Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
28 марта 2006 г. Дело N А40-8673/06-33-86
Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 05 апреля 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей Ч., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Оренбурггазпром" к МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 о признании недействительным ненормативного акта от 24.11.05, признании незаконным бездействия и обязании списать остаток реструктуризированной задолженности в сумме 21154,4 тыс. руб., при участии: от заявителя - М. (дов. от 28.09.05 N 198), С. (дов. от 17.02.06 N 77); от ответчика - Д. (дов. от 11.01.06 N 53-04-13/00075),
заявление подано с учетом изменений исковых требований и уточнения исковых требований согласно заявлению от 27.03.2006 о признании недействительным ненормативного правового акта от 24.11.2005 N 53-10-10/013086 и обязании МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 устранить допущенные нарушения путем списания остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
В обоснование своих требований заявитель ссылается на решение Арбитражного суда по делу N А40-67126/04-139-248 от 15.05.2005, которым признано недействительным решение Инспекции от 30.11.2004 N 16/2004, согласно которому из состава реструктуризированной задолженности исключена сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 12298137 руб. 28 коп., в связи с чем заявитель не имеет задолженности и имеет право на списание всей суммы реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль по пеням и штрафам.
Ответчик заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что дополнительные платежи не могут быть отнесены к пеням и штрафам, в связи с чем заявление налогоплательщика оставлено без исполнения.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что ИФНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга (где ранее состоял на налоговом учете налогоплательщик) были вынесены решения N 13-40/12169 от 28.09.2001 и N 13-40/12853а от 16.10.2001 о реструктуризации задолженности.
Решением от 31.07.2002 N 14-13/10115 была списана реструктуризированная задолженность по пеням и штрафам.
Решением N 16/2004 от 30.11.2004 МИ МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (на налоговый учет в которую переведен налогоплательщик) решила устранить допущенные нарушения законодательства путем восстановления ООО "Оренбурггазпром" задолженности по дополнительным платежам по налогу на прибыль в размере 135834486 руб. 13 коп., списанной в составе пеней и штрафов по решению N 14-110115 от 31.07.2002; исключить сумму дополнительных платежей налога на прибыль в размере 12298137 руб. 28 коп. из состава реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам по налогу на прибыль, также предложено погасить задолженность в сумме 148132623 руб. 41 коп.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 15.02.2005 по делу N А40-67126/04-139-248 признано недействительным решение МИ ФНС РФ по КН N 2 от 30.11.2004 за N 16/2004.
Указанным решением от 15.02.2005 суд в качестве преюдициальных фактов установил следующее.
1. МИ ФНС РФ по КН N 2 не является по отношению к ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга вышестоящим налоговым органом, т.к. указанная Инспекция не находится в непосредственном подчинении у МИ ФНС РФ по КН N 2. Следовательно, МИ ФНС РФ по КН N 2 не имеет полномочий отменять или пересматривать решения ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга (приложения 4, 5), которыми предусмотрены условия реструктуризации задолженности заявителя по налогу на прибыль, в том числе в части включения дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. в состав реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам (с. 4 - 5 судебного решения).
2. Ссылки налогового органа на Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", как позволяющий исключить дополнительные платежи по налогу на прибыль из состава реструктуризированных пеней и штрафов, - неосновательны (с. 2 судебного решения).
3. Выводы налогового органа о том, что дополнительные платежи по налогу на прибыль не могут быть списаны в составе пеней и штрафов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.04.2002 N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам", не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 4 судебного решения).
4. Выводы налогового органа о том, что решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга N 14-13/10115 от 31.07.2002 "О списании задолженности по пеням и штрафам" (приложение 3) является ошибочным, не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 4 судебного решения). Таким образом, это свидетельствует о том, что ООО "Оренбурггазпром" выполнило все условия реструктуризации задолженности, необходимые для ее полного списания, поскольку в противном случае списание реструктуризированной задолженности не было бы принято законным.
5. Выводы налогового органа о необходимости исключения суммы дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. из состава реструктуризированной задолженности ООО "Оренбурггазпром" по пеням и штрафам не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 3 - 4 решения суда).
6. Налогоплательщик - ООО "Оренбурггазпром" не может нести ответственность за действия ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга, включившей в состав пеней и штрафов дополнительные платежи по налогу на прибыль (с. 5 решения суда).
7. Таким образом, отменяя решение налогового органа N 16/2004 от 30.11.2004, Арбитражный суд г. Москвы в качестве преюдициальных фактов установил, что налоговый орган не имеет оснований для исключения суммы дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. из состава реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам, а также для отказа в списании остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль.
Вышеуказанное решение оставлено без изменения апелляционной и кассационной инстанцией.
В силу п. 2 ст. 69 АПК РФ установленные данным решением обстоятельства не доказываются вновь.
Из материалов дела следует, что после вынесения судебных актов по вышеуказанному делу заявителем направлено в Инспекцию письмо от 11.11.2005 N 44-10521 (л.д. 12, на обороте) о списании реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль (пени, штраф) на общую сумму 21154,4 тыс. руб., на которое получено письмо от 24.11.2005 N 530-10-10/013086, данным письмом заявление о списании задолженности в сумме 21154,4 тыс. руб. оставлено без исполнения и вторично предложено погасить задолженность по дополнительным платежам по налогу на прибыль, входящую в сумму остатка реструктуризированной задолженности. Данное письмо является ненормативным актом налогового органа и нарушает права налогоплательщика.
Из материалов дела и пояснений сторон следует, что по пеням и штрафам:
Всего остаток реструктуризированной задолженности заявителя в настоящее время составляет 21154,4 тыс. руб., в том числе 12298,137 тыс. руб. - реструктуризированная задолженность по налогу на прибыль, ранее уже бывшая предметом рассмотрения в арбитражном суде, а, кроме того, 8856,222 тыс. руб. прочих реструктуризированных пеней и штрафов.
Списание суммы 8856,222 тыс. руб. взаимосвязано и обусловлено списанием суммы 12298,137 тыс. руб., что объясняется особенностями порядка проведения реструктуризации задолженности по налогам и сборам, установленного Постановлением Правительства РФ N 1002 от 03.09.1999 (с изм. и доп.).
Согласно п. 5 указанного Постановления Правительства РФ N 1002 при погашении реструктуризированной задолженности по основному долгу в течение 4 лет и полном и своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам.
Суть реструктуризации заключается в том, что в случае соблюдения налогоплательщиком двух условий (своевременная оплата текущих платежей и оплата основного долга по налогу в течение 4 лет) налоговый орган обязан произвести полное списание задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам.
Указанная в обжалуемом ненормативном правовом акте налогового органа (N 53-10-10/013086 от 24.11.2005) сумма - 21154,4 тыс. руб. состоит из двух основных частей.
Первая часть - 12298,137 тыс. руб., которые налоговый орган, называя их дополнительными платежами по налогу на прибыль, относит к основному долгу заявителя.
Касательно 8856,222 тыс. руб. налоговый орган не возражает, что это сумма представляет собой реструктуризированные пени и штрафы, которые подлежат списанию.
Налоговый орган считает (в противоречие указанному судебному решению) сумму 12298,137 тыс. руб. невыплаченной частью реструктуризированного основного долга, поэтому он не списывает ее, а также и 8856,222 тыс. руб. прочих пеней и штрафов, которые в рамках реструктуризации подлежат списанию только после полного погашения налогоплательщиком реструктуризированной задолженности по основному долгу.
Таким образом, отказываясь списать задолженность по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб., налоговый орган не исполняет решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.02.2005.
Аргументы МИ ФНС РФ по КН N 2, изложенные в письме N 53-10-10/13086 от 24.11.2005 и в отзыве N 53 от 15.032006, ранее уже были предметом рассмотрения суда, поскольку полностью повторяют изложенное в признанном недействительным решении налогового органа N 16/2004 от 30.11.2004, и решением суда от 15.02.2005 преюдициально установлена несостоятельность этих аргументов.
Таким образом, суд считает, что заявитель имеет право на списание остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль (пени, штраф) в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
На основании изложенного, ст. ст. 21, 22 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
признать недействительным ненормативный правовой акт МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 24.11.2005 за N 53-10-10/013086, принятый в отношении ООО "Оренбурггазпром", как не соответствующий налоговому законодательству.
Обязать МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Оренбурггазпром" путем списания остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.03.2006, 05.04.2006 ПО ДЕЛУ N А40-8673/06-33-86
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
28 марта 2006 г. Дело N А40-8673/06-33-86
Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 05 апреля 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей Ч., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Оренбурггазпром" к МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 о признании недействительным ненормативного акта от 24.11.05, признании незаконным бездействия и обязании списать остаток реструктуризированной задолженности в сумме 21154,4 тыс. руб., при участии: от заявителя - М. (дов. от 28.09.05 N 198), С. (дов. от 17.02.06 N 77); от ответчика - Д. (дов. от 11.01.06 N 53-04-13/00075),
УСТАНОВИЛ:
заявление подано с учетом изменений исковых требований и уточнения исковых требований согласно заявлению от 27.03.2006 о признании недействительным ненормативного правового акта от 24.11.2005 N 53-10-10/013086 и обязании МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 устранить допущенные нарушения путем списания остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
В обоснование своих требований заявитель ссылается на решение Арбитражного суда по делу N А40-67126/04-139-248 от 15.05.2005, которым признано недействительным решение Инспекции от 30.11.2004 N 16/2004, согласно которому из состава реструктуризированной задолженности исключена сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 12298137 руб. 28 коп., в связи с чем заявитель не имеет задолженности и имеет право на списание всей суммы реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль по пеням и штрафам.
Ответчик заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что дополнительные платежи не могут быть отнесены к пеням и штрафам, в связи с чем заявление налогоплательщика оставлено без исполнения.
Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что ИФНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга (где ранее состоял на налоговом учете налогоплательщик) были вынесены решения N 13-40/12169 от 28.09.2001 и N 13-40/12853а от 16.10.2001 о реструктуризации задолженности.
Решением от 31.07.2002 N 14-13/10115 была списана реструктуризированная задолженность по пеням и штрафам.
Решением N 16/2004 от 30.11.2004 МИ МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (на налоговый учет в которую переведен налогоплательщик) решила устранить допущенные нарушения законодательства путем восстановления ООО "Оренбурггазпром" задолженности по дополнительным платежам по налогу на прибыль в размере 135834486 руб. 13 коп., списанной в составе пеней и штрафов по решению N 14-110115 от 31.07.2002; исключить сумму дополнительных платежей налога на прибыль в размере 12298137 руб. 28 коп. из состава реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам по налогу на прибыль, также предложено погасить задолженность в сумме 148132623 руб. 41 коп.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 15.02.2005 по делу N А40-67126/04-139-248 признано недействительным решение МИ ФНС РФ по КН N 2 от 30.11.2004 за N 16/2004.
Указанным решением от 15.02.2005 суд в качестве преюдициальных фактов установил следующее.
1. МИ ФНС РФ по КН N 2 не является по отношению к ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга вышестоящим налоговым органом, т.к. указанная Инспекция не находится в непосредственном подчинении у МИ ФНС РФ по КН N 2. Следовательно, МИ ФНС РФ по КН N 2 не имеет полномочий отменять или пересматривать решения ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга (приложения 4, 5), которыми предусмотрены условия реструктуризации задолженности заявителя по налогу на прибыль, в том числе в части включения дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. в состав реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам (с. 4 - 5 судебного решения).
2. Ссылки налогового органа на Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", как позволяющий исключить дополнительные платежи по налогу на прибыль из состава реструктуризированных пеней и штрафов, - неосновательны (с. 2 судебного решения).
3. Выводы налогового органа о том, что дополнительные платежи по налогу на прибыль не могут быть списаны в составе пеней и штрафов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.04.2002 N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам", не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 4 судебного решения).
4. Выводы налогового органа о том, что решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга N 14-13/10115 от 31.07.2002 "О списании задолженности по пеням и штрафам" (приложение 3) является ошибочным, не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 4 судебного решения). Таким образом, это свидетельствует о том, что ООО "Оренбурггазпром" выполнило все условия реструктуризации задолженности, необходимые для ее полного списания, поскольку в противном случае списание реструктуризированной задолженности не было бы принято законным.
5. Выводы налогового органа о необходимости исключения суммы дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. из состава реструктуризированной задолженности ООО "Оренбурггазпром" по пеням и штрафам не соответствуют законодательству РФ о налогах и сборах (с. 3 - 4 решения суда).
6. Налогоплательщик - ООО "Оренбурггазпром" не может нести ответственность за действия ИМНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга, включившей в состав пеней и штрафов дополнительные платежи по налогу на прибыль (с. 5 решения суда).
7. Таким образом, отменяя решение налогового органа N 16/2004 от 30.11.2004, Арбитражный суд г. Москвы в качестве преюдициальных фактов установил, что налоговый орган не имеет оснований для исключения суммы дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб. из состава реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам, а также для отказа в списании остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль.
Вышеуказанное решение оставлено без изменения апелляционной и кассационной инстанцией.
В силу п. 2 ст. 69 АПК РФ установленные данным решением обстоятельства не доказываются вновь.
Из материалов дела следует, что после вынесения судебных актов по вышеуказанному делу заявителем направлено в Инспекцию письмо от 11.11.2005 N 44-10521 (л.д. 12, на обороте) о списании реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль (пени, штраф) на общую сумму 21154,4 тыс. руб., на которое получено письмо от 24.11.2005 N 530-10-10/013086, данным письмом заявление о списании задолженности в сумме 21154,4 тыс. руб. оставлено без исполнения и вторично предложено погасить задолженность по дополнительным платежам по налогу на прибыль, входящую в сумму остатка реструктуризированной задолженности. Данное письмо является ненормативным актом налогового органа и нарушает права налогоплательщика.
Из материалов дела и пояснений сторон следует, что по пеням и штрафам:
Всего остаток реструктуризированной задолженности заявителя в настоящее время составляет 21154,4 тыс. руб., в том числе 12298,137 тыс. руб. - реструктуризированная задолженность по налогу на прибыль, ранее уже бывшая предметом рассмотрения в арбитражном суде, а, кроме того, 8856,222 тыс. руб. прочих реструктуризированных пеней и штрафов.
Списание суммы 8856,222 тыс. руб. взаимосвязано и обусловлено списанием суммы 12298,137 тыс. руб., что объясняется особенностями порядка проведения реструктуризации задолженности по налогам и сборам, установленного Постановлением Правительства РФ N 1002 от 03.09.1999 (с изм. и доп.).
Согласно п. 5 указанного Постановления Правительства РФ N 1002 при погашении реструктуризированной задолженности по основному долгу в течение 4 лет и полном и своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам.
Суть реструктуризации заключается в том, что в случае соблюдения налогоплательщиком двух условий (своевременная оплата текущих платежей и оплата основного долга по налогу в течение 4 лет) налоговый орган обязан произвести полное списание задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам.
Указанная в обжалуемом ненормативном правовом акте налогового органа (N 53-10-10/013086 от 24.11.2005) сумма - 21154,4 тыс. руб. состоит из двух основных частей.
Первая часть - 12298,137 тыс. руб., которые налоговый орган, называя их дополнительными платежами по налогу на прибыль, относит к основному долгу заявителя.
Касательно 8856,222 тыс. руб. налоговый орган не возражает, что это сумма представляет собой реструктуризированные пени и штрафы, которые подлежат списанию.
Налоговый орган считает (в противоречие указанному судебному решению) сумму 12298,137 тыс. руб. невыплаченной частью реструктуризированного основного долга, поэтому он не списывает ее, а также и 8856,222 тыс. руб. прочих пеней и штрафов, которые в рамках реструктуризации подлежат списанию только после полного погашения налогоплательщиком реструктуризированной задолженности по основному долгу.
Таким образом, отказываясь списать задолженность по налогу на прибыль в размере 12298,137 тыс. руб., налоговый орган не исполняет решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.02.2005.
Аргументы МИ ФНС РФ по КН N 2, изложенные в письме N 53-10-10/13086 от 24.11.2005 и в отзыве N 53 от 15.032006, ранее уже были предметом рассмотрения суда, поскольку полностью повторяют изложенное в признанном недействительным решении налогового органа N 16/2004 от 30.11.2004, и решением суда от 15.02.2005 преюдициально установлена несостоятельность этих аргументов.
Таким образом, суд считает, что заявитель имеет право на списание остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль (пени, штраф) в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
На основании изложенного, ст. ст. 21, 22 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать недействительным ненормативный правовой акт МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 24.11.2005 за N 53-10-10/013086, принятый в отношении ООО "Оренбурггазпром", как не соответствующий налоговому законодательству.
Обязать МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 2 устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Оренбурггазпром" путем списания остатка реструктуризированной задолженности по налогу на прибыль в полном объеме в сумме 21154,4 тыс. руб.
Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)