Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 6 июня 2003 г. Дело N А64-41/03-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области на Решение от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-41/03-16,
Инспекция МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области обратилась с заявлением о взыскании с СХПК "Светлый путь" 41185 руб. штрафа за нарушение налогового законодательства.
Решением от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области заявленное требование удовлетворено в сумме 36085 руб. В остальной части отказано.
В кассационной жалобе заявитель просит решение суда в части отказа в удовлетворении заявленного требования отменить в связи с неправильным применением норм материального права.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в кассационной жалобе, установлено следующее.
Актом выездной налоговой проверки СХПК "Светлый путь", проведенной Инспекцией МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области, выявлено нарушение налогового законодательства.
Решением налогового органа N 127 от 15.10.2002 налогоплательщик привлечен к ответственности в виде взыскания штрафов:
- - по п. 3 ст. 120 НК РФ - 15000 руб. за грубые нарушения правил учета и отчетности, повлекшие занижение налогооблагаемой базы по НДС;
- - по ст. 123 НК РФ - 1239 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц;
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ - 18546 руб. за неперечисление единого социального налога;
- - по п. 1 ст. 126 НК РФ - 1400 руб. за непредставление 28 сведений о выплатах физическим лицам;
- - по п. 1 ст. 120 НК РФ - 5000 руб. за отсутствие первичных документов (карточек НФЛ-1).
Из акта проверки и решения налогового органа следует, что ответчик привлечен по п. 1 ст. 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов - неведение учета доходов физических лиц по установленной форме (карточка формы N 1-НДФЛ) в течение одного налогового периода.
Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.
Указанная карточка заполняется на основании первичных документов организации - налогового агента, подтверждающих получение физическим лицом налогооблагаемого дохода.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщиком доходов, удержанных и перечисленных в бюджет (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Одновременно ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
В целях реализации положенной гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2000 N ЕГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" утверждены, как указано в самом Приказе, две формы отчетности.
- - форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" (с приложением о порядке ее заполнения);
- - форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год" (с приложением о порядке ее заполнения и представления).
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей 120 статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Согласно ст. ст. 9 и 10 Закона РФ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичными документами признаются документы, оправдывающие хозяйственные операции организации, а регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Формы регистра бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов РФ.
Налоговая карточка является первичным документом налогового учета, но не как первичным бухгалтерским документом, так и не регистрами бухгалтерского учета.
В силу изложенного, привлечение налогового агента по п. 1 ст. 120 НК РФ в виде штрафа за отсутствие налоговой карточки содержащей информацию о получателе дохода, необходимую для исчисления налога, является неправомерной.
При таких обстоятельствах оснований для изменения обжалуемого судебного акта не усматривается.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-41/03-16 оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 06.06.2003 N А64-41/03-16
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 6 июня 2003 г. Дело N А64-41/03-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области на Решение от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-41/03-16,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области обратилась с заявлением о взыскании с СХПК "Светлый путь" 41185 руб. штрафа за нарушение налогового законодательства.
Решением от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области заявленное требование удовлетворено в сумме 36085 руб. В остальной части отказано.
В кассационной жалобе заявитель просит решение суда в части отказа в удовлетворении заявленного требования отменить в связи с неправильным применением норм материального права.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в кассационной жалобе, установлено следующее.
Актом выездной налоговой проверки СХПК "Светлый путь", проведенной Инспекцией МНС РФ по Инжавинскому району Тамбовской области, выявлено нарушение налогового законодательства.
Решением налогового органа N 127 от 15.10.2002 налогоплательщик привлечен к ответственности в виде взыскания штрафов:
- - по п. 3 ст. 120 НК РФ - 15000 руб. за грубые нарушения правил учета и отчетности, повлекшие занижение налогооблагаемой базы по НДС;
- - по ст. 123 НК РФ - 1239 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц;
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ - 18546 руб. за неперечисление единого социального налога;
- - по п. 1 ст. 126 НК РФ - 1400 руб. за непредставление 28 сведений о выплатах физическим лицам;
- - по п. 1 ст. 120 НК РФ - 5000 руб. за отсутствие первичных документов (карточек НФЛ-1).
Из акта проверки и решения налогового органа следует, что ответчик привлечен по п. 1 ст. 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов - неведение учета доходов физических лиц по установленной форме (карточка формы N 1-НДФЛ) в течение одного налогового периода.
Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.
Указанная карточка заполняется на основании первичных документов организации - налогового агента, подтверждающих получение физическим лицом налогооблагаемого дохода.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщиком доходов, удержанных и перечисленных в бюджет (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Одновременно ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
В целях реализации положенной гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2000 N ЕГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" утверждены, как указано в самом Приказе, две формы отчетности.
- - форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" (с приложением о порядке ее заполнения);
- - форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год" (с приложением о порядке ее заполнения и представления).
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей 120 статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Согласно ст. ст. 9 и 10 Закона РФ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичными документами признаются документы, оправдывающие хозяйственные операции организации, а регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Формы регистра бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов РФ.
Налоговая карточка является первичным документом налогового учета, но не как первичным бухгалтерским документом, так и не регистрами бухгалтерского учета.
В силу изложенного, привлечение налогового агента по п. 1 ст. 120 НК РФ в виде штрафа за отсутствие налоговой карточки содержащей информацию о получателе дохода, необходимую для исчисления налога, является неправомерной.
При таких обстоятельствах оснований для изменения обжалуемого судебного акта не усматривается.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 26.02.2003 Арбитражного суда Тамбовской области по делу N А64-41/03-16 оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)