Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 10 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-24050/05
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) КЭГИА "ГК-1" к МРИ ФНС РФ N 6 о признании решения недействительным, при участии в заседании: явка отражена в протоколе,
УСТАНОВИЛ:
Кооператив по эксплуатации гаражей индивидуального автомототранспорта "ГК-1" обратился в Арбитражный суд МО с иском к МРИ ФНС РФ N 6 о признании решения от 30.09.05 N 175 недействительным.
МРИ ФНС РФ N 6 обратилась в арбитражный суд со встречным иском к КЭГИА "ГК-1" о взыскании налоговой санкции на основании решения N 175 от 30.09.05.
Истец поддержал заявленное требование, во встречном просил отказать.
Ответчик иск не признал по мотивам, изложенным в письменном отзыве, встречный иск поддержал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, судом установлено следующее.
Истец в представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2003 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 522 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34596 кв. м, применил ставку налога 0,52 руб. за 1 кв. м, а, по мнению Налоговой инспекции, следовало применить ставку 0,5184 руб.
В соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 13.02.2003 N 11/34 "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2003 год" при исчислении земельного налога юридическим лицам следует применять поправочные коэффициенты с учетом градостроительных зон и экологичности К1 и К2. Истец при исчислении земельного налога поправочные коэффициенты не применял.
Сумма земельного налога, заявленная истцом в декларации за 2003 г., составила 17990 руб.
По данным выездной налоговой проверки сумма земельного налога за 2003 г. должна составить 38201 руб. (34596 кв. м х 0,5184 руб./кв. м х 2,13 = 38201 руб.).
Истец занизил сумму земельного налога за 2003 год на 20211 руб.
Истец в налоговой декларации по земельному налогу за 2004 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 252 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34866 кв. м, применил ставку налога 0,5133 руб. за 1 кв. м, а следовало, по мнению Налоговой инспекции, применить ставку 0,5702 руб. за кв. м.
В 2004 г. в соответствии с ФЗ от 07.07.2003 N 117-ФЗ ставки земельного налога, за исключением земельного налога за сельскохозяйственные угодья, действующие в 2003 г., применяются в 2004 г. с коэффициентом 1,1.
В 2003 г. минимальная ставка налога за земли, занятые кооперативными гаражами, была принята решением Совета депутатов в г. Пущино в размере 0,5184 руб. за 1 кв. м, следовательно, минимальная ставка земельного налога за земли, занятые кооперативными гаражами, с учетом индексации, в 2004 г. составляла 0,5702 руб. за 1 кв. м.
Истец заявил в декларации по земельному налогу за 2004 г. сумму налога в размере 17897 руб.
По данным выездной налоговой проверки, сумма земельного налога за 2004 г. с учетом поправочных коэффициентов должна составить 42346 руб. (34866 кв. м х 0,5702 руб./кв. м х 2,13 = 42346 руб.).
Истец занизил сумму земельного налога за 2004 год на 24449 руб.
Истец в налоговой декларации по земельному налогу за 2005 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 612 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34506 кв. м, применил ставку налога 0,3136 руб. за 1 кв. м, а следовало применить ставку 0,6272 руб. за кв. м.
В соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 13.02.2004 N 78/13 "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2005 год" ставка земельного налога за земли, занятые кооперативными гаражами в границах городской черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от установленной ставки земельного налога в размере 0,6272 руб.
Для зоны микрорайона "Г" города Пущино, в котором расположены участки, выделенные истцу, применяется коэффициент К = 1,9. Истец поправочный коэффициент не применил.
Сумма земельного налога, заявленная истцом в декларации за 2005 г., составила 17990 руб.
По данным выездной налоговой проверки, сумма земельного налога за 2005 г. должна составить 41120 руб. (34506 кв. м х 0,6272 руб. кв. м х 1,9 = 38201 руб.). Истец занизил сумму земельного налога за 2005 год на 30299 руб. Таким образом, выездной налоговой проверкой установлено занижение истцом земельного налога в размере 74959 руб.: за 2003 г. - 20211 руб.; за 2004 г. - 24449 руб.; - за 2005 г. - 30299 руб.
По результатам проверки составлен акт N 311 от 13.09.05 и вынесено решение N 175 от 30.09.05 о привлечении истца к налоговой ответственности за неуплату земельного налога за 2003 - 2005 гг. в размере 74958 руб.
Из решения N 175 следует, что налоговый орган привлек к налоговой ответственности "Гаражно-строительный кооператив N 1 (ГСК N 1)". Однако, согласно уставу Кооператива и свидетельству о государственной регистрации в качестве юридического лица серия 50 N 004011805 от 24 декабря 2002 г., выданному налоговым органом, полное наименование заявителя - "Кооператив по эксплуатации гаражей индивидуального автотранспорта "ГК-1", краткое наименование КЭГИА "ГК-1".
Привлекая заявителя к налоговой ответственности, налоговый орган неправильно применил нормативные правовые акты Совета депутатов г. Пущино, которыми были установлены поправочные коэффициенты К1 и К2 к ставке земельного налога за 2003, 2004 и 2005 годы. Решениями Совета депутатов г. Пущино поправочные коэффициенты устанавливаются с учетом градостроительных зон и экологичности города по конкретным улицам, зонам, организациям, микрорайонам города Пущино.
Налоговый орган необоснованно применил в отношении заявителя поправочные коэффициенты К1 и К2, подлежащие применению на территории микрорайона "Г" г. Пущино. При этом налоговый орган не принял во внимание, что заявитель территориально не относится к микрорайону "Г".
Решения Совета депутатов гор. Пущино по вопросам, связанным с установлением поправочных коэффициентов к ставке земельного налога не возлагают на заявителя как плательщика земельного налога, расположенного на ул. Строителей гор. Пущино, обязанности по применению поправочных коэффициентов при исчислении земельного налога, в том числе поправочных коэффициентов, подлежащих применению на территории микрорайона "Г" г. Пущино, куда не относится ул. Строителей - местонахождение земельного участка, указано в свидетельстве о государственной регистрации права от 16.11.98.
По уплате земельного налога за 2003 г.
В решении налогового органа указано, что за 2003 г. заявитель занизил сумму земельного налога на 20211 руб. в связи с тем, что не применил поправочные коэффициенты К1 = 1,03 и К2 = 1,1, подлежащие применению на территории микрорайона "Г" гор. Пущино.
Это утверждение ошибочно и противоречит решению Совета депутатов города Пущино N 131/34 от 13 февраля 2003 г. В этом решении указаны конкретные градостроительные зоны, улицы, микрорайоны, организации города Пущино, где применяются соответствующие поправочные коэффициенты. Улица Строителей и территория, занимаемая заявителем на этой улице, в решении Совета отсутствуют.
Земельный налог за 2003 г. уплачен заявителем. Уплата земельного налога подтверждается платежными квитанциями от 26 июня 2003 г. и от 24 июля 2003 г.
По уплате земельного налога за 2004 г.
В решении налогового органа указано, что за 2004 г. заявитель занизил сумму земельного налога на 24449 руб. Налоговый орган указал в решении, что заявитель неправильно применил ставку налога 0,5133 руб. за 1 кв. м, тогда как следовало применить ставку налога 0,5702 руб. за 1 кв. м земли.
Доводы налогового органа о занижении заявителем земельного налога вследствие неправильного применения налоговой ставки, являются необоснованными. Налоговый орган не учел, что заявитель применил налоговую ставку в размере 0,5133 руб. за 1 кв. м земли в точном соответствии с решением Совета депутатов города Пущино N 169/42 от 03 декабря 2003 г. "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2004 г." (приложение).
При расчете земельного налога за 2004 год налоговый орган применил в решении поправочные коэффициенты К1 и К2, аналогично примененным в 2003 г. по микрорайону "Г" гор. Пущино. Применение поправочных коэффициентов применительно к микрорайону "Г" гор. Пущино не обосновано и противоречит решению Совета депутатов гор. Пущино N 169/43 от 03 декабря 2003 г. В указанном решении Совета депутатов улица Строителей, а также территория, занимаемая заявителем, отсутствуют.
Заявитель уплатил земельный налог за 2004 г., согласно установленной ставке, досрочно, разовым платежом. Уплата земельного налога подтверждается платежной квитанцией от 09 июля 2004 г.
По уплате земельного налога за 2005 г.
Налоговый орган указал в решении, что заявитель занизил сумму земельного налога за 2005 г. на сумму 30299 руб. Налоговый орган вновь необоснованно вменил заявителю в вину неприменение поправочного коэффициента К = 2,0 "Для зоны микрорайона "Г".
Налоговый орган допустил ошибку при расчете суммы земельного налога за 2005 г. В своем расчете налоговый орган применил ставку 0,6272 с 01 января 2005 г. Но эта ставка земельного налога введена в действие с 01 апреля 2005 г. в соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 14 апреля 2005 г. N 104/17. До 01 апреля 2005 г. на территории города Пущино действовала ставка земельного налога 0,5646 руб. за 1 кв. м, установленная решением Совета депутатов города Пущино N 78/13 от 30 декабря 2004 г. "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2005 г.".
По состоянию на июль 2005 г. в установленные сроки заявитель уплатил 10821 руб. земельного налога. 28 сентября 2005 г. заявитель уплатил земельный налог в сумме 10821 руб. Таким образом, заявитель досрочно выполнил свои обязательства по уплате земельного налога за 2005 г. Факт уплаты земельного налога за 2005 г. подтверждается платежными квитанциями на сумму 10821 руб. от 28 июня 2005 г. и на сумму 10821 руб. от 28 сентября 2005 г.
Заявитель не имеет задолженности по уплате земельного налога за 2003, 2004 и 2005 годы. Расчет задолженности по уплате земельного налога, пени и штрафных санкций произведен налоговым органом неправильно.
Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, а во встречном иске следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ, АС МО
РЕШИЛ:
признать решение МРИ ФНС РФ N 6 от 30.09.05 N 175 недействительным.
В удовлетворении встречного иска отказать.
Выдать истцу справку на возврат государственной пошлины.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.04.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-24050/05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 10 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-24050/05
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) КЭГИА "ГК-1" к МРИ ФНС РФ N 6 о признании решения недействительным, при участии в заседании: явка отражена в протоколе,
УСТАНОВИЛ:
Кооператив по эксплуатации гаражей индивидуального автомототранспорта "ГК-1" обратился в Арбитражный суд МО с иском к МРИ ФНС РФ N 6 о признании решения от 30.09.05 N 175 недействительным.
МРИ ФНС РФ N 6 обратилась в арбитражный суд со встречным иском к КЭГИА "ГК-1" о взыскании налоговой санкции на основании решения N 175 от 30.09.05.
Истец поддержал заявленное требование, во встречном просил отказать.
Ответчик иск не признал по мотивам, изложенным в письменном отзыве, встречный иск поддержал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, судом установлено следующее.
Истец в представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2003 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 522 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34596 кв. м, применил ставку налога 0,52 руб. за 1 кв. м, а, по мнению Налоговой инспекции, следовало применить ставку 0,5184 руб.
В соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 13.02.2003 N 11/34 "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2003 год" при исчислении земельного налога юридическим лицам следует применять поправочные коэффициенты с учетом градостроительных зон и экологичности К1 и К2. Истец при исчислении земельного налога поправочные коэффициенты не применял.
Сумма земельного налога, заявленная истцом в декларации за 2003 г., составила 17990 руб.
По данным выездной налоговой проверки сумма земельного налога за 2003 г. должна составить 38201 руб. (34596 кв. м х 0,5184 руб./кв. м х 2,13 = 38201 руб.).
Истец занизил сумму земельного налога за 2003 год на 20211 руб.
Истец в налоговой декларации по земельному налогу за 2004 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 252 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34866 кв. м, применил ставку налога 0,5133 руб. за 1 кв. м, а следовало, по мнению Налоговой инспекции, применить ставку 0,5702 руб. за кв. м.
В 2004 г. в соответствии с ФЗ от 07.07.2003 N 117-ФЗ ставки земельного налога, за исключением земельного налога за сельскохозяйственные угодья, действующие в 2003 г., применяются в 2004 г. с коэффициентом 1,1.
В 2003 г. минимальная ставка налога за земли, занятые кооперативными гаражами, была принята решением Совета депутатов в г. Пущино в размере 0,5184 руб. за 1 кв. м, следовательно, минимальная ставка земельного налога за земли, занятые кооперативными гаражами, с учетом индексации, в 2004 г. составляла 0,5702 руб. за 1 кв. м.
Истец заявил в декларации по земельному налогу за 2004 г. сумму налога в размере 17897 руб.
По данным выездной налоговой проверки, сумма земельного налога за 2004 г. с учетом поправочных коэффициентов должна составить 42346 руб. (34866 кв. м х 0,5702 руб./кв. м х 2,13 = 42346 руб.).
Истец занизил сумму земельного налога за 2004 год на 24449 руб.
Истец в налоговой декларации по земельному налогу за 2005 г. заявил общую площадь земельного участка 35118 кв. м. С земельного участка площадью 612 кв. м истец не исчисляет налог, т.к. пользуется льготой в соответствии с п. п. 6, 7, п. 18 ст. 12 Закона N 1738-1 от 11.10.1991.
Истец, исчисляя земельный налог с земельного участка площадью 34506 кв. м, применил ставку налога 0,3136 руб. за 1 кв. м, а следовало применить ставку 0,6272 руб. за кв. м.
В соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 13.02.2004 N 78/13 "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2005 год" ставка земельного налога за земли, занятые кооперативными гаражами в границах городской черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от установленной ставки земельного налога в размере 0,6272 руб.
Для зоны микрорайона "Г" города Пущино, в котором расположены участки, выделенные истцу, применяется коэффициент К = 1,9. Истец поправочный коэффициент не применил.
Сумма земельного налога, заявленная истцом в декларации за 2005 г., составила 17990 руб.
По данным выездной налоговой проверки, сумма земельного налога за 2005 г. должна составить 41120 руб. (34506 кв. м х 0,6272 руб. кв. м х 1,9 = 38201 руб.). Истец занизил сумму земельного налога за 2005 год на 30299 руб. Таким образом, выездной налоговой проверкой установлено занижение истцом земельного налога в размере 74959 руб.: за 2003 г. - 20211 руб.; за 2004 г. - 24449 руб.; - за 2005 г. - 30299 руб.
По результатам проверки составлен акт N 311 от 13.09.05 и вынесено решение N 175 от 30.09.05 о привлечении истца к налоговой ответственности за неуплату земельного налога за 2003 - 2005 гг. в размере 74958 руб.
Из решения N 175 следует, что налоговый орган привлек к налоговой ответственности "Гаражно-строительный кооператив N 1 (ГСК N 1)". Однако, согласно уставу Кооператива и свидетельству о государственной регистрации в качестве юридического лица серия 50 N 004011805 от 24 декабря 2002 г., выданному налоговым органом, полное наименование заявителя - "Кооператив по эксплуатации гаражей индивидуального автотранспорта "ГК-1", краткое наименование КЭГИА "ГК-1".
Привлекая заявителя к налоговой ответственности, налоговый орган неправильно применил нормативные правовые акты Совета депутатов г. Пущино, которыми были установлены поправочные коэффициенты К1 и К2 к ставке земельного налога за 2003, 2004 и 2005 годы. Решениями Совета депутатов г. Пущино поправочные коэффициенты устанавливаются с учетом градостроительных зон и экологичности города по конкретным улицам, зонам, организациям, микрорайонам города Пущино.
Налоговый орган необоснованно применил в отношении заявителя поправочные коэффициенты К1 и К2, подлежащие применению на территории микрорайона "Г" г. Пущино. При этом налоговый орган не принял во внимание, что заявитель территориально не относится к микрорайону "Г".
Решения Совета депутатов гор. Пущино по вопросам, связанным с установлением поправочных коэффициентов к ставке земельного налога не возлагают на заявителя как плательщика земельного налога, расположенного на ул. Строителей гор. Пущино, обязанности по применению поправочных коэффициентов при исчислении земельного налога, в том числе поправочных коэффициентов, подлежащих применению на территории микрорайона "Г" г. Пущино, куда не относится ул. Строителей - местонахождение земельного участка, указано в свидетельстве о государственной регистрации права от 16.11.98.
По уплате земельного налога за 2003 г.
В решении налогового органа указано, что за 2003 г. заявитель занизил сумму земельного налога на 20211 руб. в связи с тем, что не применил поправочные коэффициенты К1 = 1,03 и К2 = 1,1, подлежащие применению на территории микрорайона "Г" гор. Пущино.
Это утверждение ошибочно и противоречит решению Совета депутатов города Пущино N 131/34 от 13 февраля 2003 г. В этом решении указаны конкретные градостроительные зоны, улицы, микрорайоны, организации города Пущино, где применяются соответствующие поправочные коэффициенты. Улица Строителей и территория, занимаемая заявителем на этой улице, в решении Совета отсутствуют.
Земельный налог за 2003 г. уплачен заявителем. Уплата земельного налога подтверждается платежными квитанциями от 26 июня 2003 г. и от 24 июля 2003 г.
По уплате земельного налога за 2004 г.
В решении налогового органа указано, что за 2004 г. заявитель занизил сумму земельного налога на 24449 руб. Налоговый орган указал в решении, что заявитель неправильно применил ставку налога 0,5133 руб. за 1 кв. м, тогда как следовало применить ставку налога 0,5702 руб. за 1 кв. м земли.
Доводы налогового органа о занижении заявителем земельного налога вследствие неправильного применения налоговой ставки, являются необоснованными. Налоговый орган не учел, что заявитель применил налоговую ставку в размере 0,5133 руб. за 1 кв. м земли в точном соответствии с решением Совета депутатов города Пущино N 169/42 от 03 декабря 2003 г. "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2004 г." (приложение).
При расчете земельного налога за 2004 год налоговый орган применил в решении поправочные коэффициенты К1 и К2, аналогично примененным в 2003 г. по микрорайону "Г" гор. Пущино. Применение поправочных коэффициентов применительно к микрорайону "Г" гор. Пущино не обосновано и противоречит решению Совета депутатов гор. Пущино N 169/43 от 03 декабря 2003 г. В указанном решении Совета депутатов улица Строителей, а также территория, занимаемая заявителем, отсутствуют.
Заявитель уплатил земельный налог за 2004 г., согласно установленной ставке, досрочно, разовым платежом. Уплата земельного налога подтверждается платежной квитанцией от 09 июля 2004 г.
По уплате земельного налога за 2005 г.
Налоговый орган указал в решении, что заявитель занизил сумму земельного налога за 2005 г. на сумму 30299 руб. Налоговый орган вновь необоснованно вменил заявителю в вину неприменение поправочного коэффициента К = 2,0 "Для зоны микрорайона "Г".
Налоговый орган допустил ошибку при расчете суммы земельного налога за 2005 г. В своем расчете налоговый орган применил ставку 0,6272 с 01 января 2005 г. Но эта ставка земельного налога введена в действие с 01 апреля 2005 г. в соответствии с решением Совета депутатов города Пущино от 14 апреля 2005 г. N 104/17. До 01 апреля 2005 г. на территории города Пущино действовала ставка земельного налога 0,5646 руб. за 1 кв. м, установленная решением Совета депутатов города Пущино N 78/13 от 30 декабря 2004 г. "Об утверждении ставок земельного налога по г. Пущино на 2005 г.".
По состоянию на июль 2005 г. в установленные сроки заявитель уплатил 10821 руб. земельного налога. 28 сентября 2005 г. заявитель уплатил земельный налог в сумме 10821 руб. Таким образом, заявитель досрочно выполнил свои обязательства по уплате земельного налога за 2005 г. Факт уплаты земельного налога за 2005 г. подтверждается платежными квитанциями на сумму 10821 руб. от 28 июня 2005 г. и на сумму 10821 руб. от 28 сентября 2005 г.
Заявитель не имеет задолженности по уплате земельного налога за 2003, 2004 и 2005 годы. Расчет задолженности по уплате земельного налога, пени и штрафных санкций произведен налоговым органом неправильно.
Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, а во встречном иске следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ, АС МО
РЕШИЛ:
признать решение МРИ ФНС РФ N 6 от 30.09.05 N 175 недействительным.
В удовлетворении встречного иска отказать.
Выдать истцу справку на возврат государственной пошлины.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)