Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 23 июня 2004 года Дело N Ф04/3433-749/А46-2004
Общество с ограниченной ответственностью "Холодильно-складской комбинат "На Раздольной" (далее - ООО "ХСК "На раздольной") обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска (далее - Инспекция МНС) от 07.10.2003 N 09-07/8448 "О привлечении ООО "ХСК "На раздольной" к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 требования ООО "ХСК "На раздольной" удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить вынесенный по делу судебный акт и принять новое решение - об отказе ООО "ХСК "На Раздольной" в удовлетворении заявленных требований - по основаниям, изложенным в кассационной жалобе.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "ХСК "На Раздольной" не соглашается с доводами кассационной жалобы Инспекции МНС, считая их несостоятельными, а решение суда законным и обоснованным. Просит вынесенный по делу судебный акт оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции МНС.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "ХСК "На Раздольной" перешло на упрощенную систему налогообложения. Инспекцией МНС проведена камеральная проверка представленной ООО "ХСК "На Раздольной" налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2003 года.
По результатам проверки Инспекцией МНС вынесено решение от 07.10.2003 N 09-07/8448, которым ООО "ХСК "На Раздольной" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога за IV квартал 2002 года в виде штрафа - 18984 руб. Кроме того, данным решением заявителю доначислено 385228 руб. неуплаченного НДС и начислено 13525 руб. пеней за его несвоевременную уплату.
Основанием принятия указанного решения явилось то обстоятельство, что ООО "ХСК "На Раздольной" в нарушение требований пункта 2.3 статьи 170 и пункта 2 и пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, перейдя на упрощенную систему налогообложения, в момент переходного периода не восстановило НДС за IV квартал 2002 года.
Полагая, что решение от 07.10.2003 N 09-07/8448 не соответствует действующему законодательству, нарушает его права и законные интересы, ООО "ХСК "На Раздольной" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя требования ООО "ХСК "На Раздольной", Арбитражный суд Омской области принял законное и обоснованное решение. Кассационная инстанция не принимает доводы кассационной жалобы Инспекции МНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в т.ч. НДС, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Следовательно, при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим прекращенными считаются и обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса. К такому исключению относится приобретение товаров, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 названной нормы, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается Инспекцией МНС, что на момент приобретения ООО "ХСК "На Раздольной" товаров (работ, услуг) они использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, т.е. на момент принятия суммы налога к вычету налогоплательщик действовал правомерно, в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, что, в свою очередь, исключает наступление последствий, предусмотренных пунктом 3 этой же статьи.
Соответственно, последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие периоды, поскольку это прямо не предусмотрено Налоговым кодексом. Кроме того, в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
На основании вышеизложенного суд обоснованно пришел к правильному выводу об отсутствии у ООО "ХСК "На Раздольной" законодательно установленной обязанности производить доплату сумм НДС в размере, приходящемся на остаточную стоимость основных средств, правомерно принятых к вычету при их приобретении, в случае перехода в последующем налоговом периоде на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Выводы, содержащиеся в вынесенных по делу судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Решение Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 по делу N 13-762/03 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 23 июня 2004 года Дело N Ф04/3433-749/А46-2004
Общество с ограниченной ответственностью "Холодильно-складской комбинат "На Раздольной" (далее - ООО "ХСК "На раздольной") обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска (далее - Инспекция МНС) от 07.10.2003 N 09-07/8448 "О привлечении ООО "ХСК "На раздольной" к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 требования ООО "ХСК "На раздольной" удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить вынесенный по делу судебный акт и принять новое решение - об отказе ООО "ХСК "На Раздольной" в удовлетворении заявленных требований - по основаниям, изложенным в кассационной жалобе.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "ХСК "На Раздольной" не соглашается с доводами кассационной жалобы Инспекции МНС, считая их несостоятельными, а решение суда законным и обоснованным. Просит вынесенный по делу судебный акт оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции МНС.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "ХСК "На Раздольной" перешло на упрощенную систему налогообложения. Инспекцией МНС проведена камеральная проверка представленной ООО "ХСК "На Раздольной" налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2003 года.
По результатам проверки Инспекцией МНС вынесено решение от 07.10.2003 N 09-07/8448, которым ООО "ХСК "На Раздольной" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога за IV квартал 2002 года в виде штрафа - 18984 руб. Кроме того, данным решением заявителю доначислено 385228 руб. неуплаченного НДС и начислено 13525 руб. пеней за его несвоевременную уплату.
Основанием принятия указанного решения явилось то обстоятельство, что ООО "ХСК "На Раздольной" в нарушение требований пункта 2.3 статьи 170 и пункта 2 и пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, перейдя на упрощенную систему налогообложения, в момент переходного периода не восстановило НДС за IV квартал 2002 года.
Полагая, что решение от 07.10.2003 N 09-07/8448 не соответствует действующему законодательству, нарушает его права и законные интересы, ООО "ХСК "На Раздольной" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя требования ООО "ХСК "На Раздольной", Арбитражный суд Омской области принял законное и обоснованное решение. Кассационная инстанция не принимает доводы кассационной жалобы Инспекции МНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в т.ч. НДС, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Следовательно, при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим прекращенными считаются и обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса. К такому исключению относится приобретение товаров, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 названной нормы, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается Инспекцией МНС, что на момент приобретения ООО "ХСК "На Раздольной" товаров (работ, услуг) они использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, т.е. на момент принятия суммы налога к вычету налогоплательщик действовал правомерно, в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, что, в свою очередь, исключает наступление последствий, предусмотренных пунктом 3 этой же статьи.
Соответственно, последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие периоды, поскольку это прямо не предусмотрено Налоговым кодексом. Кроме того, в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
На основании вышеизложенного суд обоснованно пришел к правильному выводу об отсутствии у ООО "ХСК "На Раздольной" законодательно установленной обязанности производить доплату сумм НДС в размере, приходящемся на остаточную стоимость основных средств, правомерно принятых к вычету при их приобретении, в случае перехода в последующем налоговом периоде на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Выводы, содержащиеся в вынесенных по делу судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Решение Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 по делу N 13-762/03 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 23.06.2004 N Ф04/3433-749/А46-2004
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 23 июня 2004 года Дело N Ф04/3433-749/А46-2004
Общество с ограниченной ответственностью "Холодильно-складской комбинат "На Раздольной" (далее - ООО "ХСК "На раздольной") обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска (далее - Инспекция МНС) от 07.10.2003 N 09-07/8448 "О привлечении ООО "ХСК "На раздольной" к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 требования ООО "ХСК "На раздольной" удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить вынесенный по делу судебный акт и принять новое решение - об отказе ООО "ХСК "На Раздольной" в удовлетворении заявленных требований - по основаниям, изложенным в кассационной жалобе.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "ХСК "На Раздольной" не соглашается с доводами кассационной жалобы Инспекции МНС, считая их несостоятельными, а решение суда законным и обоснованным. Просит вынесенный по делу судебный акт оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции МНС.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "ХСК "На Раздольной" перешло на упрощенную систему налогообложения. Инспекцией МНС проведена камеральная проверка представленной ООО "ХСК "На Раздольной" налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2003 года.
По результатам проверки Инспекцией МНС вынесено решение от 07.10.2003 N 09-07/8448, которым ООО "ХСК "На Раздольной" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога за IV квартал 2002 года в виде штрафа - 18984 руб. Кроме того, данным решением заявителю доначислено 385228 руб. неуплаченного НДС и начислено 13525 руб. пеней за его несвоевременную уплату.
Основанием принятия указанного решения явилось то обстоятельство, что ООО "ХСК "На Раздольной" в нарушение требований пункта 2.3 статьи 170 и пункта 2 и пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, перейдя на упрощенную систему налогообложения, в момент переходного периода не восстановило НДС за IV квартал 2002 года.
Полагая, что решение от 07.10.2003 N 09-07/8448 не соответствует действующему законодательству, нарушает его права и законные интересы, ООО "ХСК "На Раздольной" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя требования ООО "ХСК "На Раздольной", Арбитражный суд Омской области принял законное и обоснованное решение. Кассационная инстанция не принимает доводы кассационной жалобы Инспекции МНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в т.ч. НДС, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Следовательно, при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим прекращенными считаются и обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса. К такому исключению относится приобретение товаров, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 названной нормы, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается Инспекцией МНС, что на момент приобретения ООО "ХСК "На Раздольной" товаров (работ, услуг) они использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, т.е. на момент принятия суммы налога к вычету налогоплательщик действовал правомерно, в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, что, в свою очередь, исключает наступление последствий, предусмотренных пунктом 3 этой же статьи.
Соответственно, последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие периоды, поскольку это прямо не предусмотрено Налоговым кодексом. Кроме того, в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
На основании вышеизложенного суд обоснованно пришел к правильному выводу об отсутствии у ООО "ХСК "На Раздольной" законодательно установленной обязанности производить доплату сумм НДС в размере, приходящемся на остаточную стоимость основных средств, правомерно принятых к вычету при их приобретении, в случае перехода в последующем налоговом периоде на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Выводы, содержащиеся в вынесенных по делу судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 по делу N 13-762/03 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 23 июня 2004 года Дело N Ф04/3433-749/А46-2004
Общество с ограниченной ответственностью "Холодильно-складской комбинат "На Раздольной" (далее - ООО "ХСК "На раздольной") обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска (далее - Инспекция МНС) от 07.10.2003 N 09-07/8448 "О привлечении ООО "ХСК "На раздольной" к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 требования ООО "ХСК "На раздольной" удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить вынесенный по делу судебный акт и принять новое решение - об отказе ООО "ХСК "На Раздольной" в удовлетворении заявленных требований - по основаниям, изложенным в кассационной жалобе.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "ХСК "На Раздольной" не соглашается с доводами кассационной жалобы Инспекции МНС, считая их несостоятельными, а решение суда законным и обоснованным. Просит вынесенный по делу судебный акт оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции МНС.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "ХСК "На Раздольной" перешло на упрощенную систему налогообложения. Инспекцией МНС проведена камеральная проверка представленной ООО "ХСК "На Раздольной" налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2003 года.
По результатам проверки Инспекцией МНС вынесено решение от 07.10.2003 N 09-07/8448, которым ООО "ХСК "На Раздольной" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога за IV квартал 2002 года в виде штрафа - 18984 руб. Кроме того, данным решением заявителю доначислено 385228 руб. неуплаченного НДС и начислено 13525 руб. пеней за его несвоевременную уплату.
Основанием принятия указанного решения явилось то обстоятельство, что ООО "ХСК "На Раздольной" в нарушение требований пункта 2.3 статьи 170 и пункта 2 и пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, перейдя на упрощенную систему налогообложения, в момент переходного периода не восстановило НДС за IV квартал 2002 года.
Полагая, что решение от 07.10.2003 N 09-07/8448 не соответствует действующему законодательству, нарушает его права и законные интересы, ООО "ХСК "На Раздольной" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя требования ООО "ХСК "На Раздольной", Арбитражный суд Омской области принял законное и обоснованное решение. Кассационная инстанция не принимает доводы кассационной жалобы Инспекции МНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в т.ч. НДС, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Следовательно, при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим прекращенными считаются и обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса. К такому исключению относится приобретение товаров, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 названной нормы, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается Инспекцией МНС, что на момент приобретения ООО "ХСК "На Раздольной" товаров (работ, услуг) они использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, т.е. на момент принятия суммы налога к вычету налогоплательщик действовал правомерно, в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, что, в свою очередь, исключает наступление последствий, предусмотренных пунктом 3 этой же статьи.
Соответственно, последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие периоды, поскольку это прямо не предусмотрено Налоговым кодексом. Кроме того, в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
На основании вышеизложенного суд обоснованно пришел к правильному выводу об отсутствии у ООО "ХСК "На Раздольной" законодательно установленной обязанности производить доплату сумм НДС в размере, приходящемся на остаточную стоимость основных средств, правомерно принятых к вычету при их приобретении, в случае перехода в последующем налоговом периоде на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Выводы, содержащиеся в вынесенных по делу судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 24.12.2003 по делу N 13-762/03 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу города Омска - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)