Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2006 года, в полном объеме решение изготовлено 24 января 2006 года.
Арбитражный суд Пензенской области,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440600 г. Пенза, ул. Московская, 81)
к индивидуальному предпринимателю Медведевой Марине Вячеславовне (440009 г. Пенза)
о взыскании 107216 руб. 60 коп.
при участии в заседании:
от заявителя - заместителя начальника отдела Бабужевой Е.Н. (доверенность от 17.01.2006 г.),
установил:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Медведевой Марины Вячеславовны минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 77158 руб. налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 гг. в сумме 5135 руб., пени в общей сумме 8467 руб., штрафных санкций в сумме 16458 руб. 60 коп., всего - 107216 руб. 60 коп. В обоснование заявленных требований заявитель сослался на решение от 17.06.2005 г. N 70, принятое по результатам выездной налоговой проверки ответчика.
Уведомление о времени и месте проведения судебного разбирательства было направлено ответчику по его адресу, указанному налоговым органом в заявлении и подтвержденному выпиской из ЕГРИП (440009 г. Пенза), но это уведомление было возвращено почтой арбитражному суду в связи с истечением срока хранения. При таких обстоятельствах определение суда считается доставленным ответчику в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ. На основании части 3 статьи 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд считает возможным рассмотреть настоящее дело по имеющимся в нем материалам в отсутствие ответчика.
В судебном заседании представитель налогового органа представил письменное ходатайство об уменьшении размера заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и об увеличении размера требований в части взыскания пени. Заявитель просил по основаниям, приведенным в заявлении, взыскать с ответчика налоги в сумме 73324 руб. 60 коп., пени в сумме 11613 руб. 90 коп. и штрафные санкции в сумме 16458 руб. 60 коп., всего - 101396 руб. 50 коп. Ходатайство заявителя судом принято на основании ст. 49 Налогового кодекса РФ. Размером требований по данному делу следует считать 101396 руб. 50 коп., в том числе: минимальный налог в сумме 68813 руб., соответствующие пени в размере 10539 руб. 60 коп., начисленные за период с 30.04.2004 г. по 17.01.2006 г., и штрафные санкции в размере 15431 руб. 60 коп.; налог на доходы физических лиц в сумме 4511 руб., соответствующие пени в размере 1074 руб. 30 коп., начисленные за период с 28.02.2004 г. по 17.01.2006 г., и штрафные санкции в размере 1027 руб.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд установил, что налоговым органом в период с 21.04.2005 г. по 14.05.2005 г. была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, по результатам которой составлен акт от 16.05.2005 г. N 64 (л.д. 7 - 11).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Медведева Марина Вячеславовна осуществляла предпринимательскую деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации предпринимателя N 337, выданного 02.02.04 г. Администрацией Железнодорожного района г. Пензы и с 06.02.03 г. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Как установлено проверкой, за 2003 год ответчиком исчислен и уплачен налог в сумме 12204 руб. по ставке 15% от налоговой базы 81360 руб. За 2003 год сумма минимального налога составила 42676 руб. (4267605 руб. x 1%), что больше суммы налога, исчисленного в общем порядке. В результате данного нарушения неуплата минимального налога за 2003 год составила 42676 руб.
За 2004 год предпринимателем Медведевой М.В. исчислен и уплачен налог в сумме 27948 руб. по ставке 15% от налоговой базы 186320 руб. За 2004 год сумма минимального налога составила 34482 руб. (3448230 руб. x 1%), что больше суммы налога, исчисленного в общем порядке. В результате данного нарушения неуплата минимального налога за 2004 год составила 34482 руб.
Кроме того, в ходе проверки налоговым органом установлено, что предпринимателем Медведевой М.С. в нарушение п. 6 ст. 208, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ не удержан и не перечислен налог с заработной платы, выплаченной физическому лицу (Каплину А.Н.) за выполнение трудовых обязанностей в сумме 3848 руб.
При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с 06.02.2003 г. по 31.03.2005 г. установлено неперечисление в бюджет налога, удержанного с доходов физических лиц и подлежащего перечислению в сумме 1287 руб.
По результатам рассмотрения указанного акта и иных материалов проверки налоговым органом было вынесено решение от 17.06.2005 г. N 70 о привлечении предпринимателя Медведевой М.С. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений на основании:
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату минимального налога за 2003 год в виде взыскания штрафа в сумме 8535 руб. 20 коп., т.е. в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату минимального налога за 2004 год в виде взыскания штрафа в сумме 6896 руб. 40 коп., т.е. в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
- - п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 769 руб. 60 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению;
- - п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 257 руб. 40 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, удержанного и подлежащего перечислению.
Кроме того, указанным решением предпринимателю Медведевой М.С. доначислен единый минимальный налог в сумме 77158 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 5135 руб., а также пени за несвоевременную уплату минимального налога в сумме 7801 руб. 47 коп. и налога на доходы физических лиц в сумме 666 руб. 52 коп.
Выводы налогового органа, содержащиеся в акте проверки, ответчик не опровергал, решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке не обжаловал.
Налоговым органом в требованиях об уплате налога N 18450 от 23.06.05 г. и об уплате налоговых санкций N 486 от 23.06.05 г. ответчику было предложено уплатить сумму налогов, пени и налоговых санкций в добровольном порядке в срок до 03.07.2005 г. Ответчик в установленный срок уплату не произвел, в связи с чем, налоговый орган, согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 31, статье 104 Налогового кодекса РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании налогов, пеней и штрафных санкций в судебном порядке.
Суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению на основании статей 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ в части взыскания минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 68813 руб., соответствующих пеней в сумме 10539 руб. 60 коп., налога на доходы физических лиц в сумме 663 руб., соответствующих пеней в сумме 156 руб. 10 коп.
Суд считает, что решение налогового органа в части доначисления предпринимателю Медведевой М.В. неудержанного с Каплина А.Н. налога на доходы физических лиц в сумме 3848 руб. и соответствующих пеней не основано на действующем законодательстве о налогах и сборах, поскольку предприниматель Медведева М.В. является налоговым агентом. Взыскание неудержанного налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента не допускается. Об этом прямо указано в п. 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. В связи с изложенным, требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в сумме 3848 руб. и пеней в сумме 918 руб. 20 коп. удовлетворению не подлежат.
Неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц является основанием, для привлечения его к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Как видно из материалов дела, по результатам проверки налоговым органом установлено неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в общей сумме 5135 руб. (1287 руб. + 3848 руб.). Однако при исчислении суммы штрафа налоговым органом не была принята во внимание имеющаяся у ответчика переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 624 руб. В связи с этим, требование налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций, начисленных на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ, является правомерным в сумме 902 руб. 20 коп. (5135 руб. - 624 руб.) x 20%).
Требование налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций, начисленных на основании статьи 122 Налогового кодекса в сумме 15431 руб. 60 коп., за неуплату минимального налога в сумме 77158 руб. подлежит частичному удовлетворению. Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.05 г. N 5767/05, минимальный налог является единым налогом, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, независимо от порядка исчисления единого налога. По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Между тем, как установлено судом в ходе судебного разбирательства, налоговым органом при исчислении налоговых санкций за неполную уплату минимального налога за 2003 - 2004 гг. не было учтено, что ответчиком в течение 2003 - 2004 г. производилась уплата авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме 40152 руб., а также уплата минимального налога в сумме 8345 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела актом проверки, хронологией расчетов, выписками из лицевого счета ответчика, расчетом пеней. Налоговые санкции должны быть исчислены от суммы неуплаченного налога - 28661 руб. (77158 руб. - 40152 руб. - 8345 руб), и их размер составит 5732 руб. 20 коп. Последующий частичный возврат ответчику единого налога в сумме 22297 руб. 58 коп., произведенный налоговым органом в августе 2005 года, не может влиять на размер налоговых санкций, начисленных решением N 70 от 17 июня 2005 г.
Таким образом, суд установил, что требования налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций являются обоснованными в сумме 6652 руб. 40 коп. (920 руб. 20 коп. + 5732 руб. 20 коп.). Вместе с тем, при рассмотрении данного дела, суд принимает во внимание, что Медведева М.В. в настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет в связи с полученной травмой позвоночника, доходов не имеет, нетрудоспособность носит длительный характер, на иждивении имеет ребенка, которого воспитывает одна. Учитывая названные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность Медведевой М.В., суд в соответствии с положениями ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным уменьшить размер налоговых санкций и взыскать их в сумме 500 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и пунктом 1 статьи 333.21 Налогового кодекса с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2806 руб. 84 коп., то есть пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
требования, заявленные ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Медведевой Марины Вячеславовны, родившейся в г. Пензе, проживающей по адресу: г. Пенза; основной государственный регистрационный номер 304583432900035 присвоен ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы:
- - в доход бюджета минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 68813 руб. и соответствующие пени в сумме 10539 руб. 60 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 663 руб. и соответствующие пени в сумме 156 руб. 10 коп., штрафные санкции в размере 500 руб. коп., всего - 80671 руб. 70 коп.;
- - в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2806 руб. 84 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 24.01.2006 ПО ДЕЛУ N А49-10237/2005-448А/13
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 24 января 2006 г. по делу N А49-10237/2005-448а/13
Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2006 года, в полном объеме решение изготовлено 24 января 2006 года.
Арбитражный суд Пензенской области,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440600 г. Пенза, ул. Московская, 81)
к индивидуальному предпринимателю Медведевой Марине Вячеславовне (440009 г. Пенза)
о взыскании 107216 руб. 60 коп.
при участии в заседании:
от заявителя - заместителя начальника отдела Бабужевой Е.Н. (доверенность от 17.01.2006 г.),
установил:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Медведевой Марины Вячеславовны минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 77158 руб. налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 гг. в сумме 5135 руб., пени в общей сумме 8467 руб., штрафных санкций в сумме 16458 руб. 60 коп., всего - 107216 руб. 60 коп. В обоснование заявленных требований заявитель сослался на решение от 17.06.2005 г. N 70, принятое по результатам выездной налоговой проверки ответчика.
Уведомление о времени и месте проведения судебного разбирательства было направлено ответчику по его адресу, указанному налоговым органом в заявлении и подтвержденному выпиской из ЕГРИП (440009 г. Пенза), но это уведомление было возвращено почтой арбитражному суду в связи с истечением срока хранения. При таких обстоятельствах определение суда считается доставленным ответчику в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ. На основании части 3 статьи 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд считает возможным рассмотреть настоящее дело по имеющимся в нем материалам в отсутствие ответчика.
В судебном заседании представитель налогового органа представил письменное ходатайство об уменьшении размера заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и об увеличении размера требований в части взыскания пени. Заявитель просил по основаниям, приведенным в заявлении, взыскать с ответчика налоги в сумме 73324 руб. 60 коп., пени в сумме 11613 руб. 90 коп. и штрафные санкции в сумме 16458 руб. 60 коп., всего - 101396 руб. 50 коп. Ходатайство заявителя судом принято на основании ст. 49 Налогового кодекса РФ. Размером требований по данному делу следует считать 101396 руб. 50 коп., в том числе: минимальный налог в сумме 68813 руб., соответствующие пени в размере 10539 руб. 60 коп., начисленные за период с 30.04.2004 г. по 17.01.2006 г., и штрафные санкции в размере 15431 руб. 60 коп.; налог на доходы физических лиц в сумме 4511 руб., соответствующие пени в размере 1074 руб. 30 коп., начисленные за период с 28.02.2004 г. по 17.01.2006 г., и штрафные санкции в размере 1027 руб.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд установил, что налоговым органом в период с 21.04.2005 г. по 14.05.2005 г. была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, по результатам которой составлен акт от 16.05.2005 г. N 64 (л.д. 7 - 11).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Медведева Марина Вячеславовна осуществляла предпринимательскую деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации предпринимателя N 337, выданного 02.02.04 г. Администрацией Железнодорожного района г. Пензы и с 06.02.03 г. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Как установлено проверкой, за 2003 год ответчиком исчислен и уплачен налог в сумме 12204 руб. по ставке 15% от налоговой базы 81360 руб. За 2003 год сумма минимального налога составила 42676 руб. (4267605 руб. x 1%), что больше суммы налога, исчисленного в общем порядке. В результате данного нарушения неуплата минимального налога за 2003 год составила 42676 руб.
За 2004 год предпринимателем Медведевой М.В. исчислен и уплачен налог в сумме 27948 руб. по ставке 15% от налоговой базы 186320 руб. За 2004 год сумма минимального налога составила 34482 руб. (3448230 руб. x 1%), что больше суммы налога, исчисленного в общем порядке. В результате данного нарушения неуплата минимального налога за 2004 год составила 34482 руб.
Кроме того, в ходе проверки налоговым органом установлено, что предпринимателем Медведевой М.С. в нарушение п. 6 ст. 208, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ не удержан и не перечислен налог с заработной платы, выплаченной физическому лицу (Каплину А.Н.) за выполнение трудовых обязанностей в сумме 3848 руб.
При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с 06.02.2003 г. по 31.03.2005 г. установлено неперечисление в бюджет налога, удержанного с доходов физических лиц и подлежащего перечислению в сумме 1287 руб.
По результатам рассмотрения указанного акта и иных материалов проверки налоговым органом было вынесено решение от 17.06.2005 г. N 70 о привлечении предпринимателя Медведевой М.С. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений на основании:
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату минимального налога за 2003 год в виде взыскания штрафа в сумме 8535 руб. 20 коп., т.е. в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату минимального налога за 2004 год в виде взыскания штрафа в сумме 6896 руб. 40 коп., т.е. в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
- - п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 769 руб. 60 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению;
- - п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 257 руб. 40 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, удержанного и подлежащего перечислению.
Кроме того, указанным решением предпринимателю Медведевой М.С. доначислен единый минимальный налог в сумме 77158 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 5135 руб., а также пени за несвоевременную уплату минимального налога в сумме 7801 руб. 47 коп. и налога на доходы физических лиц в сумме 666 руб. 52 коп.
Выводы налогового органа, содержащиеся в акте проверки, ответчик не опровергал, решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке не обжаловал.
Налоговым органом в требованиях об уплате налога N 18450 от 23.06.05 г. и об уплате налоговых санкций N 486 от 23.06.05 г. ответчику было предложено уплатить сумму налогов, пени и налоговых санкций в добровольном порядке в срок до 03.07.2005 г. Ответчик в установленный срок уплату не произвел, в связи с чем, налоговый орган, согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 31, статье 104 Налогового кодекса РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании налогов, пеней и штрафных санкций в судебном порядке.
Суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению на основании статей 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ в части взыскания минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 68813 руб., соответствующих пеней в сумме 10539 руб. 60 коп., налога на доходы физических лиц в сумме 663 руб., соответствующих пеней в сумме 156 руб. 10 коп.
Суд считает, что решение налогового органа в части доначисления предпринимателю Медведевой М.В. неудержанного с Каплина А.Н. налога на доходы физических лиц в сумме 3848 руб. и соответствующих пеней не основано на действующем законодательстве о налогах и сборах, поскольку предприниматель Медведева М.В. является налоговым агентом. Взыскание неудержанного налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента не допускается. Об этом прямо указано в п. 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. В связи с изложенным, требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в сумме 3848 руб. и пеней в сумме 918 руб. 20 коп. удовлетворению не подлежат.
Неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц является основанием, для привлечения его к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Как видно из материалов дела, по результатам проверки налоговым органом установлено неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в общей сумме 5135 руб. (1287 руб. + 3848 руб.). Однако при исчислении суммы штрафа налоговым органом не была принята во внимание имеющаяся у ответчика переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 624 руб. В связи с этим, требование налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций, начисленных на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ, является правомерным в сумме 902 руб. 20 коп. (5135 руб. - 624 руб.) x 20%).
Требование налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций, начисленных на основании статьи 122 Налогового кодекса в сумме 15431 руб. 60 коп., за неуплату минимального налога в сумме 77158 руб. подлежит частичному удовлетворению. Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 01.09.05 г. N 5767/05, минимальный налог является единым налогом, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, независимо от порядка исчисления единого налога. По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Между тем, как установлено судом в ходе судебного разбирательства, налоговым органом при исчислении налоговых санкций за неполную уплату минимального налога за 2003 - 2004 гг. не было учтено, что ответчиком в течение 2003 - 2004 г. производилась уплата авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме 40152 руб., а также уплата минимального налога в сумме 8345 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела актом проверки, хронологией расчетов, выписками из лицевого счета ответчика, расчетом пеней. Налоговые санкции должны быть исчислены от суммы неуплаченного налога - 28661 руб. (77158 руб. - 40152 руб. - 8345 руб), и их размер составит 5732 руб. 20 коп. Последующий частичный возврат ответчику единого налога в сумме 22297 руб. 58 коп., произведенный налоговым органом в августе 2005 года, не может влиять на размер налоговых санкций, начисленных решением N 70 от 17 июня 2005 г.
Таким образом, суд установил, что требования налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций являются обоснованными в сумме 6652 руб. 40 коп. (920 руб. 20 коп. + 5732 руб. 20 коп.). Вместе с тем, при рассмотрении данного дела, суд принимает во внимание, что Медведева М.В. в настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет в связи с полученной травмой позвоночника, доходов не имеет, нетрудоспособность носит длительный характер, на иждивении имеет ребенка, которого воспитывает одна. Учитывая названные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность Медведевой М.В., суд в соответствии с положениями ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным уменьшить размер налоговых санкций и взыскать их в сумме 500 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и пунктом 1 статьи 333.21 Налогового кодекса с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2806 руб. 84 коп., то есть пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
требования, заявленные ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Медведевой Марины Вячеславовны, родившейся в г. Пензе, проживающей по адресу: г. Пенза; основной государственный регистрационный номер 304583432900035 присвоен ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы:
- - в доход бюджета минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 - 2004 гг. в сумме 68813 руб. и соответствующие пени в сумме 10539 руб. 60 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 663 руб. и соответствующие пени в сумме 156 руб. 10 коп., штрафные санкции в размере 500 руб. коп., всего - 80671 руб. 70 коп.;
- - в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2806 руб. 84 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)