Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 22 января 2004 г. Дело N А19-21857/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя: представителя Агеевой И.М., специалиста 1 категории юридического отдела, по доверенности от 18.11.2003 N 03-18/16264,
от Кизилова: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций.
Представитель заявителя Агеева в заседании суда требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Кроме того, суду представлены письменные пояснения представителя Агеевой, приобщенные к материалам дела.
Кизилов в заседание суда не явился, отзыв не представил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, исходя из положений п. 2 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело рассматривается в соответствии с частью 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие Кизилова.
Из материалов дела следует, что Кизилов Сергей Юрьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области 07.07.1998, свидетельство о государственной регистрации N 21028.
ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области проведена выездная налоговая проверка Кизилова по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога с продаж, налога на добавленную стоимость, единого социального налога за период с 01.01.2000 по 31.12.2002.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально, и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым неуплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Кроме того, налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ Кизилову начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп., за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп., налога с продаж в сумме 2445 руб. 28 коп., единого социального налога в сумме 3021 руб. 36 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 141518 руб. 19 коп., налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента в сумме 325 руб. 5 коп.
Обстоятельства допущенных Кизиловым нарушений зафиксированы в акте налоговой проверки от 27.06.2003 N 11/3-29.2-14.
По результатам выездной налоговой проверки заявителем вынесено решение от 28.07.2003 N 11/3-29.2-14 о привлечении Кизилова к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. в виде штрафа в сумме 10571 руб. 34 коп., за неуплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 - 2001 гг. в виде штрафа в сумме 38 руб., за неуплату единого социального налога за 2001 г. в виде штрафа в сумме 28 руб. 74 коп., за неуплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в виде штрафа в сумме 49821 руб. 60 коп., предусмотренного ст. 123 НК РФ за неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г., в виде штрафа в сумме 135 руб. 20 коп.
Требования от 06.08.2003 N 11/3-21-113 об уплате страховых взносов, налогов и пени и N 11/3-21-113.1 об уплате штрафов отправлены заказным письмом и получены Кизиловым 20.08.2003, срок исполнения требований истек, однако задолженность по страховым взносам и налогам, пени и штраф в добровольном порядке уплачены не были, поэтому заявитель в соответствии со ст.ст. 48 и 104 НК РФ просил взыскать с Кизилова 476700 руб. 85 коп. задолженности по страховым взносам и налогам, пени и налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в судебном порядке.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
Согласно п. 4 той же статьи процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя подоходного налога и налога на доходы за 2000 - 2001 гг. в сумме 190 руб. и пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
За неполную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в 2000 - 2001 гг. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 38 руб. (190 руб. x 20%).
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя пени за несвоевременную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды в сумме 17704 руб. 56 коп.
За неполную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 10571 руб. 34 коп. (52856 руб. 68 коп. x 20%).
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 г. в сумме 3021 руб. 36 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату единого социального налога за 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 28 руб. 74 коп. (143 руб. 69 коп. x 20%).
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым не уплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 141518 руб. 19 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату налога на добавленную стоимость 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 49821 руб. 60 коп. (249108 руб. x 20%).
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж за 2000 - 2001 гг. в сумме 2445 руб. 28 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату Кизиловым как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г. в сумме 325 руб. 5 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Статьей 123 НК РФ установлена налоговая ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Заявитель, установив в ходе выездной налоговой проверки факты неполного и несвоевременного перечисления удержанного с доходов работников налога на доходы в бюджет, зафиксировав эти нарушения в акте проверки, правомерно привлек налогового агента к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ и начислил налоговую санкцию в сумме 135 руб. 20 коп. (676 руб. x 20%).
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Кизилова возлагаются расходы по государственной пошлине в сумме 11134 руб. 2 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича, родившегося 08.03.1965 в пос. Михайловка Черемховского района Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, 33 м/р, дом 7, кв. 83, свидетельство о государственной регистрации N 21028, выданное администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области, 476700 руб. 85 коп., в том числе 866 руб. недоимки по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц, 1298 руб. 89 коп. пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц, 143 руб. 69 коп. недоимки по единому социальному налогу, 3021 руб. 36 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 249108 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 141518 руб. 19 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 13426 руб. 29 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, 237 руб. 61 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4040 руб. 60 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 2445 руб. 28 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж и 60594 руб. 88 коп. налоговых санкций, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11134 руб. 2 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 22 января 2004 г. Дело N А19-21857/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя: представителя Агеевой И.М., специалиста 1 категории юридического отдела, по доверенности от 18.11.2003 N 03-18/16264,
от Кизилова: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций.
Представитель заявителя Агеева в заседании суда требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Кроме того, суду представлены письменные пояснения представителя Агеевой, приобщенные к материалам дела.
Кизилов в заседание суда не явился, отзыв не представил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, исходя из положений п. 2 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело рассматривается в соответствии с частью 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие Кизилова.
Из материалов дела следует, что Кизилов Сергей Юрьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области 07.07.1998, свидетельство о государственной регистрации N 21028.
ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области проведена выездная налоговая проверка Кизилова по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога с продаж, налога на добавленную стоимость, единого социального налога за период с 01.01.2000 по 31.12.2002.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально, и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым неуплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Кроме того, налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ Кизилову начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп., за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп., налога с продаж в сумме 2445 руб. 28 коп., единого социального налога в сумме 3021 руб. 36 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 141518 руб. 19 коп., налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента в сумме 325 руб. 5 коп.
Обстоятельства допущенных Кизиловым нарушений зафиксированы в акте налоговой проверки от 27.06.2003 N 11/3-29.2-14.
По результатам выездной налоговой проверки заявителем вынесено решение от 28.07.2003 N 11/3-29.2-14 о привлечении Кизилова к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. в виде штрафа в сумме 10571 руб. 34 коп., за неуплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 - 2001 гг. в виде штрафа в сумме 38 руб., за неуплату единого социального налога за 2001 г. в виде штрафа в сумме 28 руб. 74 коп., за неуплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в виде штрафа в сумме 49821 руб. 60 коп., предусмотренного ст. 123 НК РФ за неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г., в виде штрафа в сумме 135 руб. 20 коп.
Требования от 06.08.2003 N 11/3-21-113 об уплате страховых взносов, налогов и пени и N 11/3-21-113.1 об уплате штрафов отправлены заказным письмом и получены Кизиловым 20.08.2003, срок исполнения требований истек, однако задолженность по страховым взносам и налогам, пени и штраф в добровольном порядке уплачены не были, поэтому заявитель в соответствии со ст.ст. 48 и 104 НК РФ просил взыскать с Кизилова 476700 руб. 85 коп. задолженности по страховым взносам и налогам, пени и налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в судебном порядке.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
Согласно п. 4 той же статьи процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя подоходного налога и налога на доходы за 2000 - 2001 гг. в сумме 190 руб. и пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
За неполную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в 2000 - 2001 гг. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 38 руб. (190 руб. x 20%).
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя пени за несвоевременную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды в сумме 17704 руб. 56 коп.
За неполную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 10571 руб. 34 коп. (52856 руб. 68 коп. x 20%).
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 г. в сумме 3021 руб. 36 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату единого социального налога за 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 28 руб. 74 коп. (143 руб. 69 коп. x 20%).
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым не уплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 141518 руб. 19 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату налога на добавленную стоимость 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 49821 руб. 60 коп. (249108 руб. x 20%).
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж за 2000 - 2001 гг. в сумме 2445 руб. 28 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату Кизиловым как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г. в сумме 325 руб. 5 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Статьей 123 НК РФ установлена налоговая ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Заявитель, установив в ходе выездной налоговой проверки факты неполного и несвоевременного перечисления удержанного с доходов работников налога на доходы в бюджет, зафиксировав эти нарушения в акте проверки, правомерно привлек налогового агента к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ и начислил налоговую санкцию в сумме 135 руб. 20 коп. (676 руб. x 20%).
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Кизилова возлагаются расходы по государственной пошлине в сумме 11134 руб. 2 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича, родившегося 08.03.1965 в пос. Михайловка Черемховского района Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, 33 м/р, дом 7, кв. 83, свидетельство о государственной регистрации N 21028, выданное администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области, 476700 руб. 85 коп., в том числе 866 руб. недоимки по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц, 1298 руб. 89 коп. пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц, 143 руб. 69 коп. недоимки по единому социальному налогу, 3021 руб. 36 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 249108 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 141518 руб. 19 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 13426 руб. 29 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, 237 руб. 61 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4040 руб. 60 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 2445 руб. 28 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж и 60594 руб. 88 коп. налоговых санкций, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11134 руб. 2 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 22.01.2004 ПО ДЕЛУ N А19-21857/03-15
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 22 января 2004 г. Дело N А19-21857/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя: представителя Агеевой И.М., специалиста 1 категории юридического отдела, по доверенности от 18.11.2003 N 03-18/16264,
от Кизилова: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций.
Представитель заявителя Агеева в заседании суда требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Кроме того, суду представлены письменные пояснения представителя Агеевой, приобщенные к материалам дела.
Кизилов в заседание суда не явился, отзыв не представил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, исходя из положений п. 2 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело рассматривается в соответствии с частью 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие Кизилова.
Из материалов дела следует, что Кизилов Сергей Юрьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области 07.07.1998, свидетельство о государственной регистрации N 21028.
ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области проведена выездная налоговая проверка Кизилова по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога с продаж, налога на добавленную стоимость, единого социального налога за период с 01.01.2000 по 31.12.2002.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально, и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым неуплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Кроме того, налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ Кизилову начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп., за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп., налога с продаж в сумме 2445 руб. 28 коп., единого социального налога в сумме 3021 руб. 36 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 141518 руб. 19 коп., налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента в сумме 325 руб. 5 коп.
Обстоятельства допущенных Кизиловым нарушений зафиксированы в акте налоговой проверки от 27.06.2003 N 11/3-29.2-14.
По результатам выездной налоговой проверки заявителем вынесено решение от 28.07.2003 N 11/3-29.2-14 о привлечении Кизилова к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. в виде штрафа в сумме 10571 руб. 34 коп., за неуплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 - 2001 гг. в виде штрафа в сумме 38 руб., за неуплату единого социального налога за 2001 г. в виде штрафа в сумме 28 руб. 74 коп., за неуплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в виде штрафа в сумме 49821 руб. 60 коп., предусмотренного ст. 123 НК РФ за неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г., в виде штрафа в сумме 135 руб. 20 коп.
Требования от 06.08.2003 N 11/3-21-113 об уплате страховых взносов, налогов и пени и N 11/3-21-113.1 об уплате штрафов отправлены заказным письмом и получены Кизиловым 20.08.2003, срок исполнения требований истек, однако задолженность по страховым взносам и налогам, пени и штраф в добровольном порядке уплачены не были, поэтому заявитель в соответствии со ст.ст. 48 и 104 НК РФ просил взыскать с Кизилова 476700 руб. 85 коп. задолженности по страховым взносам и налогам, пени и налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в судебном порядке.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
Согласно п. 4 той же статьи процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя подоходного налога и налога на доходы за 2000 - 2001 гг. в сумме 190 руб. и пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
За неполную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в 2000 - 2001 гг. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 38 руб. (190 руб. x 20%).
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя пени за несвоевременную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды в сумме 17704 руб. 56 коп.
За неполную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 10571 руб. 34 коп. (52856 руб. 68 коп. x 20%).
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 г. в сумме 3021 руб. 36 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату единого социального налога за 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 28 руб. 74 коп. (143 руб. 69 коп. x 20%).
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым не уплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 141518 руб. 19 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату налога на добавленную стоимость 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 49821 руб. 60 коп. (249108 руб. x 20%).
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж за 2000 - 2001 гг. в сумме 2445 руб. 28 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату Кизиловым как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г. в сумме 325 руб. 5 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Статьей 123 НК РФ установлена налоговая ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Заявитель, установив в ходе выездной налоговой проверки факты неполного и несвоевременного перечисления удержанного с доходов работников налога на доходы в бюджет, зафиксировав эти нарушения в акте проверки, правомерно привлек налогового агента к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ и начислил налоговую санкцию в сумме 135 руб. 20 коп. (676 руб. x 20%).
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Кизилова возлагаются расходы по государственной пошлине в сумме 11134 руб. 2 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича, родившегося 08.03.1965 в пос. Михайловка Черемховского района Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, 33 м/р, дом 7, кв. 83, свидетельство о государственной регистрации N 21028, выданное администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области, 476700 руб. 85 коп., в том числе 866 руб. недоимки по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц, 1298 руб. 89 коп. пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц, 143 руб. 69 коп. недоимки по единому социальному налогу, 3021 руб. 36 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 249108 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 141518 руб. 19 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 13426 руб. 29 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, 237 руб. 61 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4040 руб. 60 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 2445 руб. 28 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж и 60594 руб. 88 коп. налоговых санкций, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11134 руб. 2 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
М.В.ЛУНЬКОВ
М.В.ЛУНЬКОВ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 22 января 2004 г. Дело N А19-21857/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя: представителя Агеевой И.М., специалиста 1 категории юридического отдела, по доверенности от 18.11.2003 N 03-18/16264,
от Кизилова: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича 476700 руб. 85 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, пеней и налоговых санкций.
Представитель заявителя Агеева в заседании суда требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Кроме того, суду представлены письменные пояснения представителя Агеевой, приобщенные к материалам дела.
Кизилов в заседание суда не явился, отзыв не представил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, исходя из положений п. 2 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело рассматривается в соответствии с частью 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие Кизилова.
Из материалов дела следует, что Кизилов Сергей Юрьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области 07.07.1998, свидетельство о государственной регистрации N 21028.
ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области проведена выездная налоговая проверка Кизилова по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога с продаж, налога на добавленную стоимость, единого социального налога за период с 01.01.2000 по 31.12.2002.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально, и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым неуплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Кроме того, налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ Кизилову начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп., за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп., налога с продаж в сумме 2445 руб. 28 коп., единого социального налога в сумме 3021 руб. 36 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 141518 руб. 19 коп., налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента в сумме 325 руб. 5 коп.
Обстоятельства допущенных Кизиловым нарушений зафиксированы в акте налоговой проверки от 27.06.2003 N 11/3-29.2-14.
По результатам выездной налоговой проверки заявителем вынесено решение от 28.07.2003 N 11/3-29.2-14 о привлечении Кизилова к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. в виде штрафа в сумме 10571 руб. 34 коп., за неуплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 - 2001 гг. в виде штрафа в сумме 38 руб., за неуплату единого социального налога за 2001 г. в виде штрафа в сумме 28 руб. 74 коп., за неуплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в виде штрафа в сумме 49821 руб. 60 коп., предусмотренного ст. 123 НК РФ за неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г., в виде штрафа в сумме 135 руб. 20 коп.
Требования от 06.08.2003 N 11/3-21-113 об уплате страховых взносов, налогов и пени и N 11/3-21-113.1 об уплате штрафов отправлены заказным письмом и получены Кизиловым 20.08.2003, срок исполнения требований истек, однако задолженность по страховым взносам и налогам, пени и штраф в добровольном порядке уплачены не были, поэтому заявитель в соответствии со ст.ст. 48 и 104 НК РФ просил взыскать с Кизилова 476700 руб. 85 коп. задолженности по страховым взносам и налогам, пени и налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в судебном порядке.
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 17.12.1991 N 1998-1 Кизиловым в 2000 - 2001 гг. занижена налоговая база по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц: в состав расходов включены затраты, не подтвержденные документально и затраты, которые были произведены в другом отчетном периоде (в 1999 г.). В результате указанных нарушений Кизиловым допущена неуплата подоходного налога и налога на доходы физических лиц за 2000 г. в сумме 44 руб. и за 2001 г. в сумме 146 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.
Согласно п. 4 той же статьи процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя подоходного налога и налога на доходы за 2000 - 2001 гг. в сумме 190 руб. и пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в сумме 973 руб. 84 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
За неполную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц в 2000 - 2001 гг. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 38 руб. (190 руб. x 20%).
В нарушение п. 4 Положения "О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1, п. 5 Положения "О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1994 N 4543-1, ст.ст. 1, 4 Закона РФ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г." от 20.11.1999 N 197-ФЗ Кизиловым за 2000 г. не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в сумме 44993 руб. 70 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 436 руб. 83 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7426 руб. 15 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 13426 руб. 29 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 237 руб. 67 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4040 руб. 60 коп. При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате пени. Требование исполнено не было.
Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя пени за несвоевременную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды в сумме 17704 руб. 56 коп.
За неполную уплату страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды за 2000 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 10571 руб. 34 коп. (52856 руб. 68 коп. x 20%).
В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы допущена неуплата единого социального налога за 2001 г. в сумме 143 руб. 69 коп.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 г. в сумме 3021 руб. 36 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату единого социального налога за 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 28 руб. 74 коп. (143 руб. 69 коп. x 20%).
В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 170, пп. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в результате неверного исчисления налога и завышения налоговых вычетов Кизиловым не уплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 249108 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2001 г. в сумме 141518 руб. 19 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
За неполную уплату налога на добавленную стоимость 2001 г. Кизилов обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 49821 руб. 60 коп. (249108 руб. x 20%).
В нарушение ст. 8 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" Кизиловым несвоевременно уплачен налог с продаж за 2000 - 2001 гг.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж за 2000 - 2001 гг. в сумме 2445 руб. 28 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Налоговой проверкой установлено, что Кизилов, являясь налоговым агентом по перечислению налога на доходы физических лиц, в нарушение подпункта 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислил налог за 2001 г. в сумме 676 руб.
Налоговым органом правомерно, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня за несвоевременную уплату Кизиловым как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2001 г. в сумме 325 руб. 5 коп.
При исчислении пени налоговым органом применена процентная ставка в соответствии с п. 4 ст. 74 НК РФ.
Статьей 123 НК РФ установлена налоговая ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Заявитель, установив в ходе выездной налоговой проверки факты неполного и несвоевременного перечисления удержанного с доходов работников налога на доходы в бюджет, зафиксировав эти нарушения в акте проверки, правомерно привлек налогового агента к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ и начислил налоговую санкцию в сумме 135 руб. 20 коп. (676 руб. x 20%).
На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Кизилова возлагаются расходы по государственной пошлине в сумме 11134 руб. 2 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя Кизилова Сергея Юрьевича, родившегося 08.03.1965 в пос. Михайловка Черемховского района Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, 33 м/р, дом 7, кв. 83, свидетельство о государственной регистрации N 21028, выданное администрацией Ангарского муниципального образования Иркутской области, 476700 руб. 85 коп., в том числе 866 руб. недоимки по подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц, 1298 руб. 89 коп. пени за несвоевременную уплату подоходного налога и налога на доходы физических лиц, 143 руб. 69 коп. недоимки по единому социальному налогу, 3021 руб. 36 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 249108 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 141518 руб. 19 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 13426 руб. 29 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, 237 руб. 61 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4040 руб. 60 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 2445 руб. 28 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж и 60594 руб. 88 коп. налоговых санкций, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11134 руб. 2 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
М.В.ЛУНЬКОВ
М.В.ЛУНЬКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)