООО "Кимберли-Кларк".
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве осуществить возврат ООО "Кимберли-Кларк" излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 900 000 руб. с начисленными процентами за период с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г. в размере 29 729 руб. 31 коп. за нарушение сроков возврата излишне взысканного налога.
Возвратить ООО "Кимберли-Кларк" из федерального бюджета госпошлину 29 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 09.04.2009 ПО ДЕЛУ N А40-96034/08-80-384
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 9 апреля 2009 г. по делу N А40-96034/08-80-384
Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2009 года.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Юршевой Г.Ю.
Протокол вела судья Юршева Г.Ю.
с участием
от заявителя - Васильевой Т.П., дов. б/н от 26.03.09 г., удост. адвоката N 1597 от 16.08.04 г., Курочкина С.А., дов. б/н от 26.03.09 г.
от ответчика - Федорова А.Н., дов. N 03-07/09-18 от 11.01.09 г., удост. УР N 412204, Железняка С.Ю., дов. N 03-11/09-08 от 11.01.09 г., удост. УР N 412605
рассмотрел дело по заявлению ООО "Кимберли-Кларк"
к МРИ ФНС России N 48 по г. Москве
о признании незаконным решения N 08-12/52394 от 08.12.08 г., обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль - 900 000 руб., проценты - 29 729 руб. 31 коп.
установил:
ООО "Кимберли-Кларк" обратилось с заявлением в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве, и.о. руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве И.П. Стецюк о признании незаконным решения от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 об отказе в возмещении налога на прибыль за 2007 г. в размере 3 500 000 руб., начислении процентов в связи с нарушением сроков возврата излишне уплаченного налога на прибыль - 2486 руб. 34 коп.
В судебном заседании 25.03.2009 г. ООО "Кимберли-Кларк" заявлено дополнительное требование в порядке ст. 130 АПК РФ об обязании МРИ ФНС возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 900 000 руб., увеличен размер процентов до 29 658 руб. 34 коп. за период с 29.12.2008 г. по 25.03.2009 г.
02.04.2009 г. заявитель уточнил заявленные требования, пояснив, что все требования заявлены к МРИ ФНС России N 48 по Москве; просил признать незаконным решение МРИ ФНС России N 48 по г. Москве от 08.12.2008 г. N 08-12/52394, обязать Инспекцию осуществить возврат Обществу суммы излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 900 000 руб., взыскании процентов в размере 29 729 руб. 31 коп. за период с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г.
Заявление мотивировано тем, что оспариваемое решение налогового органа не соответствует положениям ст. 78 НК РФ, факт излишней уплаты налога на прибыль в размере 3 500 000 руб. подтверждается составленными с ответчиком актами сверки и представленными суду доказательствами; часть суммы излишне уплаченного налога возвращена ответчиком на расчетный счет заявителя, в связи с чем требование заявителя о возврате излишне уплаченной суммы налога составляет 900 000 руб. За несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога в соответствии со ст. 78 НК РФ подлежат начислению проценты в сумме 29 729 руб. 31 коп.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в отзыве, ссылаясь на то, что налоговый орган не выносил решения об отказе в возврате суммы налога, а письмом от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 сообщил налогоплательщику о необходимости проведения сверки; данное письмо носит информационный характер и прав налогоплательщика не нарушает. Излишне уплаченная сумма налога - 2 600 000 руб. возвращена налогоплательщику на основании решений инспекцией. Факт излишней уплаты налога в размере 900 000 руб. налоговым органом не подтверждается.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 28.11.2008 г. ООО "Кимберли-Кларк" обратилось в МРИ ФНС России N 48 по г. Москве с заявлением о возврате налога на прибыль за 2007 год в размере 3 500 000 руб. 00 коп.
Данное заявление основано на составленном с МРИ ФНС России N 48 по г. Москве акте сверки расчетов налогоплательщика по налогам и взносам N 16 от 31.12.2007 г., N 17 от 06.11.2008 г., N 17 от 27.11.2008 г., в которых данная сумма указана как переплата.
Налоговый орган письмом от 08.12.2008 г. N 08-12/52394 сообщил заявителю, что произвести возврат указанной суммы не представляется возможным, так как установлены расхождения по заявленной к возврату сумме переплаты за 2007 год по данным учета налогового органа и для урегулирования данного вопроса необходимо провести сверку.
19.12.2008 г. заявителем подано в налоговый орган заявление о возврате налога на прибыль в размере 2 600 000 руб. (т. 1 л.д. 41). Указанное заявление удовлетворено ответчиком, сумма 2 600 000 руб. возвращена ООО "Кимберли-Кларк" на расчетный счет (т. 1, л.д. 41 - 43).
Налоговый орган считает, что требования ст. 78 НК РФ Инспекцией не нарушены, так как все предусмотренные налоговым законодательством действия по возврату излишне уплаченной суммы налога на прибыль ответчиком совершены, оснований для возврата неподтвержденной суммы излишне уплаченного налога - 900 000 руб. и процентов не имеется.
Доводы ответчика суд считает не основанными на нормах налогового законодательства и не соответствующими фактическим обстоятельствам, исходя из следующего.
Из представленных заявителем доказательств усматривается, что факт переплаты по налогу на прибыль подтверждается следующими документами, имеющимися в материалах дела:
Согласно Акту сверки N 16 на 31.12.2007 года (т. 1, л.д. 22), подписанному заявителем и ответчиком, переплата по налогу на прибыль составила: в федеральный бюджет в размере 2 791 791,51 рубль, в региональный - 8 234 666 рублей. При этом заявитель указал в Акте сверки N 16 на 31.12.2007 год, а налоговый орган согласился с тем, что была учтена неполная сумма переплаты налога на прибыль за 2007 г. Задолженность бюджета дополнительно составила 3 757 394, 00 рублей из федерального, 8 944 500 рублей из регионального.
Данное обстоятельство подтверждается не только Актом сверки, но и налоговой декларацией по налогу на прибыль от 28 марта 2008 г. поданной за 2007 год (т. 2, л.д. 37 - 38). Согласно сведениям, указанным в декларации, излишне уплаченная сумма по налогу на прибыль, подлежащая уменьшению, составила 3 757 394, 00 рублей из федерального бюджета, 8 944 500 рублей из регионального. Данная сумма сформировалась за счет превышения исчисленных и уплаченных авансовых платежей над суммой налога на прибыль, подлежащей уплате по итогам 2007 года.
Сведения, заявленные в декларации, подлежат налоговому контролю со стороны налоговых органов в рамках главы 14 НК РФ. Согласно статье 88 НК РФ такой контроль осуществляется, в том числе, в рамках проведения камеральной проверки. Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. В данном случае, налоговая декларация была подана заявителем 28 марта 2008 года. Проверка по ней должна быть проведена не позднее 28 июня 2008 года. Решение по итогам камеральной проверки налоговым органом вынесено не было, следовательно, декларация принята налоговым органом.
Итого, общая сумма переплаты налога на прибыль за 2007 год составила 6 549 185,51 рублей из федерального и 17 179 166 рублей из регионального бюджетов.
Материалами дела подтверждается, что из указанных сумм налоговый орган вернул: из федерального бюджета 4 000 000 рублей (платежные поручения N 001 от 30 сентября 20*** года и 29 октября 2008 года - т. 2, л.д. 109, 110) из регионального 9 400 000 рублей (платежные поручения N 001 от 21.11.2008 года и N 002 от 29.10.2008 года - т. 2, л.д. 111, 112).
Кроме того, по результатам выездной налоговой проверки ответчиком было принято решение N 21-15/189 от 5 августа 2008 года (т. 2, л.д. 75 - 84) о привлечении ООО "Кимберли-Кларк" к ответственности за налоговое правонарушение. В связи с этим, с заявителя были взысканы за счет имеющейся переплаты: из федерального бюджета сумма в размере 1 686 083 рубля, из регионального 4 539 454 рубля. Итого, задолженность бюджета перед заявителем по налогу на прибыль за 2007 год составила: 863 102, 51 рубля из федерального бюджета; 3 239 712 рублей из регионального.
При уточнении данной суммы в рамках проведения сверки переплаты налога прибыль за 2007 год, подписанной заявителем и ответчиком (Акт сверки N 17 от 27.11.2008 - т. 1, л.д. 24), сумма переплаты составила: 727 808, 51 рубль из федерального бюджета; 3 223 278 рублей из регионального (то есть больше, чем налогоплательщик требует к возврату).
28.11.2008 г. в рамках имеющейся задолженности бюджета, Обществом подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 3 500 000 рублей. Заявителю отказано в возврате, а 19.12.2008 г. по вновь поданному заявлению было возвращено 2 600 000 рублей.
Таким образом, разница между 3 500 000 рублей и 2 600 000 рублей, равная 900 000 руб., была заявителю незаконно не возвращена.
Ссылки ответчика на то, что направленное налогоплательщику письмо от 08.12.2008 не является решением, судом не принимаются.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки, если такая совместная сверка проводилась.
Исходя из данной нормы законодательства решение о возврате излишне уплаченного налога рассматривается налоговым органом: при получении налоговым органом заявления налогоплательщика или при наличии акта сверки, согласно которому была выявлена переплата по налогу.
Материалами дела подтверждается, что акты сверки, подтверждающие излишнюю уплату налога на прибыль в размере 3 500 000 руб. подписаны заявителем и ответчиком 31.12.2007 г., 27.11.2008 г.
В нарушение положений п. 3 ст. 78 НК РФ ответчик не осуществил возврат суммы налога, указанной Обществом в заявлении от 28.11.2008 г. - 3 500 000 руб., то есть на момент составления акта сверки от 27.11.2008 г.
В связи с тем, что на дату подачи заявления акт сверки с налоговым органом, подтверждающий наличие переплаты был составлен, суд считает ссылку налогового органа на необходимость составления акта сверки несостоятельной.
Положения статьи 78 НК РФ предусматривают, что на основании заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, налоговый орган обязан принять решение о возврате налога или решение об отказе в возврате налога.
Таким образом, рассмотрев заявление налогоплательщика 28.11.2008 г., налоговый орган фактически отказал заявителю в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления.
Пунктом 9 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан сообщить о принятом решении в отношении каждого поданного заявления.
Исходя из положений указанной нормы НК РФ суд считает, что доводы ответчика об информационном характере письма от 08.12.2008 г. не соответствует нормам налогового законодательства.
Суд принимает во внимание и то, что акт сверки с налогоплательщиком по вопросу наличия/отсутствия переплаты по налогу на прибыль не был составлен ответчиком и на дату принятия решений N 1402, 1404 от 29.12.2009 г. по заявлению ООО "Кимберли-Кларк" от 19.12.2008 г. о возврате сумм излишне уплаченного налога, что не помешало ответчику возвратить сумму налога 2 600 000 руб.
Что касается довода ответчика о том, что налогоплательщик вторым заявлением уточнил сумму налога к возврату, то суд считает, что подача второго заявления не отменяет обязанности налогового органа рассмотреть и принять решение по каждому поданному налогоплательщиком заявлению.
Право на обжалование решения налогового органа об отказе в возврате налога предусмотрено ст. 138 НК РФ.
Поскольку сумма 2 600 000 руб. налогоплательщику возвращена, Обществом уточнена сумма налога подлежащая возврату 900 000 руб.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате.
Заявителем с учетом уточнений периода просрочки (с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г.) определена сумма процентов в размере 29 729,31 руб., подлежащая уплате в связи с нерассмотрением заявления в срок, установленный законодательством.
Данная сумма была определена следующим образом:
Заявление о возврате суммы 3 500 000 рублей, излишне уплаченных в качестве налога на прибыль, подано налогоплательщиком 28.11.2008 г. Срок рассмотрения заявления составляет один месяц (п. 6 статьи 78 НК РФ). Следовательно, решение должно быть принято не позднее 29 декабря 2008 года. Однако, 29 декабря 2008 года ответчиком было принято решение о возврате 2 600 000 рублей, а фактический возврат произошел 31 декабря. Заявитель исключил из расчета просрочку в возврате суммы 2 600 000 руб. (2 дня).
Решение в отношении 900 000 рублей до настоящего момента ответчиком не принято. Сумма процентов составила на 02 апреля 2003 года 29 729,31 рублей и рассчитана по следующей формуле
900 000 x 1/366 x 13% x 93/100% = 29 729,31 рублей,
- где 13% - ставка рефинансирования ЦБ РФ;
- 93 - количество дней нарушения срока.
Ответчиком уточненный расчет процентов не оспорен.
Учитывая изложенное суд считает, что Общество имеет право на возврат налога на прибыль, излишне уплаченного за 2007 год в сумме 900 000 руб., решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве об отказе в возврате излишне уплаченного налога на прибыль противоречит налоговому законодательству и нарушает права заявителя на возврат принадлежащих ему денежных средств.
Расходы по госпошлине подлежат возврату заявителю из федерального бюджета в соответствии со ст. 104 АПК РФ и положениями ст. 333.37 НК РФ в редакции Федерального закона N 281-ФЗ от 25.12.2008 г.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167, 168, 170, 201 АПК РФ, суд
решил:
признать незаконным, не соответствующим НК РФ, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве от 08.12.08 г. N 08-12/52394, вынесенное в отношении ООО "Кимберли-Кларк".
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 48 по г. Москве осуществить возврат ООО "Кимберли-Кларк" излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 900 000 руб. с начисленными процентами за период с 31.12.2008 г. по 02.04.2009 г. в размере 29 729 руб. 31 коп. за нарушение сроков возврата излишне взысканного налога.
Возвратить ООО "Кимберли-Кларк" из федерального бюджета госпошлину 29 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
Судья
ЮРШЕВА Г.Ю.
ЮРШЕВА Г.Ю.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)