Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
22 января 2007 г. Дело N А19-25239/06-50
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от заявителя: Волошиной О.С. доверенность от 09.01.2007 N 08-02.1/4,
от ответчика: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к федеральному государственному учреждению "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" о взыскании 231434 руб. 8 коп.,
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Федерального государственного учреждения "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" (далее - ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области") 231434 руб. 8 коп., составляющих суммы налогов (83441 руб. 96 коп.), пеней (31242 руб. 84 коп.) и налоговых санкций (116749 руб. 28 коп.).
Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик в заседание суда своего представителя не направил, заявил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В представленном отзыве требования налогового органа не признал, в случае удовлетворения заявленных требований просил снизить размер взыскиваемых налоговых санкций.
Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителя ответчика.
Из представленных материалов следует, что Федеральное государственное учреждение "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" зарегистрировано администрацией г. Братска 02.07.1999, регистрационный номер 2683.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области на основании решения от 22.02.2006 N 01 - 170 проведена выездная налоговая проверка ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 по 31.12.2005, налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, налога на имущество организаций, зачисляемого по расчетам за 2003 г. и погашения задолженности прошлых лет, налога на прибыль организаций, единого налога на вмененный доход, единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого социального налога, земельного налога, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), транспортного налога за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, налога с продаж, целевого сбора с граждан и предприятий на благоустройство территорий за период с 01.01.2003 по 31.12.2003. Проверка начата 03.03.2006 и окончена 03.05.2006 (справка о проведенной выездной проверке от 03.05.2006 N 01-103).
В ходе проверки налоговым органом установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:
- неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 52711 руб. 71 коп., в том числе: за 2003 г. - 26297 руб. 36 коп. (1 квартал - 13464 руб. 40 коп., 2 квартал - 3238 руб. 37 коп., 3 квартал 3127 руб. 16 коп., 4 квартал - 6467 руб. 43 коп.), за 2004 г. - 26414 руб. 35 коп. (1 квартал - 6811 руб. 73 коп., 2 квартал - 9959 руб., 3 квартал - 6231 руб. 94 коп., 4 квартал - 3411 руб. 68 коп.);
- неуплата налога с продаж за 2003 г. в сумме 10202 руб. 1 коп. (январь - 1696 руб. 40 коп., февраль - 1107 руб. 77 коп., март - 1781 руб. 14 коп., апрель - 22 руб. 3 коп., май - 439 руб. 50 коп., июнь - 82 руб. 62 коп., июль - 312 руб. 18 коп., август - 78 руб. 60 коп., сентябрь - 1094 руб. 83 коп., октябрь - 1629 руб. 96 коп., ноябрь - 1374 руб. 11 коп., декабрь - 382 руб. 87 коп.);
- неуплата единого налога на вмененный доход в сумме 20528 руб. 24 коп., в том числе: за 2003 г. - 8176 руб. 41 коп. (2 квартал - 2725 руб. 47 коп., 3 квартал - 2725 руб. 47 коп., 4 квартал - 2725 руб. 47 коп.), за 2004 г. - 12351 руб. 83 коп. (1 квартал - 3087 руб. 95 коп., 2 квартал - 3087 руб. 96 коп., 3 квартал - 3087 руб. 96 коп., 4 квартал - 3087 руб. 96 коп.);
- непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 - 4 кварталы 2003 г., 1 - 4 кварталы 2004 г., налоговых деклараций по налогу с продаж за январь - декабрь 2003 г., налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 месяцев 2003 г., 2003 г., 1 квартал 2004 г., 1 полугодие 2004 г., 9 месяцев 2004 г. и 2004 г., налоговых деклараций по налогу на имущество за 2003, 2004 гг.;
- непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, - расчетов по налогу на имущество за 1 квартал 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 месяцев 2003 г., 1 квартал 2004 г., 1 полугодие 2004 г., 9 месяцев 2004 г.
Вышеуказанные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 10.05.2006 N 01-94, по результатам рассмотрения которого налоговой инспекцией вынесено решение от 31.05.2006 N 01-107 о привлечении ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:
по пункту 1 статьи 122 налогового кодекса РФ за неуплату налогов в результате занижения налогооблагаемой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в размере 13024 руб. 4 коп., в том числе:
- за неуплату налога на добавленную стоимость - 7849 руб. 46 коп. ((52711 руб. 71 коп. - 13464 руб. 40 коп.) x 20%);
- за неуплату налога с продаж - 1078 руб. 93 коп. ((10202 руб. 1 коп. - 4807 руб. 34 коп.) x 20%);
- за неуплату единого налога на вмененный доход - 4105 руб. 65 коп. (20528 руб. 24 коп. x 20%);
- по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган налоговых деклараций в течение более 180 дней по истечении установленного срока их представления в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня, в размере 103465 руб. 24 коп., в том числе:
по налогу на прибыль - 700 руб.:
- - за 1 полугодие 2003 г. - 100 руб.;
- - за 9 месяцев 2003 г. - 100 руб.;
- - за 2003 г. - 100 руб.;
- - за 1 квартал 2004 г. - 100 руб.;
- - за 1 полугодие 2004 г. - 100 руб.;
- - за 9 месяцев 2004 г. - 100 руб.;
- - за 2004 г. - 100 руб.;
- по налогу на имущество - 200 руб.:
- - за 2003 г. - 100 руб.;
- - за 2004 г. - 2004 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость - 87202 руб. 49 коп.:
- - за 2 квартал 2003 г. - 10362 руб. 78 коп. ((3238 руб. 37 коп. x 30%) + (3238 руб. 37 коп. x 10% x 29 месяцев));
- - за 3 квартал 2003 г. - 9068 руб. 76 коп. ((3127 руб. 16 коп. x 30%) + (3127 руб. 16 коп. x 10% x 26 месяцев));
- - за 4 квартал 2003 г. - 16815 руб. 32 коп. ((6467 руб. 43 коп. x 30%) + (6467 руб. 43 коп, x 10% x 23 месяца));
- - за 1 квартал 2004 г. - 15666 руб. 98 коп. ((6811 руб. 73 коп. x 30%) + (6811 руб. 73 коп. x 10% x 20 месяцев));
- - за 2 квартал 2004 г. - 19918 руб. ((9959 руб. x 30%) + (9959 руб. x 10% x 17 месяцев));
- - за 3 квартал 2004 г. - 10594 руб. 30 коп. ((6231 руб. 94 коп. x 30%) + (6231 руб. 94 коп. x 10% x 14 месяцев));
- - за 4 квартал 2004 г. - 4776 руб. 35 коп. ((3411 руб. 68 коп. x 30%) + (3411 руб. 68 коп. x 10% x 11 месяцев));
- по налогу с продаж - 15362 руб. 75 коп.:
- - за май 2003 г. - 1450 руб. 35 коп. ((439 руб. 50 коп. x 30%) + (439 руб. 50 коп. x 10% x 30 месяцев));
- - за июнь 2003 г. - 264 руб. 38 коп. ((82 руб. 62 коп. x 30%) + (82 руб. 62 коп. x 10% x 29 месяцев));
- - за июль 2003 г. - 967 руб. 76 коп. ((312 руб. 18 коп. x 30%) + (312 руб. 18 коп. x 10% 28 месяцев));
- - за август 2003 г. - 235 руб. 80 коп. ((78 руб. 60 коп. x 30%) + (78 руб. 60 коп. x 10% x 27 месяцев));
- - за сентябрь 2003 г. - 3175 руб. 1 коп. ((1094 руб. 83 коп. x 30%) + (1094 руб. 83 коп. x 10% x 26 месяцев));
- - за октябрь 2003 г. - 4563 руб. 89 коп. ((1629 руб. 96 коп. x 30%) + (1629 руб. 96 коп. x 10% x 25 месяцев));
- - за ноябрь 2003 г. - 3710 руб. 10 коп. ((1374 руб. 11 коп. x 30%) + (1374 руб. 11 коп. x 10% x 24 месяца)):
- - за декабрь 2003 г. - 995 руб. 46 коп. ((382 руб. 87 коп. x 30%) + (382 руб. 87 коп. x 10% x 23 месяца));
- по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, - авансовых расчетов по налогу на имущество в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ - 250 руб., в том числе:
- за 1 полугодие 2003 г. - 50 руб.;
- за 9 месяцев 2003 г. - 50 руб.:
- за 1 квартал 2004 г. - 50 руб.;
- за 1 полугодие 2004 г. - 50 руб.;
- за 9 месяцев 2004 г. - 50 руб.:
Общая сумма штрафа по решению налогового органа составила 116749 руб. 28 коп.
Указанным решением ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предложено уплатить налоговые санкции в размере 116749 руб. 28 коп., налоги в общей сумме 83441 руб. 96 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость за 2003 - 2004 гг. - 52711 руб. 71 коп., налог с продаж за 2003 г. - 10202 руб. 1 коп., единый налог на вмененный доход за 2003 - 2004 гг. - 20528 руб. 24 коп., а также за несвоевременную уплату налогов в сумме 31242 руб. 84 коп., в том числе: по ЕНВД - 6342 руб. 14 коп., по налогу с продаж - 5046 руб. 4 коп., по НДС - 19855 руб. 66 коп.
Требование от 06.06.2006 N 10534 об уплате налогов и пени и требование от 06.06.2006 N 1461 об уплате налоговых санкций в общей сумме 116749 руб. 28 коп. направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом 07.06.2006.
Учитывая, что требования налогоплательщиком добровольно не исполнены, налоговый орган просит взыскать с ответчика в судебном порядке налоги, пени и налоговые санкции в общей сумме 231434 руб. 8 коп.
Выслушав представителя налогового органа, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В ходе проверки представленных предприятием мемориальных ордеров: N 1 "Касса", N 3 "Расчетный счет", N 5 "а" "Расчеты со спецконтингентом", приходных кассовых ордеров, платежных поручений установлено, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" согласно статье 39 Налогового кодекса РФ осуществляет реализацию товаров, работ и услуг.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2003 г. составила 423570 руб. 32 коп., в том числе:
- - от реализации услуг общественного питания - 54212 руб. 23 коп.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий - 11000 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 164227 руб. 2 коп.;
- - от реализации мяса - 104513 руб. 15 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1375 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 5570 руб.;
- - от реализации услуг по разборке дома - 5000 руб.;
- - от реализации хлеба для спецконтингента - 75600 руб.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2072 руб. 92 коп.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2004 г. составила 673853 руб. 17 коп., в том числе:
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий - 18520 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 156021 руб. 60 коп.;
- - от реализации мяса - 180945 руб. 7 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1775 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 27000 руб.;
- - от реализации хлеба спецконтингенту - 287554 руб. 10 коп.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2037 руб. 40 коп.
Данные, отраженные в сводных реестрах выручки от реализации товаров, работ и услуг за 2003 - 2004 гг., составлены на основании первичных учетных документов, представленных ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" по требованию инспекции от 09.03.2006 N 01-147, а именно: приходных кассовых ордеров, платежных поручений, счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ для исчисления налога на добавленную стоимость объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений составила за 2003 г. - 164227 руб. 2 коп., за 2004 г. - 156021 руб. 60 коп.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (работ, услуг).
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации хлеба для спецконтингента составила за 2003 г. - 75600 руб., за 2004 г. - 287554 руб. 10 коп:
Таким образом, обложению налогом на добавленную стоимость подлежит выручка от реализации товаров, работ, услуг ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" за 2003 г. в размере 183743 руб. 30 коп. (423570 руб. 32 коп. - 164227 руб. 2 коп. - 75600 руб.), за 2004 г. в размере 230277 руб. 47 коп. (673853 руб. 17 коп. 156021 руб. 60 коп. - 287554 руб. 10 коп.), которая в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ и является налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость.
ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" налог на добавленную стоимость за 2003 - 2004 гг. не исчислялся. Требование от 09.03.2006 N 01-147, в котором ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предложено пояснить причины неисчисления налога на добавленную стоимость за указанные периоды, оставлено им без исполнения.
Ответчиком в нарушение пункта 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2003 г. на 183743 руб. 30 коп., за 2004 г. - на 230277 руб. 47 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РФ для ответчика налоговый период устанавливается как квартал, в связи с тем, что в проверяемый период ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышают два миллиона рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации мяса и хлеба налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, а в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов (за 2003 г.) и 18 процентов (за 2004 г.).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 166 Налогового кодекса РФ общая сумма налога с налоговой базы представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Таким образом, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" в результате занижения налоговой базы допущена неуплата налога на добавленную стоимость в размере 52711 руб. 71 коп., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 1 квартал 2003 г. - 13464 руб. 40 коп., за 2 квартал 2003 г. - 3238 руб. 37 коп., за 3 квартал 2003 г. - 3127 руб. 16 коп., за 4 квартал 2003 г. - 6467 руб. 43 коп., за 1 квартал 2004 г. - 6811 руб. 73 коп., за 2 квартал 2004 г. - 9959 руб., за 3 квартал 2004 г. - 6231 руб. 94 коп., за 4 квартал 2004 г. - 3411 руб. 68 коп.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принимая во внимание, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" не уплатило в установленные сроки суммы налога на добавленную стоимость за указанные периоды, арбитражный суд считает, что налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату НДС 19855 руб. 66 коп.
В 2003 г. ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" являлось плательщиком налога с продаж.
При проверке мемориальных ордеров N 1 "Касса", N 3 "Расчетный счет", N 5 "а" "Расчеты со спецконтингентом", приходных кассовых ордеров, платежных поручений, счетов-фактур, актов выполненных работ установлено, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" в 2003 г. получена выручка от реализации товаров (работ и услуг) с учетом налога на добавленную стоимость в размере 457427 руб. 67 коп. (423570 руб. 32 коп. - НДС 33857 руб. 35 коп.), из которой выручка от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам за наличный расчет составляет 368267 руб. 67 коп., в том числе:
- - от реализации услуг общественного питания - 65054 руб. 68 коп.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий для спецконтингента - 13200 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 164227 руб. 2 коп.;
- - от реализации мяса - 114964 руб. 47 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1650 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 6684 руб.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2487 руб. 50 коп.
Согласно статье 349 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Согласно статье 350 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях.
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений составляет 164227 руб. 2 коп.
Следовательно, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" следовало исчислить налог с продаж за 2003 г. с выручки от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам за наличный расчет, подлежащей налогообложению налогом с продаж, в размере 204040 руб. 65 коп. (368267 руб. 7 коп. - 164227 руб. 2 коп.).
Согласно пункту 1 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" налоговая ставка в отношении операций по реализации всех товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, устанавливается в размере 5 процентов.
В нарушение перечисленных норм ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" налог с продаж за 2003 г. не исчислялся.
Сумма налога с продаж, подлежащего доначислению в бюджет за 2003 г., составляет 10202 руб. 1 коп., в том числе: за январь - 1696 руб. 40 коп., за февраль - 1107 руб. 77 коп., за март - 1781 руб. 14 коп., за апрель - 22 руб. 3 коп., за май - 439 руб. 50 коп., за июнь - 82 руб. 62 коп., за июль - 312 руб. 18 коп., за август - 78 руб. 60 коп., за сентябрь - 1094 руб. 83 коп., за октябрь - 1629 руб. 96 коп., за ноябрь - 1374 руб. 11 коп., за декабрь - 382 руб. 87 коп.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму доначисленного налога с продаж начислены пени в размере 5045 руб. 4 коп., которые подлежат взысканию с ответчика.
В 2003 - 2004 гг. ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" являлось плательщиком единого налога на вмененный доход от следующих видов предпринимательской деятельности:
- - розничная торговля, осуществляемая через магазин с площадью торгового зала 6 кв.м;
- - оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью 16,839 кв.м.
В ходе проведения проверки установлено, что единый налог на вмененный доход с предпринимательской деятельности от оказания услуг общественного питания ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" не исчисляло.
Согласно пояснительной записке ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предприятием не исчислялся единый налог на вмененный доход с предпринимательской деятельности от оказания услуг общественного питания по причине отсутствия регистрации столовой в установленном порядке.
Согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ, пункту 4 статьи 1 Закона Иркутской области от 27.11.2002 N 60-оз "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" единый налог на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м вводится с 01.01.2003.
Согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ и пункту 6 статьи 1 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в закон Иркутской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" единый налог на вмененный доход при оказании услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м, вводится с 01.04.2003.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность для общественного питания в месяц составляет 700 руб., величина физического показателя (площадь зала обслуживания посетителей) составляет 16,899 кв.м в соответствии с планом помещения столовой, утвержденным начальником ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" А.П.Кармаз.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 и К3.
Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 104-ФЗ К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 г. равен единице, в 2004 г. (согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 11.11.2003) равен 1,133.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
В соответствии с приложениями к статье 2 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, определяются по следующей формуле: К2 = A x B x C x D, где:
A - показатель, учитывающий качество услуг, составляет 0,8,
B - показатель, учитывающий сезонность, составляет 1,
C - показатель, учитывающий время работы, составляет 0,8,
D - показатель, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности, составляет 0,8. Следовательно, значение корректирующего коэффициента К2 составит 0,512.
В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Таким образом, величина вмененного дохода от оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью 16,899 кв.м, составит:
- за 2003 г. - 54509 руб. 42 коп. (12 мес. x 700 руб. x 16,899 кв.м x 0,512);
- за 2004 г. - 82345 руб. 55 коп. (12 мес. x 700 руб. x 16,899 кв.м x 0,512 x 1,133);
- В соответствии со статьей 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В нарушение требований статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, пункта 6 статьи 1 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О системе налогообложения а виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ответчиком не исчислен единый налог на вмененный налог в размере 20528 руб. 24 коп., в том числе:
- за 2003 г. - 8176 руб. 41 коп. (2 квартал - 2725 руб. 47 коп., 3 квартал - 2725 руб. 47 коп., 4 квартал - 2725 руб. 47 коп.);
- за 2004 г. - 12351 руб. 83 коп. (1 квартал - 3087 руб. 95 коп., 2 квартал - 3087 руб. 96 коп., 3 квартал - 3087 руб. 96 коп., 4 квартал - 3087 руб. 96 коп.).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму доначисленного ЕНВД начислены пени в размере 6342 руб. 14 коп., которые также подлежат взысканию с ответчика.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" правомерно привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в размере 13034 руб. 4 коп., в том числе:
за неуплату налога на добавленную стоимость - 7849 руб. 46 коп. ((52711 руб. 71 коп. - 13464 руб. 40 коп.) x 20%),
- за неуплату налога с продаж - 1078 руб. 93 коп. ((10202 руб. 1 коп. - 4807 руб. 34 коп.) x 20%);
- за неуплату единого налога на вмененный доход - 4105 руб. 65 коп. (20528 руб. 24 коп. x 20%).
Страницы: 1 из 2 1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 22.01.2007, 15.01.2007 ПО ДЕЛУ N А19-25239/06-50
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
22 января 2007 г. Дело N А19-25239/06-50
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от заявителя: Волошиной О.С. доверенность от 09.01.2007 N 08-02.1/4,
от ответчика: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к федеральному государственному учреждению "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" о взыскании 231434 руб. 8 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Федерального государственного учреждения "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" (далее - ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области") 231434 руб. 8 коп., составляющих суммы налогов (83441 руб. 96 коп.), пеней (31242 руб. 84 коп.) и налоговых санкций (116749 руб. 28 коп.).
Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик в заседание суда своего представителя не направил, заявил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В представленном отзыве требования налогового органа не признал, в случае удовлетворения заявленных требований просил снизить размер взыскиваемых налоговых санкций.
Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителя ответчика.
Из представленных материалов следует, что Федеральное государственное учреждение "Следственный изолятор N 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области" зарегистрировано администрацией г. Братска 02.07.1999, регистрационный номер 2683.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области на основании решения от 22.02.2006 N 01 - 170 проведена выездная налоговая проверка ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 по 31.12.2005, налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, налога на имущество организаций, зачисляемого по расчетам за 2003 г. и погашения задолженности прошлых лет, налога на прибыль организаций, единого налога на вмененный доход, единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого социального налога, земельного налога, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г.), транспортного налога за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, налога с продаж, целевого сбора с граждан и предприятий на благоустройство территорий за период с 01.01.2003 по 31.12.2003. Проверка начата 03.03.2006 и окончена 03.05.2006 (справка о проведенной выездной проверке от 03.05.2006 N 01-103).
В ходе проверки налоговым органом установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:
- неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 52711 руб. 71 коп., в том числе: за 2003 г. - 26297 руб. 36 коп. (1 квартал - 13464 руб. 40 коп., 2 квартал - 3238 руб. 37 коп., 3 квартал 3127 руб. 16 коп., 4 квартал - 6467 руб. 43 коп.), за 2004 г. - 26414 руб. 35 коп. (1 квартал - 6811 руб. 73 коп., 2 квартал - 9959 руб., 3 квартал - 6231 руб. 94 коп., 4 квартал - 3411 руб. 68 коп.);
- неуплата налога с продаж за 2003 г. в сумме 10202 руб. 1 коп. (январь - 1696 руб. 40 коп., февраль - 1107 руб. 77 коп., март - 1781 руб. 14 коп., апрель - 22 руб. 3 коп., май - 439 руб. 50 коп., июнь - 82 руб. 62 коп., июль - 312 руб. 18 коп., август - 78 руб. 60 коп., сентябрь - 1094 руб. 83 коп., октябрь - 1629 руб. 96 коп., ноябрь - 1374 руб. 11 коп., декабрь - 382 руб. 87 коп.);
- неуплата единого налога на вмененный доход в сумме 20528 руб. 24 коп., в том числе: за 2003 г. - 8176 руб. 41 коп. (2 квартал - 2725 руб. 47 коп., 3 квартал - 2725 руб. 47 коп., 4 квартал - 2725 руб. 47 коп.), за 2004 г. - 12351 руб. 83 коп. (1 квартал - 3087 руб. 95 коп., 2 квартал - 3087 руб. 96 коп., 3 квартал - 3087 руб. 96 коп., 4 квартал - 3087 руб. 96 коп.);
- непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 - 4 кварталы 2003 г., 1 - 4 кварталы 2004 г., налоговых деклараций по налогу с продаж за январь - декабрь 2003 г., налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 месяцев 2003 г., 2003 г., 1 квартал 2004 г., 1 полугодие 2004 г., 9 месяцев 2004 г. и 2004 г., налоговых деклараций по налогу на имущество за 2003, 2004 гг.;
- непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, - расчетов по налогу на имущество за 1 квартал 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 месяцев 2003 г., 1 квартал 2004 г., 1 полугодие 2004 г., 9 месяцев 2004 г.
Вышеуказанные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 10.05.2006 N 01-94, по результатам рассмотрения которого налоговой инспекцией вынесено решение от 31.05.2006 N 01-107 о привлечении ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:
по пункту 1 статьи 122 налогового кодекса РФ за неуплату налогов в результате занижения налогооблагаемой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в размере 13024 руб. 4 коп., в том числе:
- за неуплату налога на добавленную стоимость - 7849 руб. 46 коп. ((52711 руб. 71 коп. - 13464 руб. 40 коп.) x 20%);
- за неуплату налога с продаж - 1078 руб. 93 коп. ((10202 руб. 1 коп. - 4807 руб. 34 коп.) x 20%);
- за неуплату единого налога на вмененный доход - 4105 руб. 65 коп. (20528 руб. 24 коп. x 20%);
- по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган налоговых деклараций в течение более 180 дней по истечении установленного срока их представления в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня, в размере 103465 руб. 24 коп., в том числе:
по налогу на прибыль - 700 руб.:
- - за 1 полугодие 2003 г. - 100 руб.;
- - за 9 месяцев 2003 г. - 100 руб.;
- - за 2003 г. - 100 руб.;
- - за 1 квартал 2004 г. - 100 руб.;
- - за 1 полугодие 2004 г. - 100 руб.;
- - за 9 месяцев 2004 г. - 100 руб.;
- - за 2004 г. - 100 руб.;
- по налогу на имущество - 200 руб.:
- - за 2003 г. - 100 руб.;
- - за 2004 г. - 2004 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость - 87202 руб. 49 коп.:
- - за 2 квартал 2003 г. - 10362 руб. 78 коп. ((3238 руб. 37 коп. x 30%) + (3238 руб. 37 коп. x 10% x 29 месяцев));
- - за 3 квартал 2003 г. - 9068 руб. 76 коп. ((3127 руб. 16 коп. x 30%) + (3127 руб. 16 коп. x 10% x 26 месяцев));
- - за 4 квартал 2003 г. - 16815 руб. 32 коп. ((6467 руб. 43 коп. x 30%) + (6467 руб. 43 коп, x 10% x 23 месяца));
- - за 1 квартал 2004 г. - 15666 руб. 98 коп. ((6811 руб. 73 коп. x 30%) + (6811 руб. 73 коп. x 10% x 20 месяцев));
- - за 2 квартал 2004 г. - 19918 руб. ((9959 руб. x 30%) + (9959 руб. x 10% x 17 месяцев));
- - за 3 квартал 2004 г. - 10594 руб. 30 коп. ((6231 руб. 94 коп. x 30%) + (6231 руб. 94 коп. x 10% x 14 месяцев));
- - за 4 квартал 2004 г. - 4776 руб. 35 коп. ((3411 руб. 68 коп. x 30%) + (3411 руб. 68 коп. x 10% x 11 месяцев));
- по налогу с продаж - 15362 руб. 75 коп.:
- - за май 2003 г. - 1450 руб. 35 коп. ((439 руб. 50 коп. x 30%) + (439 руб. 50 коп. x 10% x 30 месяцев));
- - за июнь 2003 г. - 264 руб. 38 коп. ((82 руб. 62 коп. x 30%) + (82 руб. 62 коп. x 10% x 29 месяцев));
- - за июль 2003 г. - 967 руб. 76 коп. ((312 руб. 18 коп. x 30%) + (312 руб. 18 коп. x 10% 28 месяцев));
- - за август 2003 г. - 235 руб. 80 коп. ((78 руб. 60 коп. x 30%) + (78 руб. 60 коп. x 10% x 27 месяцев));
- - за сентябрь 2003 г. - 3175 руб. 1 коп. ((1094 руб. 83 коп. x 30%) + (1094 руб. 83 коп. x 10% x 26 месяцев));
- - за октябрь 2003 г. - 4563 руб. 89 коп. ((1629 руб. 96 коп. x 30%) + (1629 руб. 96 коп. x 10% x 25 месяцев));
- - за ноябрь 2003 г. - 3710 руб. 10 коп. ((1374 руб. 11 коп. x 30%) + (1374 руб. 11 коп. x 10% x 24 месяца)):
- - за декабрь 2003 г. - 995 руб. 46 коп. ((382 руб. 87 коп. x 30%) + (382 руб. 87 коп. x 10% x 23 месяца));
- по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, - авансовых расчетов по налогу на имущество в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ - 250 руб., в том числе:
- за 1 полугодие 2003 г. - 50 руб.;
- за 9 месяцев 2003 г. - 50 руб.:
- за 1 квартал 2004 г. - 50 руб.;
- за 1 полугодие 2004 г. - 50 руб.;
- за 9 месяцев 2004 г. - 50 руб.:
Общая сумма штрафа по решению налогового органа составила 116749 руб. 28 коп.
Указанным решением ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предложено уплатить налоговые санкции в размере 116749 руб. 28 коп., налоги в общей сумме 83441 руб. 96 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость за 2003 - 2004 гг. - 52711 руб. 71 коп., налог с продаж за 2003 г. - 10202 руб. 1 коп., единый налог на вмененный доход за 2003 - 2004 гг. - 20528 руб. 24 коп., а также за несвоевременную уплату налогов в сумме 31242 руб. 84 коп., в том числе: по ЕНВД - 6342 руб. 14 коп., по налогу с продаж - 5046 руб. 4 коп., по НДС - 19855 руб. 66 коп.
Требование от 06.06.2006 N 10534 об уплате налогов и пени и требование от 06.06.2006 N 1461 об уплате налоговых санкций в общей сумме 116749 руб. 28 коп. направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом 07.06.2006.
Учитывая, что требования налогоплательщиком добровольно не исполнены, налоговый орган просит взыскать с ответчика в судебном порядке налоги, пени и налоговые санкции в общей сумме 231434 руб. 8 коп.
Выслушав представителя налогового органа, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В ходе проверки представленных предприятием мемориальных ордеров: N 1 "Касса", N 3 "Расчетный счет", N 5 "а" "Расчеты со спецконтингентом", приходных кассовых ордеров, платежных поручений установлено, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" согласно статье 39 Налогового кодекса РФ осуществляет реализацию товаров, работ и услуг.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2003 г. составила 423570 руб. 32 коп., в том числе:
- - от реализации услуг общественного питания - 54212 руб. 23 коп.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий - 11000 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 164227 руб. 2 коп.;
- - от реализации мяса - 104513 руб. 15 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1375 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 5570 руб.;
- - от реализации услуг по разборке дома - 5000 руб.;
- - от реализации хлеба для спецконтингента - 75600 руб.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2072 руб. 92 коп.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2004 г. составила 673853 руб. 17 коп., в том числе:
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий - 18520 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 156021 руб. 60 коп.;
- - от реализации мяса - 180945 руб. 7 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1775 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 27000 руб.;
- - от реализации хлеба спецконтингенту - 287554 руб. 10 коп.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2037 руб. 40 коп.
Данные, отраженные в сводных реестрах выручки от реализации товаров, работ и услуг за 2003 - 2004 гг., составлены на основании первичных учетных документов, представленных ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" по требованию инспекции от 09.03.2006 N 01-147, а именно: приходных кассовых ордеров, платежных поручений, счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ для исчисления налога на добавленную стоимость объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений составила за 2003 г. - 164227 руб. 2 коп., за 2004 г. - 156021 руб. 60 коп.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (работ, услуг).
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации хлеба для спецконтингента составила за 2003 г. - 75600 руб., за 2004 г. - 287554 руб. 10 коп:
Таким образом, обложению налогом на добавленную стоимость подлежит выручка от реализации товаров, работ, услуг ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" за 2003 г. в размере 183743 руб. 30 коп. (423570 руб. 32 коп. - 164227 руб. 2 коп. - 75600 руб.), за 2004 г. в размере 230277 руб. 47 коп. (673853 руб. 17 коп. 156021 руб. 60 коп. - 287554 руб. 10 коп.), которая в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ и является налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость.
ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" налог на добавленную стоимость за 2003 - 2004 гг. не исчислялся. Требование от 09.03.2006 N 01-147, в котором ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предложено пояснить причины неисчисления налога на добавленную стоимость за указанные периоды, оставлено им без исполнения.
Ответчиком в нарушение пункта 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2003 г. на 183743 руб. 30 коп., за 2004 г. - на 230277 руб. 47 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РФ для ответчика налоговый период устанавливается как квартал, в связи с тем, что в проверяемый период ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышают два миллиона рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации мяса и хлеба налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, а в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ при реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов (за 2003 г.) и 18 процентов (за 2004 г.).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 166 Налогового кодекса РФ общая сумма налога с налоговой базы представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Таким образом, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" в результате занижения налоговой базы допущена неуплата налога на добавленную стоимость в размере 52711 руб. 71 коп., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 1 квартал 2003 г. - 13464 руб. 40 коп., за 2 квартал 2003 г. - 3238 руб. 37 коп., за 3 квартал 2003 г. - 3127 руб. 16 коп., за 4 квартал 2003 г. - 6467 руб. 43 коп., за 1 квартал 2004 г. - 6811 руб. 73 коп., за 2 квартал 2004 г. - 9959 руб., за 3 квартал 2004 г. - 6231 руб. 94 коп., за 4 квартал 2004 г. - 3411 руб. 68 коп.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принимая во внимание, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" не уплатило в установленные сроки суммы налога на добавленную стоимость за указанные периоды, арбитражный суд считает, что налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату НДС 19855 руб. 66 коп.
В 2003 г. ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" являлось плательщиком налога с продаж.
При проверке мемориальных ордеров N 1 "Касса", N 3 "Расчетный счет", N 5 "а" "Расчеты со спецконтингентом", приходных кассовых ордеров, платежных поручений, счетов-фактур, актов выполненных работ установлено, что ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" в 2003 г. получена выручка от реализации товаров (работ и услуг) с учетом налога на добавленную стоимость в размере 457427 руб. 67 коп. (423570 руб. 32 коп. - НДС 33857 руб. 35 коп.), из которой выручка от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам за наличный расчет составляет 368267 руб. 67 коп., в том числе:
- - от реализации услуг общественного питания - 65054 руб. 68 коп.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование комнаты свиданий для спецконтингента - 13200 руб.;
- - от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений - 164227 руб. 2 коп.;
- - от реализации мяса - 114964 руб. 47 коп.;
- - от реализации услуг автотранспорта - 1650 руб.;
- - от реализации товаров, работ, услуг подсобного хозяйства - 6684 руб.;
- - прочая выручка от реализации товаров, работ, услуг - 2487 руб. 50 коп.
Согласно статье 349 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Согласно статье 350 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях.
В ходе проведения проверки установлено, что выручка от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений составляет 164227 руб. 2 коп.
Следовательно, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" следовало исчислить налог с продаж за 2003 г. с выручки от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам за наличный расчет, подлежащей налогообложению налогом с продаж, в размере 204040 руб. 65 коп. (368267 руб. 7 коп. - 164227 руб. 2 коп.).
Согласно пункту 1 Закона Иркутской области от 19.10.1998 N 44-оз "О налоге с продаж" налоговая ставка в отношении операций по реализации всех товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, устанавливается в размере 5 процентов.
В нарушение перечисленных норм ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" налог с продаж за 2003 г. не исчислялся.
Сумма налога с продаж, подлежащего доначислению в бюджет за 2003 г., составляет 10202 руб. 1 коп., в том числе: за январь - 1696 руб. 40 коп., за февраль - 1107 руб. 77 коп., за март - 1781 руб. 14 коп., за апрель - 22 руб. 3 коп., за май - 439 руб. 50 коп., за июнь - 82 руб. 62 коп., за июль - 312 руб. 18 коп., за август - 78 руб. 60 коп., за сентябрь - 1094 руб. 83 коп., за октябрь - 1629 руб. 96 коп., за ноябрь - 1374 руб. 11 коп., за декабрь - 382 руб. 87 коп.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму доначисленного налога с продаж начислены пени в размере 5045 руб. 4 коп., которые подлежат взысканию с ответчика.
В 2003 - 2004 гг. ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" являлось плательщиком единого налога на вмененный доход от следующих видов предпринимательской деятельности:
- - розничная торговля, осуществляемая через магазин с площадью торгового зала 6 кв.м;
- - оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью 16,839 кв.м.
В ходе проведения проверки установлено, что единый налог на вмененный доход с предпринимательской деятельности от оказания услуг общественного питания ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" не исчисляло.
Согласно пояснительной записке ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" предприятием не исчислялся единый налог на вмененный доход с предпринимательской деятельности от оказания услуг общественного питания по причине отсутствия регистрации столовой в установленном порядке.
Согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ, пункту 4 статьи 1 Закона Иркутской области от 27.11.2002 N 60-оз "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" единый налог на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м вводится с 01.01.2003.
Согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ и пункту 6 статьи 1 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в закон Иркутской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" единый налог на вмененный доход при оказании услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м, вводится с 01.04.2003.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность для общественного питания в месяц составляет 700 руб., величина физического показателя (площадь зала обслуживания посетителей) составляет 16,899 кв.м в соответствии с планом помещения столовой, утвержденным начальником ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" А.П.Кармаз.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 и К3.
Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 104-ФЗ К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 г. равен единице, в 2004 г. (согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 11.11.2003) равен 1,133.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
В соответствии с приложениями к статье 2 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, определяются по следующей формуле: К2 = A x B x C x D, где:
A - показатель, учитывающий качество услуг, составляет 0,8,
B - показатель, учитывающий сезонность, составляет 1,
C - показатель, учитывающий время работы, составляет 0,8,
D - показатель, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности, составляет 0,8. Следовательно, значение корректирующего коэффициента К2 составит 0,512.
В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Таким образом, величина вмененного дохода от оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью 16,899 кв.м, составит:
- за 2003 г. - 54509 руб. 42 коп. (12 мес. x 700 руб. x 16,899 кв.м x 0,512);
- за 2004 г. - 82345 руб. 55 коп. (12 мес. x 700 руб. x 16,899 кв.м x 0,512 x 1,133);
- В соответствии со статьей 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В нарушение требований статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, пункта 6 статьи 1 Закона Иркутской области от 25.02.2003 N 1-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О системе налогообложения а виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ответчиком не исчислен единый налог на вмененный налог в размере 20528 руб. 24 коп., в том числе:
- за 2003 г. - 8176 руб. 41 коп. (2 квартал - 2725 руб. 47 коп., 3 квартал - 2725 руб. 47 коп., 4 квартал - 2725 руб. 47 коп.);
- за 2004 г. - 12351 руб. 83 коп. (1 квартал - 3087 руб. 95 коп., 2 квартал - 3087 руб. 96 коп., 3 квартал - 3087 руб. 96 коп., 4 квартал - 3087 руб. 96 коп.).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму доначисленного ЕНВД начислены пени в размере 6342 руб. 14 коп., которые также подлежат взысканию с ответчика.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, ФГУ "ИЗ-38/2 ГУФСИН России по Иркутской области" правомерно привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в размере 13034 руб. 4 коп., в том числе:
за неуплату налога на добавленную стоимость - 7849 руб. 46 коп. ((52711 руб. 71 коп. - 13464 руб. 40 коп.) x 20%),
- за неуплату налога с продаж - 1078 руб. 93 коп. ((10202 руб. 1 коп. - 4807 руб. 34 коп.) x 20%);
- за неуплату единого налога на вмененный доход - 4105 руб. 65 коп. (20528 руб. 24 коп. x 20%).
Страницы: 1 из 2 1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)