Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 14 августа 2000 года Дело N Ф04/1970-525/А45-2000
Государственная налоговая инспекция по Железнодорожному району города Новосибирска обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Новосибирской автомобильной школе РОСТО о взыскании штрафа в сумме 4320 рублей.
Иск основан на том, что ответчиком сданы в аренду часть помещений в здании, находящемся у него на балансе, и часть земельного участка для строительства АЗС. В соответствии с пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" с юридических лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
В связи с чем наложенный постановлением от 14.05.99 N 111 штраф в сумме 4170 рублей на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и штраф в сумме 150 рублей на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление расчетов налога и за каждый непредставленный документ подлежат взысканию в судебном порядке.
Решением от 02.10.99 Арбитражный суд Новосибирской области иск удовлетворил в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей, примененного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога на землю, переданную в аренду.
В удовлетворении иска о взыскании штрафа в сумме 150 рублей отказано, поскольку пункт 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого наложен штраф, исключен законом.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.12.99 этого же суда решение отменено и в удовлетворении иска отказано в связи с тем, что ответчиком полученный доход от предпринимательской деятельности реинвестирован в образовательный процесс и в этом случае в соответствии с Федеральном законом "Об образовании" он освобожден от уплаты налогов. Судом нарушены нормы процессуального права, повлекшие несоставление протокола судебного заседания, являющееся обязательным основанием к отмене решения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Западно - Сибирского округа от 21.02.2000 постановление и решение отменены с передачей дела на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Новосибирской области, поскольку арбитражным судом апелляционной инстанции неверно сделан вывод о реинвестировании дохода в образовательный процесс на основании решения суда по другому делу, не имеющему значения для настоящего дела, и арбитражным судом первой инстанции допущены нарушения норм процессуального права, влекущие обязательную отмену решения.
При повторном рассмотрении дела решением от 14.04.2000 Арбитражный суд Новосибирской области удовлетворил иск в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей за неуплату налога за землю, переданную в аренду.
Отказывая в удовлетворении иска в части взыскания штрафа в сумме 150 рублей, наложен на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд указал на исключение названного пункта законом из Кодекса.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ответчик просит отменить решение суда в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей в связи в неправильным применением судом нормы материального права.
Рассмотрев жалобу, арбитражный суд кассационной инстанции считает необходимым отменить решение в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска в этой части по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ответчика с 1996 года по 1998 год истцом составлен акт от 21.04.99 N 111 и принято постановление от 14.05.99 N 111 с изменениями о привлечении ответчика к налоговой ответственности.
Согласно акту проверки ответчиком не уплачен земельный налог с земельного участка, занимаемого зданием, находящимся на балансе ответчика, которым часть помещений здания переданы в аренду юридическим лицам, и с части земельного участка, переданным ответчиком под строительство АЗС.
Согласно Закону Российской Федерации "О плате за землю" с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование) (пункт 23 статьи 12).
Исходя из приведенной нормы истцом начислен неуплаченный земельный налог с земельных участков, переданных в аренду, и наложен на ответчика штраф за неуплату налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4170 рублей и штраф в сумме 150 рублей на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление расчетов налога за землю.
Удовлетворяя иск в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1 с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09.08.94 N 22-ФЗ, истец, освобожденный от уплаты земельного налога, передавший земельные участки в аренду, обязан уплатить земельный налог.
Вывод суда не основан на материалах дела и противоречит закону.
Истцом в акте проверки от 21.04.99 N 111 не указаны документы, на основании которых у ответчика имеется право на земельные участки, переданные им в пользование и под строительство АЗС.
В нарушение статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязывающей каждое лицо, участвующее в деле, доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, истцом не представлены доказательства, подтверждающие право ответчика на земельные участки, переданные в пользование.
В соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Поскольку истцом не представлены доказательства, подтверждающие наличие документа, удостоверяющего право собственности, владения и пользования (аренды) земельными участками, выводы истца и суда о возникшей обязанности ответчика уплатить налог на землю и правомерном наложении штрафа за неуплату налога не основаны на материалах дела и противоречат названной норме.
Кроме того, актом проверки от 21.04.99 N 111 (пункт 2.11) установлено направление ответчиком полученного дохода на нужды образовательного процесса автошколы.
Следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 40, статьями 45, 47 Закона Российской Федерации "Об образовании" от 10.07.92 (действовавшим в проверяемый период в редакциях Федеральных законов от 13.01.96 N 12-ФЗ, от 16.11.97 N 144-ФЗ) доход, полученный ответчиком от предпринимательской деятельности в проверяемый период, реинвестированный в образовательный процесс, освобожден от уплаты всех видов налогов, в том числе платы за землю.
При изложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения иска в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей не имелось. В связи с чем в силу пункта 2 статьи 175, части 1 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение в указанной части подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска в указанной части.
Пункт 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации исключен Федеральным законом от 09.07.99 N 155-ФЗ. Поэтому вывод суда об отсутствии оснований для взыскания штрафа, наложенного на основании указанной нормы, обоснован. В этой части решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.
В связи с основанием для отмены решения в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей, отсутствием в деле доказательств исполнения решения суда о взыскании штрафа и государственной пошлины в сумме 470 рублей 50 копеек поворот исполнения решения в указанной части в соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 209 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации необходимо решить арбитражному суду первой инстанции, рассматривавшему дело.
Уплаченная ответчиком государственная пошлина в сумме 208 рублей 50 копеек при подаче кассационной жалобы на основании части 3 статьи 93 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит возврату.
Руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 175, частью 1 статьи 176, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Решение от 14.04.2000 по делу N А45-6334/00-СА29/227 Арбитражного суда Новосибирской области отменить в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей и государственной пошлины в сумме 470 рублей 05 копеек.
Принять в этой части новое решение.
Отказать в удовлетворении иска о взыскании с Новосибирской автомобильной школы РОСТО штрафа в сумме 4170 рублей.
В остальной части решение оставить без изменения.
Вернуть из федерального бюджета Новосибирской автомобильной школе РОСТО государственную пошлину в сумме 208 рублей 50 копеек, уплаченной по платежному поручению от 27.06.2000 N 000127.
Выдать справку на возврат государственной пошлины.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 14.08.2000 N Ф04/1970-525/А45-2000
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 14 августа 2000 года Дело N Ф04/1970-525/А45-2000
Государственная налоговая инспекция по Железнодорожному району города Новосибирска обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Новосибирской автомобильной школе РОСТО о взыскании штрафа в сумме 4320 рублей.
Иск основан на том, что ответчиком сданы в аренду часть помещений в здании, находящемся у него на балансе, и часть земельного участка для строительства АЗС. В соответствии с пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" с юридических лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
В связи с чем наложенный постановлением от 14.05.99 N 111 штраф в сумме 4170 рублей на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и штраф в сумме 150 рублей на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление расчетов налога и за каждый непредставленный документ подлежат взысканию в судебном порядке.
Решением от 02.10.99 Арбитражный суд Новосибирской области иск удовлетворил в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей, примененного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога на землю, переданную в аренду.
В удовлетворении иска о взыскании штрафа в сумме 150 рублей отказано, поскольку пункт 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого наложен штраф, исключен законом.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.12.99 этого же суда решение отменено и в удовлетворении иска отказано в связи с тем, что ответчиком полученный доход от предпринимательской деятельности реинвестирован в образовательный процесс и в этом случае в соответствии с Федеральном законом "Об образовании" он освобожден от уплаты налогов. Судом нарушены нормы процессуального права, повлекшие несоставление протокола судебного заседания, являющееся обязательным основанием к отмене решения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Западно - Сибирского округа от 21.02.2000 постановление и решение отменены с передачей дела на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Новосибирской области, поскольку арбитражным судом апелляционной инстанции неверно сделан вывод о реинвестировании дохода в образовательный процесс на основании решения суда по другому делу, не имеющему значения для настоящего дела, и арбитражным судом первой инстанции допущены нарушения норм процессуального права, влекущие обязательную отмену решения.
При повторном рассмотрении дела решением от 14.04.2000 Арбитражный суд Новосибирской области удовлетворил иск в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей за неуплату налога за землю, переданную в аренду.
Отказывая в удовлетворении иска в части взыскания штрафа в сумме 150 рублей, наложен на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд указал на исключение названного пункта законом из Кодекса.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ответчик просит отменить решение суда в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей в связи в неправильным применением судом нормы материального права.
Рассмотрев жалобу, арбитражный суд кассационной инстанции считает необходимым отменить решение в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска в этой части по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ответчика с 1996 года по 1998 год истцом составлен акт от 21.04.99 N 111 и принято постановление от 14.05.99 N 111 с изменениями о привлечении ответчика к налоговой ответственности.
Согласно акту проверки ответчиком не уплачен земельный налог с земельного участка, занимаемого зданием, находящимся на балансе ответчика, которым часть помещений здания переданы в аренду юридическим лицам, и с части земельного участка, переданным ответчиком под строительство АЗС.
Согласно Закону Российской Федерации "О плате за землю" с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование) (пункт 23 статьи 12).
Исходя из приведенной нормы истцом начислен неуплаченный земельный налог с земельных участков, переданных в аренду, и наложен на ответчика штраф за неуплату налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4170 рублей и штраф в сумме 150 рублей на основании пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление расчетов налога за землю.
Удовлетворяя иск в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1 с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09.08.94 N 22-ФЗ, истец, освобожденный от уплаты земельного налога, передавший земельные участки в аренду, обязан уплатить земельный налог.
Вывод суда не основан на материалах дела и противоречит закону.
Истцом в акте проверки от 21.04.99 N 111 не указаны документы, на основании которых у ответчика имеется право на земельные участки, переданные им в пользование и под строительство АЗС.
В нарушение статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязывающей каждое лицо, участвующее в деле, доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, истцом не представлены доказательства, подтверждающие право ответчика на земельные участки, переданные в пользование.
В соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Поскольку истцом не представлены доказательства, подтверждающие наличие документа, удостоверяющего право собственности, владения и пользования (аренды) земельными участками, выводы истца и суда о возникшей обязанности ответчика уплатить налог на землю и правомерном наложении штрафа за неуплату налога не основаны на материалах дела и противоречат названной норме.
Кроме того, актом проверки от 21.04.99 N 111 (пункт 2.11) установлено направление ответчиком полученного дохода на нужды образовательного процесса автошколы.
Следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 40, статьями 45, 47 Закона Российской Федерации "Об образовании" от 10.07.92 (действовавшим в проверяемый период в редакциях Федеральных законов от 13.01.96 N 12-ФЗ, от 16.11.97 N 144-ФЗ) доход, полученный ответчиком от предпринимательской деятельности в проверяемый период, реинвестированный в образовательный процесс, освобожден от уплаты всех видов налогов, в том числе платы за землю.
При изложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения иска в части взыскания штрафа в сумме 4170 рублей не имелось. В связи с чем в силу пункта 2 статьи 175, части 1 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение в указанной части подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска в указанной части.
Пункт 3 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации исключен Федеральным законом от 09.07.99 N 155-ФЗ. Поэтому вывод суда об отсутствии оснований для взыскания штрафа, наложенного на основании указанной нормы, обоснован. В этой части решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.
В связи с основанием для отмены решения в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей, отсутствием в деле доказательств исполнения решения суда о взыскании штрафа и государственной пошлины в сумме 470 рублей 50 копеек поворот исполнения решения в указанной части в соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 209 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации необходимо решить арбитражному суду первой инстанции, рассматривавшему дело.
Уплаченная ответчиком государственная пошлина в сумме 208 рублей 50 копеек при подаче кассационной жалобы на основании части 3 статьи 93 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит возврату.
Руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 175, частью 1 статьи 176, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 14.04.2000 по делу N А45-6334/00-СА29/227 Арбитражного суда Новосибирской области отменить в части удовлетворения иска о взыскании штрафа в сумме 4170 рублей и государственной пошлины в сумме 470 рублей 05 копеек.
Принять в этой части новое решение.
Отказать в удовлетворении иска о взыскании с Новосибирской автомобильной школы РОСТО штрафа в сумме 4170 рублей.
В остальной части решение оставить без изменения.
Вернуть из федерального бюджета Новосибирской автомобильной школе РОСТО государственную пошлину в сумме 208 рублей 50 копеек, уплаченной по платежному поручению от 27.06.2000 N 000127.
Выдать справку на возврат государственной пошлины.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)