Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 января 2003 г. Дело N А48-1799/02-8к
Федеральный Арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 по делу N А48-1799/02-8к,
ЗАО "Протон-Импульс" (в дальнейшем Общество) обратилось в арбитражный суд с иском к Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла (в дальнейшем Инспекция) о признании недействительным решения Инспекции N 111-К от 08.07.2002 в части: п. 1 - доначисления суммы от фактической прибыли за 2001 год в размере 560243 руб. и дополнительных платежей налога на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ в размере 35015 руб.; п. 2 - взыскания штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 112049 руб. (с учетом уточнения).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 признаны недействительными п. 1 и п. 2 решения Инспекции N 111-К от 08.07.2002.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить решение суда по мотивам неправильного применения норм материального права.
По мнению Инспекции, у Общества не было нераспределенной прибыли для применения льготы по налогу на прибыль.
Из материалов дела следует, что Обществом 19.03.2002 в Инспекцию представлена годовая бухгалтерская отчетность за 2001 год вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2001 год. Одновременно Общество заявило об использовании льгот, предусмотренных пп. "а", "в" п. 1 и п. 5 ст. 6 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Согласно данным первоначально представленного бухгалтерского баланса нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года составил 386717 руб. (строка 475 баланса). В соответствии с Отчетом о прибылях и убытках (форма N 2 приложения к балансу) прибыль до налогообложения составила (код строки 140) 3344208 руб., налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (код строки 150) 2555793 руб., чистая прибыль после уплаты налога на прибыль и других аналогичных платежей 788415 руб., расходы, произведенные за счет прибыли, 1175132 руб.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленных истцом документов, по результатам которой составлен акт от 11.06.2002 N 116, а также вынесено решение от 08.07.2002 N 111-К, которыми не было подтверждено право истца на получение вышеуказанных льгот по налогу на прибыль и доначислены суммы налога на прибыль за 2001 год в размере 560243 руб., дополнительный платеж по ставке ЦБ РФ в размере 35015 руб. и штрафные санкции в размере 112049 руб.
При рассмотрении спора судом установлено, что из расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год, дополнительно представленного в Инспекцию уточненного бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) валовая прибыль Общества составила 3549276 руб.
Уточненная бухгалтерская отчетность была представлена Обществом в Инспекцию по причине ошибочного уменьшения размера прибыли на суммы начисленных пеней за прошлые годы в размере 1838551 руб. (в составе суммы 2555793 руб.) по строке 150 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2 к балансу).
Судом установлено, что ошибочно включенная в строку 150 Отчета о прибылях и убытках сумма начисленных пеней за прошлые годы в размере 1838551 руб. фактически не перечислена в бюджет и внебюджетные фонды, поэтому не могла уменьшить прибыль, остающуюся в распоряжении Общества.
Согласно расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год прибыль, остающаяся в распоряжении Общества без применения льготы по полной ставке 35%, составляет сумму в размере 2265370 руб. (3549276 руб. - 1242246 руб. (налог на прибыль) - 41660 руб. (доначислен налог на добавленную стоимость). Обществом же на капитальные вложения вместе с суммой благотворительного взноса израсходовано 1192315 руб.
Обществом представлен пакет документов, который надлежащим образом исследован в суде первой инстанции, подтверждающий факт капитальных вложений в 2001 году на сумму 1177808 руб. и перечисление денежных средств в сумме 14507 руб. на благотворительные цели.
408337 руб. Обществом направлено на погашение убытков прошлых лет.
Всего Обществом заявлено льгот на сумму 1600693 руб.
Подпункт "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусматривает, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, "направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения...". Согласно подпункту "в" п. 1 указанной нормы права освобождаются от налогообложения суммы "взносов на благотворительные цели ... предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования".
В соответствии с положениями п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета) (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
При этом п. 7 ст. 6 Закона предусматривает, что налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 данной статьи, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Судом правильно сделан вывод о том, что Общество выполнило все условия, установленные законодательством для получения льготы по налогу на прибыль, предусмотренные пп. "а", "в" п. 1, п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1, при этом общая сумма льгот уменьшила фактическую сумму налога на 45%.
Доводы Инспекции о том, что Общество не создавало резервного фонда, а поэтому не имело права на направление прибыли в счет погашения убытков предшествующих периодов, являлись предметом исследования суда первой инстанции.
Из смысла п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 не следует, что отсутствие у организации фондов, средства которых могут быть направлены на погашение убытка прошлого года, лишает организацию права пользоваться указанной льготой.
В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Инспекцией не представлено доказательств, подтверждающих, что прибыль, оставшаяся в распоряжении Общества, фактически израсходована на иные цели или в ином размере, чем заявлено Обществом в налоговой декларации.
Доводы жалобы являлись предметом исследования суда первой инстанции. Им дана надлежащая оценка.
У суда кассационной инстанции нет оснований для иного применения либо толкования приведенных нормативных актов.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 по делу N А48-1799/02-8к оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 16.01.2003 N А48-1799/02-8К
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 16 января 2003 г. Дело N А48-1799/02-8к
Федеральный Арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 по делу N А48-1799/02-8к,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Протон-Импульс" (в дальнейшем Общество) обратилось в арбитражный суд с иском к Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла (в дальнейшем Инспекция) о признании недействительным решения Инспекции N 111-К от 08.07.2002 в части: п. 1 - доначисления суммы от фактической прибыли за 2001 год в размере 560243 руб. и дополнительных платежей налога на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ в размере 35015 руб.; п. 2 - взыскания штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 112049 руб. (с учетом уточнения).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 признаны недействительными п. 1 и п. 2 решения Инспекции N 111-К от 08.07.2002.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить решение суда по мотивам неправильного применения норм материального права.
По мнению Инспекции, у Общества не было нераспределенной прибыли для применения льготы по налогу на прибыль.
Из материалов дела следует, что Обществом 19.03.2002 в Инспекцию представлена годовая бухгалтерская отчетность за 2001 год вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2001 год. Одновременно Общество заявило об использовании льгот, предусмотренных пп. "а", "в" п. 1 и п. 5 ст. 6 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Согласно данным первоначально представленного бухгалтерского баланса нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года составил 386717 руб. (строка 475 баланса). В соответствии с Отчетом о прибылях и убытках (форма N 2 приложения к балансу) прибыль до налогообложения составила (код строки 140) 3344208 руб., налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (код строки 150) 2555793 руб., чистая прибыль после уплаты налога на прибыль и других аналогичных платежей 788415 руб., расходы, произведенные за счет прибыли, 1175132 руб.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленных истцом документов, по результатам которой составлен акт от 11.06.2002 N 116, а также вынесено решение от 08.07.2002 N 111-К, которыми не было подтверждено право истца на получение вышеуказанных льгот по налогу на прибыль и доначислены суммы налога на прибыль за 2001 год в размере 560243 руб., дополнительный платеж по ставке ЦБ РФ в размере 35015 руб. и штрафные санкции в размере 112049 руб.
При рассмотрении спора судом установлено, что из расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год, дополнительно представленного в Инспекцию уточненного бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) валовая прибыль Общества составила 3549276 руб.
Уточненная бухгалтерская отчетность была представлена Обществом в Инспекцию по причине ошибочного уменьшения размера прибыли на суммы начисленных пеней за прошлые годы в размере 1838551 руб. (в составе суммы 2555793 руб.) по строке 150 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2 к балансу).
Судом установлено, что ошибочно включенная в строку 150 Отчета о прибылях и убытках сумма начисленных пеней за прошлые годы в размере 1838551 руб. фактически не перечислена в бюджет и внебюджетные фонды, поэтому не могла уменьшить прибыль, остающуюся в распоряжении Общества.
Согласно расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год прибыль, остающаяся в распоряжении Общества без применения льготы по полной ставке 35%, составляет сумму в размере 2265370 руб. (3549276 руб. - 1242246 руб. (налог на прибыль) - 41660 руб. (доначислен налог на добавленную стоимость). Обществом же на капитальные вложения вместе с суммой благотворительного взноса израсходовано 1192315 руб.
Обществом представлен пакет документов, который надлежащим образом исследован в суде первой инстанции, подтверждающий факт капитальных вложений в 2001 году на сумму 1177808 руб. и перечисление денежных средств в сумме 14507 руб. на благотворительные цели.
408337 руб. Обществом направлено на погашение убытков прошлых лет.
Всего Обществом заявлено льгот на сумму 1600693 руб.
Подпункт "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусматривает, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, "направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения...". Согласно подпункту "в" п. 1 указанной нормы права освобождаются от налогообложения суммы "взносов на благотворительные цели ... предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования".
В соответствии с положениями п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета) (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
При этом п. 7 ст. 6 Закона предусматривает, что налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 данной статьи, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Судом правильно сделан вывод о том, что Общество выполнило все условия, установленные законодательством для получения льготы по налогу на прибыль, предусмотренные пп. "а", "в" п. 1, п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1, при этом общая сумма льгот уменьшила фактическую сумму налога на 45%.
Доводы Инспекции о том, что Общество не создавало резервного фонда, а поэтому не имело права на направление прибыли в счет погашения убытков предшествующих периодов, являлись предметом исследования суда первой инстанции.
Из смысла п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 не следует, что отсутствие у организации фондов, средства которых могут быть направлены на погашение убытка прошлого года, лишает организацию права пользоваться указанной льготой.
В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Инспекцией не представлено доказательств, подтверждающих, что прибыль, оставшаяся в распоряжении Общества, фактически израсходована на иные цели или в ином размере, чем заявлено Обществом в налоговой декларации.
Доводы жалобы являлись предметом исследования суда первой инстанции. Им дана надлежащая оценка.
У суда кассационной инстанции нет оснований для иного применения либо толкования приведенных нормативных актов.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Орловской области от 04.09.2002 по делу N А48-1799/02-8к оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Орла - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)