Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
6 октября 2006 г. Дело N А40-49287/06-90-259
Резолютивная часть решения объявлена 06 октября 2006 г.
Решение в полном объеме изготовлено 09 октября 2006 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: председательствующего судьи П., при ведении протокола судебного заседания судьей П., рассмотрел дело по заявлению ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" к МИ ФНС России по КН N 1 о признании частично недействительным письма, обязании произвести возврат акциза, при участии: от заявителя - З. дов. от 15.12.2005, от МИ ФНС России по КН N 1 - А. дов. от 04.09.2006
ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" обратилось в суд с заявлением о признании письма МИ ФНС России по КН N 1 N 52-18-11/10907 от 09.06.2006 недействительным в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб., обязании МИ ФНС России по КН N 1 произвести возврат акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб.
Свои требования заявитель обосновывает тем, что ненормативный акт налогового органа, в оспариваемой им части, противоречит действующему законодательству и нарушает его права.
МИ ФНС России по КН N 1 требования заявителя не признала по основаниям, указанным в письменном отзыве на заявление.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В судебном заседании установлено, что 16 мая 2006 года закрытое акционерное общество "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" представило в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 заявление от 15 мая 2006 года N 50-6975 о возврате переплаты по:
- - акцизу на автомобильный бензин в сумме 1416143 рублей;
- - акцизу на дизельное топливо в сумме 19445965,04 рублей;
- - акцизу на моторные масла в сумме 272105 рублей.
09 июня 2006 года Инспекция письмом N 52-18-11/10907 отказала обществу в части проведения возврата переплаты по акцизу на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, в сумме 127688 рублей и по акцизу на автомобильный бензин, производимый на территории РФ, в сумме 4416143 рублей.
В соответствии со ст. ст. 21, 22 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставлено право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц, а также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Общество считает письмо Инспекции N 52-18-11/10907 от 09 июня 2006 года в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый территории РФ, в сумме 4416143 рублей не соответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и нарушающим права и интересы заявителя по следующим основаниям.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 203 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику; указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
По данным сверки расчетов по платежам в бюджет с 01 января по 31 декабря 2003 года, проведенной между налогоплательщиком и Инспекцией по акцизу на автомобильный бензин, на начало 2003 года излишняя уплата обществом акциза на автомобильный бензин отсутствует.
При этом только по уточненной налоговой декларации по акцизу на автомобильный бензин за апрель 2003 года сумма налоговых вычетов превысила сумму акциза по операциям с подакцизными товарами на 61125365 рублей (сумма строк 980 и 990 налоговой декларации N 4 по акцизам за апрель 2003 года, представленная ответчику 04.12.2003), что привело к возникновению права налогоплательщика на возмещение (зачет или возврат) акциза.
По данным налоговых деклараций за другие налоговые периоды вплоть до настоящего времени у налогоплательщика возникала обязанность по уплате акциза в бюджет, исполнение которой в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ осуществлялось путем проведения зачета суммы акциза, подлежащей возмещению (зачету, возврату) из бюджета, что подтверждается данными бухгалтерского учета налогоплательщика и актами сверок с Инспекцией по расчетам с бюджетом за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года.
Статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней, предусматривает обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, что влечет за собой обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункты 7 - 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 29.06.2004 N 2046/04, пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлен срок для подачи заявления на возврат (зачет) налога и началом течения этого срока определен день уплаты налога.
Отказывая письмом N 52-18-11/10907 от 09 июня 2006 года, ответчик не принял во внимание то обстоятельство, что переплата по акцизу на автомобильный бензин возникла в результате превышения суммы налоговых вычетов суммы исчисленного акциза по операциям с подакцизными товарами по налоговой декларации за апрель 2003 г.
При этом Инспекция не указала на фактическую дату, с которой, по мнению ответчика, у налогоплательщика возникло право на возврат акциза на автомобильный бензин в сумме 4416143 руб., и по отношению к которой налогоплательщиком пропущен универсальный трехлетний срок на подачу заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного акциза на автомобильный бензин.
Таким образом, отказ Инспекции в проведении возврата излишне уплаченного акциза на автомобильный бензин нарушает законные права и интересы налогоплательщика, поскольку установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок на подачу заявления на возврат акциза обществом не пропущен.
Начало течения трехлетнего срока приходится на день уплаты налога, который впоследствии может быть признан налогоплательщиком излишне уплаченным. Такой вывод сделан Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении от 29.06.2006 N 2046/04.
Согласно фактическим обстоятельствам, у заявителя возникла переплата за март 2003 года, в связи с тем, что он 26.05.2003 платежным поручением N 2394 уплатил 34488248 руб. акциз на бензин автомобильный, то есть уплата налога произошла 26.05.2003, заявление о возврате излишне уплаченного налога подано 16.05.2006 - в пределах трехлетнего срока.
Кроме того, актами сверки, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что переплаты по акцизу на бензин автомобильный до 26.05.2003 у заявителя не имелось.
С учетом изложенного, суд считает, что оснований к отказу в удовлетворении требований заявителя не имеется.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 137 - 138 НК РФ, в соответствии со ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
признать письмо МИ ФНС России по КН N 1 N 52-18-11/0907 от 09.06.2006 недействительным в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб., как не соответствующее требованиям НК РФ.
Обязать МИ ФНС России по КН N 1 произвести возврат ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб.
Возвратить ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" из федерального бюджета госпошлину в размере 35581 руб., перечисленную по платежным поручениям N 4748, 4744 от 05.07.2006.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение 1-го месяца со дня принятия, в кассационную инстанцию - ФАС МО в течение 2-х месяцев со дня вступления судебного акта в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 06.10.2006, 09.10.2006 ПО ДЕЛУ N А40-49287/06-90-259
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
6 октября 2006 г. Дело N А40-49287/06-90-259
Резолютивная часть решения объявлена 06 октября 2006 г.
Решение в полном объеме изготовлено 09 октября 2006 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: председательствующего судьи П., при ведении протокола судебного заседания судьей П., рассмотрел дело по заявлению ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" к МИ ФНС России по КН N 1 о признании частично недействительным письма, обязании произвести возврат акциза, при участии: от заявителя - З. дов. от 15.12.2005, от МИ ФНС России по КН N 1 - А. дов. от 04.09.2006
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" обратилось в суд с заявлением о признании письма МИ ФНС России по КН N 1 N 52-18-11/10907 от 09.06.2006 недействительным в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб., обязании МИ ФНС России по КН N 1 произвести возврат акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб.
Свои требования заявитель обосновывает тем, что ненормативный акт налогового органа, в оспариваемой им части, противоречит действующему законодательству и нарушает его права.
МИ ФНС России по КН N 1 требования заявителя не признала по основаниям, указанным в письменном отзыве на заявление.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В судебном заседании установлено, что 16 мая 2006 года закрытое акционерное общество "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" представило в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 заявление от 15 мая 2006 года N 50-6975 о возврате переплаты по:
- - акцизу на автомобильный бензин в сумме 1416143 рублей;
- - акцизу на дизельное топливо в сумме 19445965,04 рублей;
- - акцизу на моторные масла в сумме 272105 рублей.
09 июня 2006 года Инспекция письмом N 52-18-11/10907 отказала обществу в части проведения возврата переплаты по акцизу на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, в сумме 127688 рублей и по акцизу на автомобильный бензин, производимый на территории РФ, в сумме 4416143 рублей.
В соответствии со ст. ст. 21, 22 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставлено право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц, а также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Общество считает письмо Инспекции N 52-18-11/10907 от 09 июня 2006 года в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый территории РФ, в сумме 4416143 рублей не соответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и нарушающим права и интересы заявителя по следующим основаниям.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 203 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику; указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
По данным сверки расчетов по платежам в бюджет с 01 января по 31 декабря 2003 года, проведенной между налогоплательщиком и Инспекцией по акцизу на автомобильный бензин, на начало 2003 года излишняя уплата обществом акциза на автомобильный бензин отсутствует.
При этом только по уточненной налоговой декларации по акцизу на автомобильный бензин за апрель 2003 года сумма налоговых вычетов превысила сумму акциза по операциям с подакцизными товарами на 61125365 рублей (сумма строк 980 и 990 налоговой декларации N 4 по акцизам за апрель 2003 года, представленная ответчику 04.12.2003), что привело к возникновению права налогоплательщика на возмещение (зачет или возврат) акциза.
По данным налоговых деклараций за другие налоговые периоды вплоть до настоящего времени у налогоплательщика возникала обязанность по уплате акциза в бюджет, исполнение которой в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ осуществлялось путем проведения зачета суммы акциза, подлежащей возмещению (зачету, возврату) из бюджета, что подтверждается данными бухгалтерского учета налогоплательщика и актами сверок с Инспекцией по расчетам с бюджетом за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года.
Статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней, предусматривает обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, что влечет за собой обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункты 7 - 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 29.06.2004 N 2046/04, пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлен срок для подачи заявления на возврат (зачет) налога и началом течения этого срока определен день уплаты налога.
Отказывая письмом N 52-18-11/10907 от 09 июня 2006 года, ответчик не принял во внимание то обстоятельство, что переплата по акцизу на автомобильный бензин возникла в результате превышения суммы налоговых вычетов суммы исчисленного акциза по операциям с подакцизными товарами по налоговой декларации за апрель 2003 г.
При этом Инспекция не указала на фактическую дату, с которой, по мнению ответчика, у налогоплательщика возникло право на возврат акциза на автомобильный бензин в сумме 4416143 руб., и по отношению к которой налогоплательщиком пропущен универсальный трехлетний срок на подачу заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного акциза на автомобильный бензин.
Таким образом, отказ Инспекции в проведении возврата излишне уплаченного акциза на автомобильный бензин нарушает законные права и интересы налогоплательщика, поскольку установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок на подачу заявления на возврат акциза обществом не пропущен.
Начало течения трехлетнего срока приходится на день уплаты налога, который впоследствии может быть признан налогоплательщиком излишне уплаченным. Такой вывод сделан Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении от 29.06.2006 N 2046/04.
Согласно фактическим обстоятельствам, у заявителя возникла переплата за март 2003 года, в связи с тем, что он 26.05.2003 платежным поручением N 2394 уплатил 34488248 руб. акциз на бензин автомобильный, то есть уплата налога произошла 26.05.2003, заявление о возврате излишне уплаченного налога подано 16.05.2006 - в пределах трехлетнего срока.
Кроме того, актами сверки, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что переплаты по акцизу на бензин автомобильный до 26.05.2003 у заявителя не имелось.
С учетом изложенного, суд считает, что оснований к отказу в удовлетворении требований заявителя не имеется.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 137 - 138 НК РФ, в соответствии со ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать письмо МИ ФНС России по КН N 1 N 52-18-11/0907 от 09.06.2006 недействительным в части отказа в проведении возврата акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб., как не соответствующее требованиям НК РФ.
Обязать МИ ФНС России по КН N 1 произвести возврат ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" акциза на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, в сумме 4416143 руб.
Возвратить ЗАО "Рязанская нефтеперерабатывающая компания" из федерального бюджета госпошлину в размере 35581 руб., перечисленную по платежным поручениям N 4748, 4744 от 05.07.2006.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение 1-го месяца со дня принятия, в кассационную инстанцию - ФАС МО в течение 2-х месяцев со дня вступления судебного акта в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)