Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Полный текст постановления изготовлен 21 мая 2009 года
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Алексеева С.В.
судей Жукова А.В., Нагорной Э.Н.
при участии в заседании:
от ответчика - З. дов. от 22.08.2008 N 91
рассмотрев 18 мая 2009 г. в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
на решение от 18 ноября 2008 г.
Арбитражного суда г. Москвы
принятое судьей Гречишкиным А.А.
на постановление от 02 февраля 2009 года N 09АП-341/2009-АК
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Марковой Т.Т., Голобородько В.Я., Солоповой Е.А.
по иску (заявлению) ОАО "Газпром нефть"
о признании недействительным решения
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
установил:
решением Арбитражного суда г. Москвы от 18 ноября 2008 года удовлетворены требования ОАО "Газпром нефть". Признано недействительным решение N 52-16-14/682-1 от 04 сентября 2008 года, вынесенное Межрегиональной ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 февраля 2009 года решение суда оставлено без изменения.
На судебные акты ответчиком подана кассационная жалоба, в которой просит их отменить.
В обоснование своих требований в жалобе ссылается на то, что суды нарушили нормы материального права. Утверждает, что заявитель при определении налоговой базы НДПИ за март 2008 года не включил в расчетную стоимость добытого песка сумму НДПИ в качестве прочих расходов, определяемых в совокупности с положениями главы "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы, отзыв на нее, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов.
Суд, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, дав им надлежащую оценку, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований заявителя.
Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной проверки ответчиком принято решение N 52-16-14/682-1 от 04.09.2008, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 939 руб. 60 коп., предложено уплатить недоимку по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 4 693 руб., пени в сумме 222 руб. 17 коп.
Суд, удовлетворяя требования, указал, что в силу п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.
Статья 340 НК РФ регулирует отношения по исчислению НДПИ, которая содержит ссылки на нормы, регулирующие отношения по исчислению налога на прибыль, исходя из принципа единства правового регулирования при исчислении расходов как при исчислении НДПИ, так и при исчислении налога на прибыль.
Согласно п. 4 ст. 340 НК РФ налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
В пп. 1 - 7 п. 4 ст. 340 НК РФ указаны расходы, учитываемые при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, с указанием на соответствующие статьи главы 25 НК РФ, в том числе прочие расходы, определяемые в соответствии со ст. 263, ст. 264, ст. 269 НК РФ.
Если правила главы 25 НК РФ исключают отнесение к прочим расходам суммы налога на прибыль, то и при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого к прочим расходам не могут быть отнесены суммы НДПИ.
В п. 4 ст. 340 НК РФ предусмотрены виды расходов, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Согласно пп. 7 п. 4 ст. 340 к этим расходам относятся прочие расходы, определяемые в соответствии со ст. 263, ст. 264, ст. 269 НК, РФ за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При таких обстоятельствах следует, что расходы должны относиться к затратам на добычу конкретного полезного ископаемого, должны быть связаны с такой добычей, то есть должны обуславливать добычу и быть направлены на получение полезного ископаемого, а не являться ее следствием.
В соответствии с п. 1 ст. 343 ГК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, следовательно, определяется налоговая база (стоимость) добытого полезного ископаемого за налоговый период - календарный месяц, а затем исчисляется НДПИ по соответствующей ставке и уплачивается сумма налога в бюджет.
Таким образом, сумма НДПИ не является расходом на добычу полезного ископаемого и не может быть включена в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого при определении налоговой базы.
Доводы жалобы признаются несостоятельными, поскольку противоречат доказательствам, исследованным судом.
Руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 18 ноября 2008 года по делу N А40-60571/08-109-188 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 февраля 2009 года оставить без изменения, кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 21.05.2009 N КА-А40/3724-09 ПО ДЕЛУ N А40-60571/08-109-188
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 мая 2009 г. N КА-А40/3724-09
Дело N А40-60571/08-109-188
Резолютивная часть постановления объявлена 18 мая 2009 годаПолный текст постановления изготовлен 21 мая 2009 года
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Алексеева С.В.
судей Жукова А.В., Нагорной Э.Н.
при участии в заседании:
от ответчика - З. дов. от 22.08.2008 N 91
рассмотрев 18 мая 2009 г. в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
на решение от 18 ноября 2008 г.
Арбитражного суда г. Москвы
принятое судьей Гречишкиным А.А.
на постановление от 02 февраля 2009 года N 09АП-341/2009-АК
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Марковой Т.Т., Голобородько В.Я., Солоповой Е.А.
по иску (заявлению) ОАО "Газпром нефть"
о признании недействительным решения
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
установил:
решением Арбитражного суда г. Москвы от 18 ноября 2008 года удовлетворены требования ОАО "Газпром нефть". Признано недействительным решение N 52-16-14/682-1 от 04 сентября 2008 года, вынесенное Межрегиональной ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 февраля 2009 года решение суда оставлено без изменения.
На судебные акты ответчиком подана кассационная жалоба, в которой просит их отменить.
В обоснование своих требований в жалобе ссылается на то, что суды нарушили нормы материального права. Утверждает, что заявитель при определении налоговой базы НДПИ за март 2008 года не включил в расчетную стоимость добытого песка сумму НДПИ в качестве прочих расходов, определяемых в совокупности с положениями главы "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы, отзыв на нее, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов.
Суд, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, дав им надлежащую оценку, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований заявителя.
Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной проверки ответчиком принято решение N 52-16-14/682-1 от 04.09.2008, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 939 руб. 60 коп., предложено уплатить недоимку по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 4 693 руб., пени в сумме 222 руб. 17 коп.
Суд, удовлетворяя требования, указал, что в силу п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.
Статья 340 НК РФ регулирует отношения по исчислению НДПИ, которая содержит ссылки на нормы, регулирующие отношения по исчислению налога на прибыль, исходя из принципа единства правового регулирования при исчислении расходов как при исчислении НДПИ, так и при исчислении налога на прибыль.
Согласно п. 4 ст. 340 НК РФ налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
В пп. 1 - 7 п. 4 ст. 340 НК РФ указаны расходы, учитываемые при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, с указанием на соответствующие статьи главы 25 НК РФ, в том числе прочие расходы, определяемые в соответствии со ст. 263, ст. 264, ст. 269 НК РФ.
Если правила главы 25 НК РФ исключают отнесение к прочим расходам суммы налога на прибыль, то и при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого к прочим расходам не могут быть отнесены суммы НДПИ.
В п. 4 ст. 340 НК РФ предусмотрены виды расходов, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Согласно пп. 7 п. 4 ст. 340 к этим расходам относятся прочие расходы, определяемые в соответствии со ст. 263, ст. 264, ст. 269 НК, РФ за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При таких обстоятельствах следует, что расходы должны относиться к затратам на добычу конкретного полезного ископаемого, должны быть связаны с такой добычей, то есть должны обуславливать добычу и быть направлены на получение полезного ископаемого, а не являться ее следствием.
В соответствии с п. 1 ст. 343 ГК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, следовательно, определяется налоговая база (стоимость) добытого полезного ископаемого за налоговый период - календарный месяц, а затем исчисляется НДПИ по соответствующей ставке и уплачивается сумма налога в бюджет.
Таким образом, сумма НДПИ не является расходом на добычу полезного ископаемого и не может быть включена в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого при определении налоговой базы.
Доводы жалобы признаются несостоятельными, поскольку противоречат доказательствам, исследованным судом.
Руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 18 ноября 2008 года по делу N А40-60571/08-109-188 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 февраля 2009 года оставить без изменения, кассационную жалобу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 - без удовлетворения.
Председательствующий-судья
С.В.АЛЕКСЕЕВ
Судьи:
А.В.ЖУКОВ
Э.Н.НАГОРНАЯ
С.В.АЛЕКСЕЕВ
Судьи:
А.В.ЖУКОВ
Э.Н.НАГОРНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)