Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 4 июня 2007 г. Дело N А60-1095/2007-С5
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев в заседании суда апелляционную жалобу ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры на решение от 22.03.2007 по делу N А60-1095/2007-С5 Арбитражного суда Свердловской области по заявлению ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры к ООО "С" (третье лицо - ИФНС РФ по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) о взыскании 642281 руб.,
ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "С" налоговой санкции по ст. 123 НК РФ в размере 642281 руб. за неправомерное неперечисление НДФЛ.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 22.03.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, считает, что имело место неправомерное бездействие общества, выразившееся в неисполнении обязанности по перечислению НДФЛ за 2005 г. в бюджет, факт исчисления и удержания налога подтвержден материалами дела.
Общество письменный отзыв на жалобу не представило.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда не явились, что в порядке ст. 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению спора в их отсутствие.
Законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в соответствии со ст. 266 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных ООО "С" сведений 2-НДФЛ за 2005 г., по результатам которой вынесено решение N 2420 от 31.08.2006 о привлечении к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 642281 руб. за неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного НДФЛ за 2005 г. (л.д. 24-25).
В связи с неисполнением требования об уплате налоговой санкции N 1305 от 13.09.2006 в добровольном порядке налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о ее взыскании (л.д. 27).
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, пришел к выводу о том, что наличие неправомерных действий налогового агента по неперечислению НДФЛ инспекцией не доказано, обстоятельства совершения правонарушения в решении инспекции не отражены, сведения формы 2-НДФЛ за 2005 г. и отсутствие уплаты налога в карточке лицевого счета не являются доказательствами неправомерных действий налогового агента.
Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что решение соответствует действующему законодательству, оснований для его отмены не имеется.
В силу положений ст. 24, 226 НК РФ работодатели (налоговые агенты), выплачивающие доходы налогоплательщикам, обязаны исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога в бюджет, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет ответственность, установленную ст. 123 НК РФ.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст. 109 НК РФ отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим его привлечение к ответственности.
Пунктом 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что указанное в ст. 123 НК РФ правонарушение может быть вменено налоговому агенту в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Как верно указано судом первой инстанции, вывод о неправомерном неперечислении НДФЛ сделан налоговым органом на основании данных карточки лицевого счета и формы 2-НДФЛ за 2005 г. (л.д. 32-37), при этом при привлечении к ответственности причины неперечисления налога инспекцией не анализировались.
Между тем, обстоятельства дела (с учетом доказательств, приложенных налоговым органом к жалобе и ходатайству о приобщении документов) свидетельствуют об отсутствии возможности перечислить удержанный налог в связи с тяжелым финансовым положением общества.
Согласно постановлению об отказе в возбуждении уголовного дела от 14.10.2006 неперечисление НДФЛ за 2005 г. произошло вследствие тяжелого финансового положения, сложившегося на предприятии в 2004-2005 гг., в результате падения подъемного механизма, и связано с неоплатой работ, с 2005 г. судебным приставом г. Когалыма ведется производство по выплате зарплаты работникам и с 2005 г. на расчетные счета организации наложен арест.
Инспекцией установлено, что общество имеет расчетные счета в филиалах ОАО "В" (г. Губкинский Ямало-Ненецкого АО), ОАО "К" (г. Когалым Ханты-Мансийского АО), КБ "П" (г. Когалым Ханты-Мансийского АО) (л.д. 64).
В соответствии с выпиской из лицевого счета ФКБ "П" от 10.04.2007 за период с 01.01.2006 по 05.04.2007 дебетовые обороты соответствуют кредитовым, остатка денежных средств на счете не имеется.
Согласно ответу филиала ОАО "К" от 17.04.2007 за период с 01.01.2006 по 05.04.2007 по расчетном счету движений денежных средств не было.
Также отсутствие оборотов денежных средств по расчетному счету подтверждается представленной филиалом ОАО "В" выпиской за период с 01.01.2006 по 10.04.2007.
Из изложенного следует, что общество не осуществило перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ за 2005 г. по независящим от него обстоятельствам, в связи с тяжелым финансовым положением, в связи с чем его вина в совершении правонарушения налоговым органом не доказана, что является обстоятельством, исключающим ответственность.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы не имеется, решение суда от 22.03.2007 является обоснованным и отмене не подлежит.
Руководствуясь ст. 258, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.03.2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Свердловской области.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 04.06.2007 N 17АП-3453/07-АК ПО ДЕЛУ N А60-1095/2007-С5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 4 июня 2007 г. Дело N А60-1095/2007-С5
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев в заседании суда апелляционную жалобу ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры на решение от 22.03.2007 по делу N А60-1095/2007-С5 Арбитражного суда Свердловской области по заявлению ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры к ООО "С" (третье лицо - ИФНС РФ по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) о взыскании 642281 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС РФ по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа Югры обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "С" налоговой санкции по ст. 123 НК РФ в размере 642281 руб. за неправомерное неперечисление НДФЛ.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 22.03.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, считает, что имело место неправомерное бездействие общества, выразившееся в неисполнении обязанности по перечислению НДФЛ за 2005 г. в бюджет, факт исчисления и удержания налога подтвержден материалами дела.
Общество письменный отзыв на жалобу не представило.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда не явились, что в порядке ст. 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению спора в их отсутствие.
Законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в соответствии со ст. 266 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных ООО "С" сведений 2-НДФЛ за 2005 г., по результатам которой вынесено решение N 2420 от 31.08.2006 о привлечении к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 642281 руб. за неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного НДФЛ за 2005 г. (л.д. 24-25).
В связи с неисполнением требования об уплате налоговой санкции N 1305 от 13.09.2006 в добровольном порядке налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о ее взыскании (л.д. 27).
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, пришел к выводу о том, что наличие неправомерных действий налогового агента по неперечислению НДФЛ инспекцией не доказано, обстоятельства совершения правонарушения в решении инспекции не отражены, сведения формы 2-НДФЛ за 2005 г. и отсутствие уплаты налога в карточке лицевого счета не являются доказательствами неправомерных действий налогового агента.
Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что решение соответствует действующему законодательству, оснований для его отмены не имеется.
В силу положений ст. 24, 226 НК РФ работодатели (налоговые агенты), выплачивающие доходы налогоплательщикам, обязаны исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога в бюджет, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет ответственность, установленную ст. 123 НК РФ.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст. 109 НК РФ отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим его привлечение к ответственности.
Пунктом 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что указанное в ст. 123 НК РФ правонарушение может быть вменено налоговому агенту в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Как верно указано судом первой инстанции, вывод о неправомерном неперечислении НДФЛ сделан налоговым органом на основании данных карточки лицевого счета и формы 2-НДФЛ за 2005 г. (л.д. 32-37), при этом при привлечении к ответственности причины неперечисления налога инспекцией не анализировались.
Между тем, обстоятельства дела (с учетом доказательств, приложенных налоговым органом к жалобе и ходатайству о приобщении документов) свидетельствуют об отсутствии возможности перечислить удержанный налог в связи с тяжелым финансовым положением общества.
Согласно постановлению об отказе в возбуждении уголовного дела от 14.10.2006 неперечисление НДФЛ за 2005 г. произошло вследствие тяжелого финансового положения, сложившегося на предприятии в 2004-2005 гг., в результате падения подъемного механизма, и связано с неоплатой работ, с 2005 г. судебным приставом г. Когалыма ведется производство по выплате зарплаты работникам и с 2005 г. на расчетные счета организации наложен арест.
Инспекцией установлено, что общество имеет расчетные счета в филиалах ОАО "В" (г. Губкинский Ямало-Ненецкого АО), ОАО "К" (г. Когалым Ханты-Мансийского АО), КБ "П" (г. Когалым Ханты-Мансийского АО) (л.д. 64).
В соответствии с выпиской из лицевого счета ФКБ "П" от 10.04.2007 за период с 01.01.2006 по 05.04.2007 дебетовые обороты соответствуют кредитовым, остатка денежных средств на счете не имеется.
Согласно ответу филиала ОАО "К" от 17.04.2007 за период с 01.01.2006 по 05.04.2007 по расчетном счету движений денежных средств не было.
Также отсутствие оборотов денежных средств по расчетному счету подтверждается представленной филиалом ОАО "В" выпиской за период с 01.01.2006 по 10.04.2007.
Из изложенного следует, что общество не осуществило перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ за 2005 г. по независящим от него обстоятельствам, в связи с тяжелым финансовым положением, в связи с чем его вина в совершении правонарушения налоговым органом не доказана, что является обстоятельством, исключающим ответственность.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы не имеется, решение суда от 22.03.2007 является обоснованным и отмене не подлежит.
Руководствуясь ст. 258, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.03.2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Свердловской области.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)