Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Журавлевой О.Р., судей Кочеровой Л.И., Пастуховой М.В., рассмотрев 24.09.2009 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску на решение Арбитражного суда Мурманской области от 04.06.2009 по делу N А42-2102/2009 (судья Драчева Н.И.),
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Пять углов" (далее - Общество, ООО "Пять углов") обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция) от 13.03.2009 N 1573 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по налогу на прибыль.
Решением суда от 04.06.2009 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить принятый судебный акт. По мнению подателя жалобы, Общество не вправе было применять с 2006 года упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), поскольку на момент подачи им заявления о переходе на УСН в его уставном капитале доля одного из участников составляла более 25 процентов. Следовательно, Общество было обязано представлять декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 года.
Представители сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, Общество обратилось 28.11.2005 в Инспекцию с заявлением о применении УСН с 01.01.2006.
Инспекция уведомлением от 09.12.2005 N 231/26.1 подтвердила возможность применения Обществом с 01.01.2006 упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, которую ООО "Пять углов" и применяло с указанной даты.
Обнаружив, что на момент подачи заявления о переходе на УСН в уставном капитале Общества доля одного из участников составляла более 25 процентов, налоговый орган направил налогоплательщику письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345 об отзыве уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
В связи с непредставлением Обществом деклараций по налогу на прибыль за 2006 год Инспекция приняла решение от 13.03.2009 N 1573 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке на основании статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Общество не согласилось с принятым налоговым органом решением и оспорило его в судебном порядке.
Суд первой инстанции, признавая недействительным оспариваемое решение Инспекции, правильно руководствовался следующим.
Статьей 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ установлено право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн рублей.
Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Судом установлено и сторонами не оспаривается, что на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одним из учредителей Общества заявителя являлось общество с ограниченной ответственностью "Суми" с долей участия в уставном капитале ООО "Пять углов" более 25 процентов.
Обнаружив данное нарушение, налоговый орган направил Обществу письмо от 09.06.2007 N 088051, которым информировал о неправомерном применении УСН, и письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345 об отзыве уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке (пункт 3 статьи 76 НК РФ).
Судом сделан обоснованный вывод о том, что направленное в адрес Общества письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345, а также решение Арбитражного суда Мурманской области от 05.02.2009 по делу N А42-5612/2008 не устанавливает обязанность Общества представлять декларации по налогу на прибыль за 2006 год.
Кроме того, как указано судом и следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении Общества за 2006 год, по результатам которой обязанность по уплате налога на прибыль ООО "Пять углов" не установлена (решение Инспекции от 27.06.2008 N 12050).
Следовательно, поскольку Инспекцией не установлено наличие обязанности Общества по уплате налога на прибыль исходя из объектов налогообложения, полученных доходов и произведенных расходов, путем проведения налоговой проверки, обязанность последнего по представлению деклараций по налогу на прибыль за спорный период налоговым органом не доказана.
Таким образом, Инспекцией необоснованно приостановлены операции по счету Общества на основании оспариваемого решения.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Мурманской области от 04.06.2009 по делу N А42-2102/2009 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 25.09.2009 ПО ДЕЛУ N А42-2102/2009
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 сентября 2009 г. по делу N А42-2102/2009
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Журавлевой О.Р., судей Кочеровой Л.И., Пастуховой М.В., рассмотрев 24.09.2009 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску на решение Арбитражного суда Мурманской области от 04.06.2009 по делу N А42-2102/2009 (судья Драчева Н.И.),
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Пять углов" (далее - Общество, ООО "Пять углов") обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция) от 13.03.2009 N 1573 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по налогу на прибыль.
Решением суда от 04.06.2009 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить принятый судебный акт. По мнению подателя жалобы, Общество не вправе было применять с 2006 года упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), поскольку на момент подачи им заявления о переходе на УСН в его уставном капитале доля одного из участников составляла более 25 процентов. Следовательно, Общество было обязано представлять декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 года.
Представители сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, Общество обратилось 28.11.2005 в Инспекцию с заявлением о применении УСН с 01.01.2006.
Инспекция уведомлением от 09.12.2005 N 231/26.1 подтвердила возможность применения Обществом с 01.01.2006 упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, которую ООО "Пять углов" и применяло с указанной даты.
Обнаружив, что на момент подачи заявления о переходе на УСН в уставном капитале Общества доля одного из участников составляла более 25 процентов, налоговый орган направил налогоплательщику письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345 об отзыве уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
В связи с непредставлением Обществом деклараций по налогу на прибыль за 2006 год Инспекция приняла решение от 13.03.2009 N 1573 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке на основании статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Общество не согласилось с принятым налоговым органом решением и оспорило его в судебном порядке.
Суд первой инстанции, признавая недействительным оспариваемое решение Инспекции, правильно руководствовался следующим.
Статьей 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ установлено право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн рублей.
Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Судом установлено и сторонами не оспаривается, что на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одним из учредителей Общества заявителя являлось общество с ограниченной ответственностью "Суми" с долей участия в уставном капитале ООО "Пять углов" более 25 процентов.
Обнаружив данное нарушение, налоговый орган направил Обществу письмо от 09.06.2007 N 088051, которым информировал о неправомерном применении УСН, и письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345 об отзыве уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке (пункт 3 статьи 76 НК РФ).
Судом сделан обоснованный вывод о том, что направленное в адрес Общества письмо от 10.10.2007 N 50-26.1-17-13.2-156345, а также решение Арбитражного суда Мурманской области от 05.02.2009 по делу N А42-5612/2008 не устанавливает обязанность Общества представлять декларации по налогу на прибыль за 2006 год.
Кроме того, как указано судом и следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении Общества за 2006 год, по результатам которой обязанность по уплате налога на прибыль ООО "Пять углов" не установлена (решение Инспекции от 27.06.2008 N 12050).
Следовательно, поскольку Инспекцией не установлено наличие обязанности Общества по уплате налога на прибыль исходя из объектов налогообложения, полученных доходов и произведенных расходов, путем проведения налоговой проверки, обязанность последнего по представлению деклараций по налогу на прибыль за спорный период налоговым органом не доказана.
Таким образом, Инспекцией необоснованно приостановлены операции по счету Общества на основании оспариваемого решения.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Мурманской области от 04.06.2009 по делу N А42-2102/2009 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску - без удовлетворения.
Председательствующий
О.Р.ЖУРАВЛЕВА
Судьи
Л.И.КОЧЕРОВА
М.В.ПАСТУХОВА
О.Р.ЖУРАВЛЕВА
Судьи
Л.И.КОЧЕРОВА
М.В.ПАСТУХОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)