Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 17 февраля 2004 г. Дело N КА-А40/611-04
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Зарубиной Е.Н., судей Дудкиной О.В., Муриной О.Л., при участии в заседании от истца: Б. по дов. от 15.1.2004 б/н, В. по дов. от 17.2.2004 б/н, Н. по дов. от 21.10.2003 б/н; от ответчика: Г. по дов. от 28.8.2003 N 15/15963, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы - на решение от 10.11.2003 по делу N А40-42863/03-76-530 Арбитражного суда г. Москвы, принятое Чебурашкиной Н.П., по иску ООО "Торговая фирма "Мосэкспо" о признании недействительным решения к ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы,
решением от 10.11.2003 Арбитражного суда г. Москвы признано недействительным решение Инспекции МНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы от 30.09.2003 N 17-13-068 о привлечении ОАО Торговая фирма "Мосэкспо" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
При этом суд исходил из того, что заявитель правомерно воспользовался льготой, установленной пп. "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Законность принятого судебного акта проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы, в которой ставится вопрос о его отмене. Налоговая инспекция считает, что ОАО ТФ "Мосэкспо" неправомерно применило льготу по налогу на прибыль, установленную пп. "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В судебном заседании представитель Налоговой инспекции доводы жалобы поддержал, представитель ОАО Торговая фирма "Мосэкспо" против удовлетворения жалобы возражал по мотивам, изложенным в судебном акте и в отзыве на кассационную жалобу, в котором Общество просит судебный акт оставить без изменения.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ИМНС проведена выездная налоговая проверка ОАО ТФ "Мосэкспо" по вопросу обоснованности применения льгот по налогу на прибыль, установленных Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", за период с 01.01.2001 по 31.12.2001. По результатам проверки составлен акт от 10.09.2003 N 17-13-68 и вынесено решение от 30.09.2003 N 17-13-068, которым Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 552519 руб. и пени в размере 87461 руб.
В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
Согласно пункту 7 данной статьи налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Налоговая инспекция считает неправомерным применение льготы в части, превышающей сумму нераспределенной прибыли, отраженной по строке 190 Формы N 2 "Отчета о прибылях и убытках" за 2001 г. При этом Инспекцией не оспаривается соблюдение Обществом иных условий применения льготы.
Суд кассационной инстанции считает, что Инспекция ошибочно отождествляет прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (за счет которой должны производиться затраты и расходы на финансирование капитальных вложений), с нераспределенной прибылью, отраженной по строке 190 Формы N 2 "Отчета о прибылях и убытках" за отчетный период.
Суд при разрешении спора правомерно применил п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н), в соответствии с которым нераспределенная прибыль представляет собой разность конечного финансового результата и исчисленного налога на прибыль. При этом суд правильно указал, что не представляется возможным использовать показатель нераспределенной прибыли для определения размера льготы по налогу на прибыль, поскольку для определения величины нераспределенной прибыли необходимо исчислить налог на прибыль. Также судом сделан правильный вывод о том, что под расходами, осуществленными за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо понимать расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде. Кроме того, судом правильно указано, что Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не содержит ограничения на использование для финансирования капитальных вложений нераспределенной прибыли прошлых лет, а общая сумма нераспределенной прибыли Общества, в том числе прибыль прошлых лет, превышает сумму заявленной льготы.
С учетом изложенного судом первой инстанции правильно применены нормы материального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам. Нарушение норм процессуального права не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение от 10.11.2003 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-42863/03-76-530 оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 17.02.2004 N КА-А40/611-04
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 17 февраля 2004 г. Дело N КА-А40/611-04
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Зарубиной Е.Н., судей Дудкиной О.В., Муриной О.Л., при участии в заседании от истца: Б. по дов. от 15.1.2004 б/н, В. по дов. от 17.2.2004 б/н, Н. по дов. от 21.10.2003 б/н; от ответчика: Г. по дов. от 28.8.2003 N 15/15963, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы - на решение от 10.11.2003 по делу N А40-42863/03-76-530 Арбитражного суда г. Москвы, принятое Чебурашкиной Н.П., по иску ООО "Торговая фирма "Мосэкспо" о признании недействительным решения к ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы,
УСТАНОВИЛ:
решением от 10.11.2003 Арбитражного суда г. Москвы признано недействительным решение Инспекции МНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы от 30.09.2003 N 17-13-068 о привлечении ОАО Торговая фирма "Мосэкспо" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
При этом суд исходил из того, что заявитель правомерно воспользовался льготой, установленной пп. "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Законность принятого судебного акта проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы, в которой ставится вопрос о его отмене. Налоговая инспекция считает, что ОАО ТФ "Мосэкспо" неправомерно применило льготу по налогу на прибыль, установленную пп. "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В судебном заседании представитель Налоговой инспекции доводы жалобы поддержал, представитель ОАО Торговая фирма "Мосэкспо" против удовлетворения жалобы возражал по мотивам, изложенным в судебном акте и в отзыве на кассационную жалобу, в котором Общество просит судебный акт оставить без изменения.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ИМНС проведена выездная налоговая проверка ОАО ТФ "Мосэкспо" по вопросу обоснованности применения льгот по налогу на прибыль, установленных Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", за период с 01.01.2001 по 31.12.2001. По результатам проверки составлен акт от 10.09.2003 N 17-13-68 и вынесено решение от 30.09.2003 N 17-13-068, которым Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 552519 руб. и пени в размере 87461 руб.
В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
Согласно пункту 7 данной статьи налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Налоговая инспекция считает неправомерным применение льготы в части, превышающей сумму нераспределенной прибыли, отраженной по строке 190 Формы N 2 "Отчета о прибылях и убытках" за 2001 г. При этом Инспекцией не оспаривается соблюдение Обществом иных условий применения льготы.
Суд кассационной инстанции считает, что Инспекция ошибочно отождествляет прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (за счет которой должны производиться затраты и расходы на финансирование капитальных вложений), с нераспределенной прибылью, отраженной по строке 190 Формы N 2 "Отчета о прибылях и убытках" за отчетный период.
Суд при разрешении спора правомерно применил п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н), в соответствии с которым нераспределенная прибыль представляет собой разность конечного финансового результата и исчисленного налога на прибыль. При этом суд правильно указал, что не представляется возможным использовать показатель нераспределенной прибыли для определения размера льготы по налогу на прибыль, поскольку для определения величины нераспределенной прибыли необходимо исчислить налог на прибыль. Также судом сделан правильный вывод о том, что под расходами, осуществленными за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо понимать расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде. Кроме того, судом правильно указано, что Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не содержит ограничения на использование для финансирования капитальных вложений нераспределенной прибыли прошлых лет, а общая сумма нераспределенной прибыли Общества, в том числе прибыль прошлых лет, превышает сумму заявленной льготы.
С учетом изложенного судом первой инстанции правильно применены нормы материального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам. Нарушение норм процессуального права не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 10.11.2003 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-42863/03-76-530 оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)