Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2009 г.
Текст решения изготовлен в полном объеме 03 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Гавриловым О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред"
к ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска
3-е лицо УФНС по Иркутской области
о признании недействительным решения налогового органа
При участии в заседании:
От заявителя: Чумакова В.В., представитель по доверенности.
От ответчика: Москвитина И.С., представитель по доверенности.
От 3-го лица: Островская М.В., представитель по доверенности.
ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (далее заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска (далее налоговый орган, инспекция) от 18.05.2009 г. N 05-14/21 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в редакции решения УФНС по Иркутской области N 26-16/04778 от 29.07.2009 года "Об изменении решения", в части привлечения общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за неполную уплату налогов, в виде штрафа в размере 17 396 руб. 80 коп., из них по налогу на добавленную стоимость в размере 3590 руб. 90 коп., по налогу на прибыль в размере 13805 руб. 90 коп., доначисления налогов в общей сумме 326 424 руб., из них налога на добавленную стоимость 115 105 руб., налога на прибыль 211 319 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 44929 руб. 15 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 37 201 руб. 54 коп., пени по НДФЛ 123 708 руб. 56 коп., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Представитель заявителя заявленные требования, поддержал, по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему.
Представить налогового органа требования заявителя не признал, сославшись на законность и обоснованность ненормативного акта.
Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Из представленных суду материалов следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет, в том числе налога на добавленную стоимость, налога на прибыль за период с 01.01.05 г. по 31.12.2007 г., налога на доходы физических лиц с 01.01.2005 года по 30.11.2008 года.
По результатам проверки был составлен акт от 10.04.2009 г. N 05-14/21ДСП.
На основании рассмотрения Акта выездной налоговой проверки и письменных возражений налогоплательщика, ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска было принято решение от 18.05.2009 г. N 05-14/21 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Не согласившись с принятым решением, общество обжаловало его в апелляционном порядке в Управление ФНС по Иркутской области. Решением УФНС по Иркутской области N 26-16/04778 от 29.07.2009 года "Об изменении решения", решение нижестоящей инспекции было изменено в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц. Сумма пени по НДФЛ была уменьшена до 123 708 руб. 56 коп.
В ходе проверки было установлено следующее.
Проверкой правильности определения налогооблагаемой базы по НДС за 2005 - 2007 годы нарушений не установлено.
Проверкой правильности применения налоговых вычетов по НДС за 2005 - 2007 годы установлено следующее:
Между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (покупатель) и ООО "Аваль плюс" (продавец) был Заключен договор поставки комплектующих для рукавов высокого давления от 25.12.2005 N 18/02/2005, согласно которого поставщик обязуется в течение срока действия договора поставлять, а покупатель принимать и оплачивать комплектующие изделия для рукавов высокого давления (в дальнейшем "продукция") в ассортименте, количестве, сроки и по стоимости, определяемых сторонами в спецификациях (приложение N 1) к настоящему договору.
При реализации были выставлены счета-фактуры:
В 2005 году:
- от 22.11.2005 N 301 на сумму 25 000 руб., в том числе НДС 3 813,60 руб., - от 06.12.2005 N 309 на сумму 8 348,26 руб., в том числе НДС 1 273,46 руб., - от 28.12.2005 N 320 на сумму 153 824,80 руб., в том числе НДС 23 464,80 руб., - от 28.12.2005 N 321 на сумму 331 994,20 руб., в том числе НДС 50 643,18 руб.,
Оплата по вышеуказанным счетам-фактурам произведена платежными поручениями: от 24.11.2005 на сумму 25 000 руб., от 28.12.2005 N 360 на сумму 60 000 руб., от 20.01.2006 N 94 на сумму 25 000 руб. Был произведен зачет взаимных требований 31.12.2005 года на сумму 380 019 руб. и 28.02.2006 года на сумму 29 148,26 руб.
При этом в назначении платежа указано "оплата за материалы".
Счета-фактуры зарегистрированы в книгах покупок за ноябрь, декабрь 2005 и январь, февраль 2006 года, согласно которых налогоплательщиком принят к вычету НДС в размере 79 195,04 руб., в том числе:
- в ноябре 2005 в размере - 3 813,60 руб.,
- в декабре 2005 в размере - 67 121,54 руб.,
- в январе 2006 в размере - 3 813,56 руб.,
- в феврале 2006 в размере - 4 446,34 рублей.
Принятие к вычету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "Аваль плюс" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, истребовала у налогоплательщика: договор на поставку товара, счета-фактуры, акты приема-передачи товара, платежные документы, акты сверок и взаимозачетов по оплате и отгрузке с указанием сумм задолженностей со ссылками на счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, и другие товарно-сопроводительные документы.
Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договор, счета-фактуры, товарные накладные формы N Торг 12, платежные документы. Транспортные накладные не представлены.
В соответствии со ст. 90 НК РФ был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимова Юрия Геннадьевича. В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что поставка продукции ООО "Аваль плюс" на склад ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" осуществлялась транспортом поставщика. С руководителем вышеуказанной организации не знаком. Договор на поставку комплектующих был уже подписан и передан представителем ООО "Аваль плюс".
По мнению инспекции, Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.19969 N 1-794/32-5, устанавливаются правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Указанные рекомендации являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2.1.2 Рекомендаций движение товара от поставщика к потребителю оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной закладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).
При доставке товаров автомобильным транспортом выписывают товарно-транспортную накладную.
При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе, товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество и качество поступивших товаров.
При проверке представленных документов установлено:
- - в счетах-фактурах, товарных накладных формы N Торг 12 в качестве руководителя и главного бухгалтера указан - Рыков Иван Владимирович;
- - в товарных накладных формы N Торг 12 отсутствуют ссылки на соответствующие договоры поставки, сведения о доверенностях, на основании которых получен товар, номер и дата транспортной накладной.
Указанные унифицированные формы товарных накладных, согласно постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835, постановления Госкомстата РФ и Минфина РФ от 29 мая, 18 июня 1998 N 57а, 27н, постановления Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20, предполагают содержание имеющихся в ней реквизитов:
- - номер и дата оформления;
- - наименование поставщика и покупателя;
- - наименование и краткое описание товара;
- - количество товара (и единицы измерения);
- - цена и общие суммы отпущенных товаров с учетом и без НДС;
- - номер и дата транспортной накладной, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, а также личные подписи указанных лиц и их расшифровки и сведения о доверенности на получение товара.
Таким образом, инспекция считает, что в случае составления товарных накладных, без указания в них информации о транспортных накладных, в отсутствие транспортных накладных, не может являться доказательством принятия товаров на учет.
В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос о предоставлении информации в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о контрагенте ООО "Аваль плюс" (письмо от 12.05.2008 N 05-21-1/14000@).
Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска:
- - ООО "Аваль плюс" (ИНН 3811086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 30.12.2004 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Рыков Иван Владимирович; - юридический адрес - г. Иркутск, ул. Депутатская, 14.
По месту регистрации организация не находится, сведениями о среднесписочной численности, о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий МРО УНП ГУВД, установлено, что Рыков И.В. погиб в 1999 году.
Согласно, регистрационных документов, единственным учредителем и генеральным директором ООО "Аваль Плюс" является Рыков Иван Владимирович. В рамках проверки был опрошен отец Рыкова И.В. - Рыков Владимир Николаевич, который пояснил, что его сын трагически погиб в 1999 году, к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, данную организацию не учреждал. Кто мог осуществлять финансово-хозяйственную деятельность от имени Рыкова И.В. (генерального директора ООО "Аваль Плюс"), отец - Рыков В.Н. не знает. В подтверждение факта смерти Рыкова В.Н. в ходе проверки была получена справка о смерти N 16-р.
В результате проведенных проверочных мероприятий установлено, что Рыков Иван Владимирович к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, учредителем и руководителем данной организации не является. Согласно, регистрационных документов ООО "Аваль Плюс" имеет юридический и фактический адрес: г. Иркутск, ул. Депутатская, 14. По данному адресу сотрудниками ГУВД Иркутской области был осуществлен выезд, в ходе которого установлено, что по данному адресу расположен многоквартирный пятиэтажный дом, не имеющий офисных помещений.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/59) в Иркутский филиал банка "ТАВРИЧЕСКИЙ" (ОАО) о представлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "Аваль плюс". Получена расширенная выписка от 19.05.2008 N 911/1 по расчетному счету N 40702810606000000609, принадлежащему ООО "Аваль плюс".
При анализе выписки по расчетному счету ООО "Аваль плюс" установлено следующее: движение денежных средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета организаций, в крупных размерах на расчетный счет ООО "Прогресс" (ИНН 7802234060). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "Аваль плюс" хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.
В ходе изучения карточки с образцами подписей ООО "Аваль Плюс" по расчетному счету Иркутского филиала банка "Таврический" (ОАО), установлено, что право подписи имеет только Рыков И.В., при этом подпись Рыкова И.В. удостоверена нотариусом Иркутского нотариального округа Киселевой Анной Сергеевной. При наведении справок в Нотариальной палате Иркутской области, установлено, что таковой нотариус по состоянию на 2005 - 2006 годы в реестре отсутствует.
На основании полученных сведений, инспекцией сделан вывод о том, что лица, осуществляющие деятельность от имени ООО "Аваль плюс" в частности от имени умершего Рыкова И.В., совершают противоправные действия, в том числе нарушают налоговое законодательство РФ.
Данные лица, пользуясь "прикрытием" оформления документов от имени Рыкова И.В., составили и выставили счета-фактуры от имени ООО "Аваль Плюс". Следовательно, договор, счета-фактуры, товарные накладные, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, предусмотренного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" содержат недостоверные сведения о руководителе, адресе поставщика, грузоотправителе и его адресе, удостоверены от имени умершего лица - Рыкова И.В.
Согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Рыков И.В. (паспорт серии 23 98 N 154882 выдан 24.02.1999 Октябрьским РОВД г. Иркутска) является руководителем 15 организаций.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
По мнению инспекции, поскольку от имени ООО "Аваль плюс" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "Аваль плюс" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, инспекция пришла к выводу о том, что такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Обобщенные выводы инспекции выглядят следующим образом:
- - счета-фактуры, выставленные предприятию ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" содержат недостоверные сведения о руководителе, адресе поставщика, грузоотправителе и его адресе, а также удостоверены подписью не действующего руководителя и главного бухгалтера ООО "Аваль Плюс" Рыкова И.В.;
- - ООО "Аваль плюс" отсутствует по месту регистрации, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - ООО "Аваль плюс" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность;
- - невозможность реального осуществления лицом (ООО "Аваль плюс"), с которым заключен договор поставки комплектующих для рукавов высокого давления, финансово-хозяйственной деятельности. Данный довод основан на том, что по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, не уплачиваются налоги и т.д.);
- - руководитель Рыков И.В. является руководителем 15 организаций. При допросе отец Рыкова И.В., Рыков Владимир Николаевич пояснил, что его сын трагически погиб в 1999 году, к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, данную организацию не учреждал;
- - первичные документы составлены с нарушением установленного порядка, содержат недостоверные сведения о руководителе организации;
- На основании изложенного, инспекцией сделан вывод о том, что ООО "Аваль плюс" реальной предпринимательской деятельностью не занималось и не занимается. Целью создания организации является получение необоснованной налоговой выгоды путем участия в незаконных схемах по уходу от налогообложения.
Проверяющими сделан вывод о том, что в нарушение п. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации обществом необоснованно заявлен вычет по счетам-фактурам, выставленным ООО "Аваль плюс" в адрес ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" в сумме - 79 195 руб. 04 коп., в том числе:
- в ноябре 2005 в размере,- 3 813,60 руб.,
- в декабре 2005 в размере - 67 121,54 руб.,
- в январе 2006 в размере - 3 813,56 руб.,
- в феврале 2006 в размере - 4 446,34 рублей.
Кроме того, между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (заказчик) и ООО "Техкомплект" (подрядчик) был заключен договор строительного подряда от 05.06.2006 N 16/01/2006/СП. Согласно договора, подрядчик обязуется выполнить своим иждивением (из своих материалов, собственными либо привлеченными силами и средствами) работы по ремонту бухгалтерии в Административном корпусе в ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред", а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и оплатить обусловленную настоящим договором цену.
Вышеуказанный договор подписан со стороны заказчика генеральным директором ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимовым Ю.Г., и со стороны исполнителя генеральным директором ООО "Техкомплект" Кривошеиным М.В.
После окончания ремонтно-отделочных работ составлен акт о приемке выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2).
Всего стоимость работ по акту выполненных работ составила - 132 656,78 руб. ЗАО "Техкомплект" на стоимость выполненных работ был выставлен счет-фактура от 26.06.2006 N 96 на сумму 132 656,78 руб., в том числе НДС 20 235,78 руб.
Оплата по вышеуказанному счету-фактуре организацией произведена платежным поручением на сумму 132 656,78 руб.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок за июнь 2006, согласно которого налогоплательщиком принят к вычету НДС в июне 2006 в размере - 20 235,78 руб.
Принятие к вылету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "Техкомплект" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, у налогоплательщика истребовала: договор строительного подряда, смету, акт выполненных работ, платежные документы.
При проверке представленных документов установлено:
- - в счете-фактуре указан адрес ООО "Техкомплект" г. Иркутск, ул. Депутатская, 14;
- - договор, счет-фактура, справка о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3), акт выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2), смета подписаны одним лицом с указанием расшифровки подписи руководителя и главного бухгалтера ООО "Техкомплект" - Кривошеин Максим Владимирович.
В соответствии со ст. 90 НК РФ инспекцией был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред Ибрагимова Юрия Геннадьевича (протокол допроса свидетеля от 09.02.2009 N 05-25.8/12) в отношении ООО "Техкомплект". В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что договор строительного подряда с ООО "Техкомплект" заключал. Договор представлен был уже подписанный и передан через работника ООО "Техкомплект". С руководителем Кривошеиным М.В. не знаком.
В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос о предоставлении информации в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о контрагенте ООО "Техкомплект" (письмо от 12.05.2008 N 05-21-1/14001@).
- Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска: - ООО "Техкомплект" (ИНН 3811097260 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 15.02.2006 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Кривошеин Максим Владимирович;
- - юридический адрес - 664047, г. Иркутск, ул. Депутатская, 14.
По месту регистрации организация не находится, относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, сведениями о наличии недвижимого имущества, транспорта, среднесписочной численности работников организации, инспекция не располагает.
Руководителем и 100% учредителем ООО "Техкомплект" является Кривошеин Максим Владимирович - паспорт серии 25 04 N 084515, выдан 19.03.2004 Октябрьским РОВД г. Иркутска, проживающий по адресу: 664081, г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, 7.
На Кривошеине М.В. зарегистрировано 32 организации, которые не находятся по адресам регистрации, заявляли значительные обороты, при этом сумма вычетов всегда практически была равна начисленному НДС, в результате уплаченных в бюджет сумм налога нет.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Иркутской области Управлением по налоговым преступлениям в отношении руководителя ООО "Техкомплект" Кривошеина Максима Владимировича установлено, что Кривошеин М.В. 17.03.1978 г. р. уроженец г. Ангарска, Иркутской области, прописан по адресу: г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, д. 7 (общежитие). По приговору Октябрьского районного суда г. Иркутска 05.05.2006 арестован и осужден к 3 годам 6 месяцам лишения свободы, срок исчисляется с 04.05.2006 года.
Был проведен допрос Кривошеина М.В. По существу заданных ему вопросов, Кривошеин М.В. сообщил следующее: отношения к деятельности ООО "Техкомплект" и каких-либо других организаций не имеет, у нотариуса никакие документы не заверял, расчетный счет в банке не открывал, доверенностей никому не давал, в 2005 году терял паспорт (протокол допроса от 18.11.2008 б/н).
По утверждению инспекции, в представленных документах: договоре строительного подряда, счете-фактуре, справке о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3), акте выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2), карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Кривошеина М.В. визуально не соответствует действительной подписи Кривошеина М.В. в протоколе допроса, паспорте.
Инспекцией сделан вывод о том, что Кривошеин М.В. не являлся учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО "Техкомплект". Таким образом, при подаче документов на регистрацию предприятия заявителем ООО "Техкомплект" представлены недостоверные (заведомо ложные) сведения о юридическом лице.
Данное обстоятельство, по мнению инспекции свидетельствует о том, что подписи на вышеуказанных документах выполнены неустановленным и неуполномоченным лицом, не являющимся должностным лицом организации.
Сделка между ООО "Техкомплект" и ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" является притворной, совершенной с целью прикрыть другую сделку с фактическим исполнителем работ, что позволяет ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" получить налоговую выгоду путем уменьшения размера налоговой обязанности по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль. Фактический исполнитель работ в ходе проверки не установлен. При этом ООО "Техкомплект" выступает формальным исполнителем работ, с помощью которого оформляются фиктивные документы.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
Поскольку от имени ООО "Техкомплект" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "Техкомплект" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/62) в Иркутский филиал банка "ТАВРИЧЕСКИЙ" (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "Техкомплект". Получена расширенная выписка от 19.05.2008 N 912/1 по расчетному счету N 40702810106000000743, принадлежащему ООО "Техкомплект", копия договора банковского счета, копия карточки с образцом подписей и оттиска печати, копия паспортных данных, лица подписавшего договор. Представлена информация о том, что доверенностей оформленных на должностных лиц, имеющих право на получение выписок по вышеуказанному счету, не оформлялись.
Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Техкомплект" носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета физических и юридических лиц. В том числе, в крупных размерах на расчетный счет ООО "Прогресс" (ИНН 7802234060), ООО "Базис" (ИНН 3811097260). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "Техкомплект" хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся. Необходимо отметить, что расчетный счет ООО "Техкомплект" был открыт непродолжительное время с 09.03.2006 по 01.11.2006, за данный период времени проведены транзитные денежные потоки объемом 153 378 тыс. руб.
По мнению инспекции, установленные проверкой факты, в отношении контрагента ООО "Техкомплект" в совокупности и во взаимосвязи свидетельствуют о том, что:
- - ООО "Техкомплект" отсутствует по месту регистрации - по юридическому адресу, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - ООО "Техкомплект" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность;
- - невозможность реального осуществления лицом (ООО "Техкомплект"), с которым заключен договор строительного подряда, финансово-хозяйственной деятельности. Данный довод основан на том, что по данным бухгалтерской отчетности в 2006 году у ООО "Техкомплект" отсутствовало имущество, в т.ч. основные средства (машины и оборудование), инструмент, инвентарь, материалы, а также работники, которые могли бы осуществлять строительные работы;
- - движение денежных средств носит транзитный характер, по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, строительные работы, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, не уплачиваются налоги и т.д.);
- - руководитель ООО "Техкомплект" является руководителем 32 организаций. При допросе он дал показания о том, что никакого отношения к ООО "Техкомплект" и каким-либо другим организациям не имеет;
- - первичные документы составлены с нарушением установленного порядка, содержат недостоверные сведения о руководителе и главном бухгалтере.
Таким образом, инспекцией сделан вывод о том, что ООО "Техкомплект" реальной предпринимательской деятельностью не занималось и не занимается. Целью создания организации является получение необоснованной налоговой выгоды путем участия в незаконных схемах по уходу от налогообложения.
Таким образом, налогоплательщиком в нарушение п. 2, 5 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации необоснованно заявлен вычет по счетам-фактурам, выставленным ООО "Техкомплект" в адрес ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" за июнь 2006 года в сумме - 20 235,78 руб.
Также между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (покупатель) и ООО "СибБизнесСтрой" (поставщик) был заключен договор поставки продукции от 05.12.2007 N 17. Согласно договора поставщик обязуется передать покупателю или по указанию покупателя иному лицу (получателю) в обусловленный срок продукцию, а покупатель принять и оплатить ее. Продукция по настоящему договору поставляется согласно заявкам покупателя, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора. Вышеуказанный договор подписан со стороны покупателя генеральным директором ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимовым Ю.Г., и со стороны поставщика генеральным директором ООО "СибБизнесСтрой" Портновым Ю.О.
При реализации был выставлен счет-фактура от 20.04.2007 года N 00000016 на сумму 102 746,80 руб., в том числе НДС 15 673,23 руб.
Оплата по вышеуказанному счету-фактуре произведена платежным поручением от 2.05.2007 на сумму 102 746,80 руб.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок за апрель 2007 года, согласно которого налогоплательщиком принят к вычету НДС в размере - 15 673,23 руб.
Принятие к вычету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "СибБизнесСтрой" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, истребовала у налогоплательщика: договор на поставку товара, счета-фактуры, платежные документы, товарно-транспортные накладные, и др. товарно-сопроводительные документы.
Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договор, счет-фактура, товарная накладная формы Торг 12, платежное поручение. Транспортные накладные не представлены.
- В соответствии со ст. 90 НК РФ инспекцией был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" - Ибрагимова Юрия Геннадьевича (протокол допроса свидетеля от 09.02.2009 N 05-25.8/12) в отношении ООО "СибБизнесСтрой". В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что поставка инструмента ООО "СибБизнесСтрой" на склад ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" осуществлялась поставщиком, с руководителем вышеуказанной организации не знаком, договор на поставку был уже подписан и передан представителем ООО "СибБизнесСтрой".
При проверке представленных документов установлено:
- - в счетах-фактурах, товарных накладных формы N Торг 12 в качестве руководителя, главного бухгалтера указан - Портнов Юрий Осипович;
- - в товарных накладных формы N Торг 12 отсутствуют ссылки на соответствующие договоры поставки, номер и дата транспортной накладной.
Указанные унифицированные формы товарных накладных, согласно постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835, постановления Госкомстата РФ и Минфина РФ от 29 мая, 18 июня 1998 N 57а, 27н, постановления Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20, предполагают содержание имеющихся в ней реквизитов:
- - номер и дата оформления;
- - наименование поставщика и покупателя;
- - наименование и краткое описание товара;
- - количество товара (и единицы измерения);
- - цена и общие суммы отпущенных товаров с учетом и без НДС;
- - номер и дата транспортной накладной, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, а также личные подписи указанных лиц и их расшифровки и сведения о доверенности на получение товара.
Таким образом, инспекция считает, что товарные накладные, без указания в них информации о транспортных накладных, при отсутствии транспортных накладных, не могут служить доказательством принятия товаров на учет.
- Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска: - ООО "СибБизнесСтрой" (ИНН 38011086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 30.12.2004 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Портнов Юрий Осипович;
- - юридический адрес - г. Иркутск, ул. Дзержинского, 36.
По месту регистрации организация не находится, юридический адрес является адресом "массовой" регистрации, численность работников согласно данным бухгалтерской, налоговой отчетности за 2005 - 2008 годы составила 1 человек, сведениями о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает, налоги уплачиваются в незначительных размерах.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Новосибирской области в отношении руководителя ООО "СибБизнесСтрой" Портнова Юрия Осиповича (паспорт серии 50 03 N 963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) установлено, что Портнов Ю.О. 27.12.1979 г. р. уроженец г. Новосибирска (прописан по адресу: г. Новосибирск, ул; Танковая, 15 - 20), отношения к ООО "СибБизнесСтрой" не имеет. По существу заданных ему вопросов, Портнов Ю.О. сообщил следующее: в 2004 году на свои паспортные данные зарегистрировал за вознаграждение около 150 организаций в г. Новосибирске. На каждую организацию подписывал уставные, учредительные документы, договоры на открытие расчетных счетов в банках г. Новосибирска. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "СибБизнесСтрой" и др. организаций отношения не имеет, отчетность никакую не подписывал (протокол допроса от 28.04.2008 б/н)).
В представленных документах: договоре, счете-фактуре, товарной накладной формы N Торг 12, карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Портнова Ю.О. визуально не соответствует действительной подписи Портнова Ю.О. в протоколе допроса.
Кроме того, согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Портнов Ю.О. (паспорт серии 50 03 N 963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) является руководителем 67 организаций.
Данное обстоятельство, по мнению инспекции свидетельствует о том, что подписи на вышеуказанных документах выполнены неустановленным и неуполномоченным лицом, не являющимся должностным лицом организации.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
Поскольку от имени ООО "СибБизнесСтрой" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "СибБизнесСтрой" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/65) в Усольский акционерный коммерческий банк "Гринкомбанк" (ЗАО) о предоставлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "СибБизнесСтрой". Получена расширенная выписка (вх. N 5325ю от 07.06.2008) по расчетному счету N 40702810601000000513, принадлежащему ООО "СибБизнесСтрой", копия договора банковского счета, копия карточки с образцом подписей и оттиска печати.
При анализе выписки по расчетному счету ООО "СибБизнесСтрой" установлено следующее: движение средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета юридических лиц, в крупных размерах на покупку векселей. Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "СибБизнесСтрой" хозяйственной деятельности (получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.
По мнению инспекции, установленные проверкой факты, в отношении контрагента ООО "СибБиЗнесСтрой" свидетельствуют о том, что:
- - ООО "СибБизнесСтрой" отсутствует по месту регистрации - по юридическому адресу, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - руководитель ООО "СибБизнесСтрой" Портнов Ю.О. при допросе дал показания о том, что никакого отношения к ООО "СибБизнесСтрой" не имеет;
- - движение денежных средств носит транзитный характер, по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, арендные платежи, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, налоги уплачиваются в незначительных размерах);
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 03.11.2009 ПО ДЕЛУ N А19-17634/09-44
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 3 ноября 2009 г. по делу N А19-17634/09-44
Резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2009 г.
Текст решения изготовлен в полном объеме 03 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Гавриловым О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред"
к ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска
3-е лицо УФНС по Иркутской области
о признании недействительным решения налогового органа
При участии в заседании:
От заявителя: Чумакова В.В., представитель по доверенности.
От ответчика: Москвитина И.С., представитель по доверенности.
От 3-го лица: Островская М.В., представитель по доверенности.
установил:
ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (далее заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска (далее налоговый орган, инспекция) от 18.05.2009 г. N 05-14/21 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в редакции решения УФНС по Иркутской области N 26-16/04778 от 29.07.2009 года "Об изменении решения", в части привлечения общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за неполную уплату налогов, в виде штрафа в размере 17 396 руб. 80 коп., из них по налогу на добавленную стоимость в размере 3590 руб. 90 коп., по налогу на прибыль в размере 13805 руб. 90 коп., доначисления налогов в общей сумме 326 424 руб., из них налога на добавленную стоимость 115 105 руб., налога на прибыль 211 319 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 44929 руб. 15 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 37 201 руб. 54 коп., пени по НДФЛ 123 708 руб. 56 коп., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Представитель заявителя заявленные требования, поддержал, по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему.
Представить налогового органа требования заявителя не признал, сославшись на законность и обоснованность ненормативного акта.
Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Из представленных суду материалов следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет, в том числе налога на добавленную стоимость, налога на прибыль за период с 01.01.05 г. по 31.12.2007 г., налога на доходы физических лиц с 01.01.2005 года по 30.11.2008 года.
По результатам проверки был составлен акт от 10.04.2009 г. N 05-14/21ДСП.
На основании рассмотрения Акта выездной налоговой проверки и письменных возражений налогоплательщика, ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска было принято решение от 18.05.2009 г. N 05-14/21 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Не согласившись с принятым решением, общество обжаловало его в апелляционном порядке в Управление ФНС по Иркутской области. Решением УФНС по Иркутской области N 26-16/04778 от 29.07.2009 года "Об изменении решения", решение нижестоящей инспекции было изменено в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц. Сумма пени по НДФЛ была уменьшена до 123 708 руб. 56 коп.
В ходе проверки было установлено следующее.
Проверкой правильности определения налогооблагаемой базы по НДС за 2005 - 2007 годы нарушений не установлено.
Проверкой правильности применения налоговых вычетов по НДС за 2005 - 2007 годы установлено следующее:
Между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (покупатель) и ООО "Аваль плюс" (продавец) был Заключен договор поставки комплектующих для рукавов высокого давления от 25.12.2005 N 18/02/2005, согласно которого поставщик обязуется в течение срока действия договора поставлять, а покупатель принимать и оплачивать комплектующие изделия для рукавов высокого давления (в дальнейшем "продукция") в ассортименте, количестве, сроки и по стоимости, определяемых сторонами в спецификациях (приложение N 1) к настоящему договору.
При реализации были выставлены счета-фактуры:
В 2005 году:
- от 22.11.2005 N 301 на сумму 25 000 руб., в том числе НДС 3 813,60 руб., - от 06.12.2005 N 309 на сумму 8 348,26 руб., в том числе НДС 1 273,46 руб., - от 28.12.2005 N 320 на сумму 153 824,80 руб., в том числе НДС 23 464,80 руб., - от 28.12.2005 N 321 на сумму 331 994,20 руб., в том числе НДС 50 643,18 руб.,
Оплата по вышеуказанным счетам-фактурам произведена платежными поручениями: от 24.11.2005 на сумму 25 000 руб., от 28.12.2005 N 360 на сумму 60 000 руб., от 20.01.2006 N 94 на сумму 25 000 руб. Был произведен зачет взаимных требований 31.12.2005 года на сумму 380 019 руб. и 28.02.2006 года на сумму 29 148,26 руб.
При этом в назначении платежа указано "оплата за материалы".
Счета-фактуры зарегистрированы в книгах покупок за ноябрь, декабрь 2005 и январь, февраль 2006 года, согласно которых налогоплательщиком принят к вычету НДС в размере 79 195,04 руб., в том числе:
- в ноябре 2005 в размере - 3 813,60 руб.,
- в декабре 2005 в размере - 67 121,54 руб.,
- в январе 2006 в размере - 3 813,56 руб.,
- в феврале 2006 в размере - 4 446,34 рублей.
Принятие к вычету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "Аваль плюс" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, истребовала у налогоплательщика: договор на поставку товара, счета-фактуры, акты приема-передачи товара, платежные документы, акты сверок и взаимозачетов по оплате и отгрузке с указанием сумм задолженностей со ссылками на счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, и другие товарно-сопроводительные документы.
Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договор, счета-фактуры, товарные накладные формы N Торг 12, платежные документы. Транспортные накладные не представлены.
В соответствии со ст. 90 НК РФ был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимова Юрия Геннадьевича. В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что поставка продукции ООО "Аваль плюс" на склад ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" осуществлялась транспортом поставщика. С руководителем вышеуказанной организации не знаком. Договор на поставку комплектующих был уже подписан и передан представителем ООО "Аваль плюс".
По мнению инспекции, Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.19969 N 1-794/32-5, устанавливаются правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Указанные рекомендации являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2.1.2 Рекомендаций движение товара от поставщика к потребителю оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной закладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).
При доставке товаров автомобильным транспортом выписывают товарно-транспортную накладную.
При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе, товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество и качество поступивших товаров.
При проверке представленных документов установлено:
- - в счетах-фактурах, товарных накладных формы N Торг 12 в качестве руководителя и главного бухгалтера указан - Рыков Иван Владимирович;
- - в товарных накладных формы N Торг 12 отсутствуют ссылки на соответствующие договоры поставки, сведения о доверенностях, на основании которых получен товар, номер и дата транспортной накладной.
Указанные унифицированные формы товарных накладных, согласно постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835, постановления Госкомстата РФ и Минфина РФ от 29 мая, 18 июня 1998 N 57а, 27н, постановления Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20, предполагают содержание имеющихся в ней реквизитов:
- - номер и дата оформления;
- - наименование поставщика и покупателя;
- - наименование и краткое описание товара;
- - количество товара (и единицы измерения);
- - цена и общие суммы отпущенных товаров с учетом и без НДС;
- - номер и дата транспортной накладной, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, а также личные подписи указанных лиц и их расшифровки и сведения о доверенности на получение товара.
Таким образом, инспекция считает, что в случае составления товарных накладных, без указания в них информации о транспортных накладных, в отсутствие транспортных накладных, не может являться доказательством принятия товаров на учет.
В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос о предоставлении информации в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о контрагенте ООО "Аваль плюс" (письмо от 12.05.2008 N 05-21-1/14000@).
Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска:
- - ООО "Аваль плюс" (ИНН 3811086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 30.12.2004 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Рыков Иван Владимирович; - юридический адрес - г. Иркутск, ул. Депутатская, 14.
По месту регистрации организация не находится, сведениями о среднесписочной численности, о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий МРО УНП ГУВД, установлено, что Рыков И.В. погиб в 1999 году.
Согласно, регистрационных документов, единственным учредителем и генеральным директором ООО "Аваль Плюс" является Рыков Иван Владимирович. В рамках проверки был опрошен отец Рыкова И.В. - Рыков Владимир Николаевич, который пояснил, что его сын трагически погиб в 1999 году, к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, данную организацию не учреждал. Кто мог осуществлять финансово-хозяйственную деятельность от имени Рыкова И.В. (генерального директора ООО "Аваль Плюс"), отец - Рыков В.Н. не знает. В подтверждение факта смерти Рыкова В.Н. в ходе проверки была получена справка о смерти N 16-р.
В результате проведенных проверочных мероприятий установлено, что Рыков Иван Владимирович к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, учредителем и руководителем данной организации не является. Согласно, регистрационных документов ООО "Аваль Плюс" имеет юридический и фактический адрес: г. Иркутск, ул. Депутатская, 14. По данному адресу сотрудниками ГУВД Иркутской области был осуществлен выезд, в ходе которого установлено, что по данному адресу расположен многоквартирный пятиэтажный дом, не имеющий офисных помещений.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/59) в Иркутский филиал банка "ТАВРИЧЕСКИЙ" (ОАО) о представлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "Аваль плюс". Получена расширенная выписка от 19.05.2008 N 911/1 по расчетному счету N 40702810606000000609, принадлежащему ООО "Аваль плюс".
При анализе выписки по расчетному счету ООО "Аваль плюс" установлено следующее: движение денежных средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета организаций, в крупных размерах на расчетный счет ООО "Прогресс" (ИНН 7802234060). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "Аваль плюс" хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.
В ходе изучения карточки с образцами подписей ООО "Аваль Плюс" по расчетному счету Иркутского филиала банка "Таврический" (ОАО), установлено, что право подписи имеет только Рыков И.В., при этом подпись Рыкова И.В. удостоверена нотариусом Иркутского нотариального округа Киселевой Анной Сергеевной. При наведении справок в Нотариальной палате Иркутской области, установлено, что таковой нотариус по состоянию на 2005 - 2006 годы в реестре отсутствует.
На основании полученных сведений, инспекцией сделан вывод о том, что лица, осуществляющие деятельность от имени ООО "Аваль плюс" в частности от имени умершего Рыкова И.В., совершают противоправные действия, в том числе нарушают налоговое законодательство РФ.
Данные лица, пользуясь "прикрытием" оформления документов от имени Рыкова И.В., составили и выставили счета-фактуры от имени ООО "Аваль Плюс". Следовательно, договор, счета-фактуры, товарные накладные, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, предусмотренного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" содержат недостоверные сведения о руководителе, адресе поставщика, грузоотправителе и его адресе, удостоверены от имени умершего лица - Рыкова И.В.
Согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Рыков И.В. (паспорт серии 23 98 N 154882 выдан 24.02.1999 Октябрьским РОВД г. Иркутска) является руководителем 15 организаций.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
По мнению инспекции, поскольку от имени ООО "Аваль плюс" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "Аваль плюс" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, инспекция пришла к выводу о том, что такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Обобщенные выводы инспекции выглядят следующим образом:
- - счета-фактуры, выставленные предприятию ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" содержат недостоверные сведения о руководителе, адресе поставщика, грузоотправителе и его адресе, а также удостоверены подписью не действующего руководителя и главного бухгалтера ООО "Аваль Плюс" Рыкова И.В.;
- - ООО "Аваль плюс" отсутствует по месту регистрации, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - ООО "Аваль плюс" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность;
- - невозможность реального осуществления лицом (ООО "Аваль плюс"), с которым заключен договор поставки комплектующих для рукавов высокого давления, финансово-хозяйственной деятельности. Данный довод основан на том, что по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, не уплачиваются налоги и т.д.);
- - руководитель Рыков И.В. является руководителем 15 организаций. При допросе отец Рыкова И.В., Рыков Владимир Николаевич пояснил, что его сын трагически погиб в 1999 году, к деятельности ООО "Аваль Плюс" отношения не имеет, данную организацию не учреждал;
- - первичные документы составлены с нарушением установленного порядка, содержат недостоверные сведения о руководителе организации;
- На основании изложенного, инспекцией сделан вывод о том, что ООО "Аваль плюс" реальной предпринимательской деятельностью не занималось и не занимается. Целью создания организации является получение необоснованной налоговой выгоды путем участия в незаконных схемах по уходу от налогообложения.
Проверяющими сделан вывод о том, что в нарушение п. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации обществом необоснованно заявлен вычет по счетам-фактурам, выставленным ООО "Аваль плюс" в адрес ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" в сумме - 79 195 руб. 04 коп., в том числе:
- в ноябре 2005 в размере,- 3 813,60 руб.,
- в декабре 2005 в размере - 67 121,54 руб.,
- в январе 2006 в размере - 3 813,56 руб.,
- в феврале 2006 в размере - 4 446,34 рублей.
Кроме того, между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (заказчик) и ООО "Техкомплект" (подрядчик) был заключен договор строительного подряда от 05.06.2006 N 16/01/2006/СП. Согласно договора, подрядчик обязуется выполнить своим иждивением (из своих материалов, собственными либо привлеченными силами и средствами) работы по ремонту бухгалтерии в Административном корпусе в ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред", а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и оплатить обусловленную настоящим договором цену.
Вышеуказанный договор подписан со стороны заказчика генеральным директором ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимовым Ю.Г., и со стороны исполнителя генеральным директором ООО "Техкомплект" Кривошеиным М.В.
После окончания ремонтно-отделочных работ составлен акт о приемке выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2).
Всего стоимость работ по акту выполненных работ составила - 132 656,78 руб. ЗАО "Техкомплект" на стоимость выполненных работ был выставлен счет-фактура от 26.06.2006 N 96 на сумму 132 656,78 руб., в том числе НДС 20 235,78 руб.
Оплата по вышеуказанному счету-фактуре организацией произведена платежным поручением на сумму 132 656,78 руб.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок за июнь 2006, согласно которого налогоплательщиком принят к вычету НДС в июне 2006 в размере - 20 235,78 руб.
Принятие к вылету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "Техкомплект" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, у налогоплательщика истребовала: договор строительного подряда, смету, акт выполненных работ, платежные документы.
При проверке представленных документов установлено:
- - в счете-фактуре указан адрес ООО "Техкомплект" г. Иркутск, ул. Депутатская, 14;
- - договор, счет-фактура, справка о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3), акт выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2), смета подписаны одним лицом с указанием расшифровки подписи руководителя и главного бухгалтера ООО "Техкомплект" - Кривошеин Максим Владимирович.
В соответствии со ст. 90 НК РФ инспекцией был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред Ибрагимова Юрия Геннадьевича (протокол допроса свидетеля от 09.02.2009 N 05-25.8/12) в отношении ООО "Техкомплект". В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что договор строительного подряда с ООО "Техкомплект" заключал. Договор представлен был уже подписанный и передан через работника ООО "Техкомплект". С руководителем Кривошеиным М.В. не знаком.
В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос о предоставлении информации в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о контрагенте ООО "Техкомплект" (письмо от 12.05.2008 N 05-21-1/14001@).
- Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска: - ООО "Техкомплект" (ИНН 3811097260 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 15.02.2006 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Кривошеин Максим Владимирович;
- - юридический адрес - 664047, г. Иркутск, ул. Депутатская, 14.
По месту регистрации организация не находится, относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, сведениями о наличии недвижимого имущества, транспорта, среднесписочной численности работников организации, инспекция не располагает.
Руководителем и 100% учредителем ООО "Техкомплект" является Кривошеин Максим Владимирович - паспорт серии 25 04 N 084515, выдан 19.03.2004 Октябрьским РОВД г. Иркутска, проживающий по адресу: 664081, г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, 7.
На Кривошеине М.В. зарегистрировано 32 организации, которые не находятся по адресам регистрации, заявляли значительные обороты, при этом сумма вычетов всегда практически была равна начисленному НДС, в результате уплаченных в бюджет сумм налога нет.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Иркутской области Управлением по налоговым преступлениям в отношении руководителя ООО "Техкомплект" Кривошеина Максима Владимировича установлено, что Кривошеин М.В. 17.03.1978 г. р. уроженец г. Ангарска, Иркутской области, прописан по адресу: г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, д. 7 (общежитие). По приговору Октябрьского районного суда г. Иркутска 05.05.2006 арестован и осужден к 3 годам 6 месяцам лишения свободы, срок исчисляется с 04.05.2006 года.
Был проведен допрос Кривошеина М.В. По существу заданных ему вопросов, Кривошеин М.В. сообщил следующее: отношения к деятельности ООО "Техкомплект" и каких-либо других организаций не имеет, у нотариуса никакие документы не заверял, расчетный счет в банке не открывал, доверенностей никому не давал, в 2005 году терял паспорт (протокол допроса от 18.11.2008 б/н).
По утверждению инспекции, в представленных документах: договоре строительного подряда, счете-фактуре, справке о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3), акте выполненных работ от 23.06.2006 N 96 (унифицированная форма N КС-2), карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Кривошеина М.В. визуально не соответствует действительной подписи Кривошеина М.В. в протоколе допроса, паспорте.
Инспекцией сделан вывод о том, что Кривошеин М.В. не являлся учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО "Техкомплект". Таким образом, при подаче документов на регистрацию предприятия заявителем ООО "Техкомплект" представлены недостоверные (заведомо ложные) сведения о юридическом лице.
Данное обстоятельство, по мнению инспекции свидетельствует о том, что подписи на вышеуказанных документах выполнены неустановленным и неуполномоченным лицом, не являющимся должностным лицом организации.
Сделка между ООО "Техкомплект" и ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" является притворной, совершенной с целью прикрыть другую сделку с фактическим исполнителем работ, что позволяет ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" получить налоговую выгоду путем уменьшения размера налоговой обязанности по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль. Фактический исполнитель работ в ходе проверки не установлен. При этом ООО "Техкомплект" выступает формальным исполнителем работ, с помощью которого оформляются фиктивные документы.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
Поскольку от имени ООО "Техкомплект" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "Техкомплект" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/62) в Иркутский филиал банка "ТАВРИЧЕСКИЙ" (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "Техкомплект". Получена расширенная выписка от 19.05.2008 N 912/1 по расчетному счету N 40702810106000000743, принадлежащему ООО "Техкомплект", копия договора банковского счета, копия карточки с образцом подписей и оттиска печати, копия паспортных данных, лица подписавшего договор. Представлена информация о том, что доверенностей оформленных на должностных лиц, имеющих право на получение выписок по вышеуказанному счету, не оформлялись.
Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Техкомплект" носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета физических и юридических лиц. В том числе, в крупных размерах на расчетный счет ООО "Прогресс" (ИНН 7802234060), ООО "Базис" (ИНН 3811097260). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "Техкомплект" хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся. Необходимо отметить, что расчетный счет ООО "Техкомплект" был открыт непродолжительное время с 09.03.2006 по 01.11.2006, за данный период времени проведены транзитные денежные потоки объемом 153 378 тыс. руб.
По мнению инспекции, установленные проверкой факты, в отношении контрагента ООО "Техкомплект" в совокупности и во взаимосвязи свидетельствуют о том, что:
- - ООО "Техкомплект" отсутствует по месту регистрации - по юридическому адресу, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - ООО "Техкомплект" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность;
- - невозможность реального осуществления лицом (ООО "Техкомплект"), с которым заключен договор строительного подряда, финансово-хозяйственной деятельности. Данный довод основан на том, что по данным бухгалтерской отчетности в 2006 году у ООО "Техкомплект" отсутствовало имущество, в т.ч. основные средства (машины и оборудование), инструмент, инвентарь, материалы, а также работники, которые могли бы осуществлять строительные работы;
- - движение денежных средств носит транзитный характер, по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, строительные работы, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, не уплачиваются налоги и т.д.);
- - руководитель ООО "Техкомплект" является руководителем 32 организаций. При допросе он дал показания о том, что никакого отношения к ООО "Техкомплект" и каким-либо другим организациям не имеет;
- - первичные документы составлены с нарушением установленного порядка, содержат недостоверные сведения о руководителе и главном бухгалтере.
Таким образом, инспекцией сделан вывод о том, что ООО "Техкомплект" реальной предпринимательской деятельностью не занималось и не занимается. Целью создания организации является получение необоснованной налоговой выгоды путем участия в незаконных схемах по уходу от налогообложения.
Таким образом, налогоплательщиком в нарушение п. 2, 5 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации необоснованно заявлен вычет по счетам-фактурам, выставленным ООО "Техкомплект" в адрес ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" за июнь 2006 года в сумме - 20 235,78 руб.
Также между ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" (покупатель) и ООО "СибБизнесСтрой" (поставщик) был заключен договор поставки продукции от 05.12.2007 N 17. Согласно договора поставщик обязуется передать покупателю или по указанию покупателя иному лицу (получателю) в обусловленный срок продукцию, а покупатель принять и оплатить ее. Продукция по настоящему договору поставляется согласно заявкам покупателя, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора. Вышеуказанный договор подписан со стороны покупателя генеральным директором ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" Ибрагимовым Ю.Г., и со стороны поставщика генеральным директором ООО "СибБизнесСтрой" Портновым Ю.О.
При реализации был выставлен счет-фактура от 20.04.2007 года N 00000016 на сумму 102 746,80 руб., в том числе НДС 15 673,23 руб.
Оплата по вышеуказанному счету-фактуре произведена платежным поручением от 2.05.2007 на сумму 102 746,80 руб.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок за апрель 2007 года, согласно которого налогоплательщиком принят к вычету НДС в размере - 15 673,23 руб.
Принятие к вычету НДС отражено в анализе счета 68.2 "Расчеты с бюджетом" проводкой: Дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит счета 19 "НДС по оприходованным ценностям".
В целях установления фактических обстоятельств сделки и проверки обоснованности применения вычета по НДС по контрагенту ООО "СибБизнесСтрой" инспекция Требованием о представлении документов от 16.12.2008 N 05-30.2/469, истребовала у налогоплательщика: договор на поставку товара, счета-фактуры, платежные документы, товарно-транспортные накладные, и др. товарно-сопроводительные документы.
Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договор, счет-фактура, товарная накладная формы Торг 12, платежное поручение. Транспортные накладные не представлены.
- В соответствии со ст. 90 НК РФ инспекцией был проведен допрос руководителя ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" - Ибрагимова Юрия Геннадьевича (протокол допроса свидетеля от 09.02.2009 N 05-25.8/12) в отношении ООО "СибБизнесСтрой". В ходе допроса Ибрагимов Ю.Г. пояснил, что поставка инструмента ООО "СибБизнесСтрой" на склад ЗАО "ЮВЭНК-Энерпред" осуществлялась поставщиком, с руководителем вышеуказанной организации не знаком, договор на поставку был уже подписан и передан представителем ООО "СибБизнесСтрой".
При проверке представленных документов установлено:
- - в счетах-фактурах, товарных накладных формы N Торг 12 в качестве руководителя, главного бухгалтера указан - Портнов Юрий Осипович;
- - в товарных накладных формы N Торг 12 отсутствуют ссылки на соответствующие договоры поставки, номер и дата транспортной накладной.
Указанные унифицированные формы товарных накладных, согласно постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835, постановления Госкомстата РФ и Минфина РФ от 29 мая, 18 июня 1998 N 57а, 27н, постановления Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20, предполагают содержание имеющихся в ней реквизитов:
- - номер и дата оформления;
- - наименование поставщика и покупателя;
- - наименование и краткое описание товара;
- - количество товара (и единицы измерения);
- - цена и общие суммы отпущенных товаров с учетом и без НДС;
- - номер и дата транспортной накладной, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, а также личные подписи указанных лиц и их расшифровки и сведения о доверенности на получение товара.
Таким образом, инспекция считает, что товарные накладные, без указания в них информации о транспортных накладных, при отсутствии транспортных накладных, не могут служить доказательством принятия товаров на учет.
- Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска: - ООО "СибБизнесСтрой" (ИНН 38011086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 30.12.2004 года;
- - руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Портнов Юрий Осипович;
- - юридический адрес - г. Иркутск, ул. Дзержинского, 36.
По месту регистрации организация не находится, юридический адрес является адресом "массовой" регистрации, численность работников согласно данным бухгалтерской, налоговой отчетности за 2005 - 2008 годы составила 1 человек, сведениями о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает, налоги уплачиваются в незначительных размерах.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Новосибирской области в отношении руководителя ООО "СибБизнесСтрой" Портнова Юрия Осиповича (паспорт серии 50 03 N 963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) установлено, что Портнов Ю.О. 27.12.1979 г. р. уроженец г. Новосибирска (прописан по адресу: г. Новосибирск, ул; Танковая, 15 - 20), отношения к ООО "СибБизнесСтрой" не имеет. По существу заданных ему вопросов, Портнов Ю.О. сообщил следующее: в 2004 году на свои паспортные данные зарегистрировал за вознаграждение около 150 организаций в г. Новосибирске. На каждую организацию подписывал уставные, учредительные документы, договоры на открытие расчетных счетов в банках г. Новосибирска. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "СибБизнесСтрой" и др. организаций отношения не имеет, отчетность никакую не подписывал (протокол допроса от 28.04.2008 б/н)).
В представленных документах: договоре, счете-фактуре, товарной накладной формы N Торг 12, карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Портнова Ю.О. визуально не соответствует действительной подписи Портнова Ю.О. в протоколе допроса.
Кроме того, согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Портнов Ю.О. (паспорт серии 50 03 N 963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) является руководителем 67 организаций.
Данное обстоятельство, по мнению инспекции свидетельствует о том, что подписи на вышеуказанных документах выполнены неустановленным и неуполномоченным лицом, не являющимся должностным лицом организации.
В соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон. Согласно статьи 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.
Поскольку от имени ООО "СибБизнесСтрой" договор и иные документы подписаны неустановленным и неуполномоченным лицом, у ООО "СибБизнесСтрой" не возникают права и обязанности в отношении указанной сделки. Таким образом, такие документы не могут быть приняты в обоснование расходов организации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией направлен запрос (от 12.05.2008 N 05-20-1/65) в Усольский акционерный коммерческий банк "Гринкомбанк" (ЗАО) о предоставлении выписки по операциям на расчетном счете ООО "СибБизнесСтрой". Получена расширенная выписка (вх. N 5325ю от 07.06.2008) по расчетному счету N 40702810601000000513, принадлежащему ООО "СибБизнесСтрой", копия договора банковского счета, копия карточки с образцом подписей и оттиска печати.
При анализе выписки по расчетному счету ООО "СибБизнесСтрой" установлено следующее: движение средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО "ЮВЭНК-Энерпред" и списание в течение 1 - 3 дней на другие счета юридических лиц, в крупных размерах на покупку векселей. Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО "СибБизнесСтрой" хозяйственной деятельности (получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.
По мнению инспекции, установленные проверкой факты, в отношении контрагента ООО "СибБиЗнесСтрой" свидетельствуют о том, что:
- - ООО "СибБизнесСтрой" отсутствует по месту регистрации - по юридическому адресу, вследствие чего установить его местонахождение и провести встречную проверку невозможно;
- - руководитель ООО "СибБизнесСтрой" Портнов Ю.О. при допросе дал показания о том, что никакого отношения к ООО "СибБизнесСтрой" не имеет;
- - движение денежных средств носит транзитный характер, по расчетному счету проходят только расходы по оплате за товар, иные расходы отсутствуют (расходы на оплату услуг связи, коммунальных услуг, арендные платежи, не снимаются денежные средства на оплату труда работникам, налоги уплачиваются в незначительных размерах);
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)