Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Дело N 2-475/03 19 мая 2003 года
ИМНС России по г. Архангельску обратилась к мировому судье с иском к ответчику М. о взыскании недоимки по уплате налога на землю в сумме 396 руб. 38 коп., пени за просрочку уплаты налога в сумме 12 руб. 49 коп., налоговой санкции в сумме 79 руб. 27 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на землю и должен был уплатить его в установленные сроки: 198 руб. 21 коп. не позднее 16.09.2002 и 198 руб. 17 коп. не позднее 15.11.2002. За неуплату налога М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 79 руб. 27 коп. Взыскиваемые суммы ответчиком не уплачены.
Представитель истца ИМНС России по г. Архангельску А. в судебном заседании настаивал на исковых требованиях, пояснил, что до настоящего времени ответчик не произвел оплату налога на землю, пени и штраф.
Ответчик М. с иском согласен частично, пояснил в судебном заседании, что налоговая инспекция при исчислении налога неправильно применяет ставку, ежегодно производя начисление коэффициента на ставку с коэффициентом предшествующего года.
Выслушав стороны, специалиста М., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" М., владея земельным участком площадью 569,5 кв. м (1/2 от 1139 кв. м), расположенным в г. Архангельске, 2-й рабочий квартал, ..., является плательщиком налога на землю, в связи с чем должен был уплатить земельный налог в сумме 396 руб. 38 коп. (68,34 руб. за 1999 год; по 82,01 руб. за 2000 г. и за 2001 г.; 164,02 коп. за 2002 год) в равных долях по сроку до 16.09.02 - 198 руб. 21 коп., по сроку до 15.11.02 - 198 руб. 17 коп. Налоговое уведомление об уплате налога ИМНС направила М. заказным письмом 12.08.2002 (л.д. 34, 41). В связи с тем, что налогоплательщик не произвел оплату налога на землю, ИМНС 05.12.2002 направила требование об уплате налога, пени в срок до 30.12.2002 (л.д. 36, 40), что ответчиком не было сделано, поэтому сумма налога - 396 руб. 38 коп. и пени в сумме 12 руб. 49 коп. подлежат взысканию с ответчика.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах... Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Расчет пени в сумме 12,49 руб. (10,41 руб. + 2,08 руб.) налоговым органом произведен правильно (198,21 руб. x 75 дн. с 17.09 - 30.11.02 x 0,0700 = 10,41 руб. + 2,08 руб. = 198,17 руб. x 15 дн. с 16.11 - 30.11.02 x 0,0700%).
Ставка налога ИМНС исчислена правильно в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.06.1995 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного налога по этим платежам составила в 1995 году 20 руб. (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.1996 N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма земельного налога по указанным выше платежам составила не менее 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с ФЗ РФ от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога по названным выше платежам составила не менее 60 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" минимальный размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1998 г. не менее 6 копеек за квадратный метр.
Аналогичная ставка земельного налога под жилым фондом с 15 по 20 зоны в г. Архангельске определена и решением Архангельского городского Совета депутатов от 24.12.1998 N 337 "О ценовом зонировании территории муниципального образования "Город Архангельск" (Приложение N 3).
Земельный участок М. относится к 16 ценовой зоне.
Статьей 15 ФЗ РФ "О федеральном бюджете на 1999 год" от 22.02.1999 N 36-ФЗ установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель... с коэффициентом 2.
Таким образом, минимальная ставка земельного налога за земли, занятые жилым фондом в городе, в 1999 году составила 12 коп. за один квадратный метр. Соответственно М. должен был уплатить за 1999 год налог на землю в сумме 68 руб. 34 коп. (569,5 кв. м x 12 коп.).
В соответствии со ст. 18 ФЗ РФ от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" ставки земельного налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
Поскольку минимальная ставка налога на землю в 1999 году составляла 12 коп., то ставка налога в 2000 году составит 14,4 коп. (12 коп. x 1,2). В силу ст. 12 ФЗ РФ от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
Таким образом, минимальная ставка земельного налога в 2001 году составит 14,4 коп., а сумма налога, как и в 2000 году, подлежащая уплате М., - 82 руб. 01 коп. (569,5 кв. м x 14,4 коп.).
Статьей 14 ФЗ РФ от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель. Аналогичное применение коэффициента на 2002 год установлено и ФЗ РФ "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.2001 N 163-ФЗ.
Поскольку в 2001 году ставка налога на землю составляла 14,4 коп. за 1 кв. м, то в 2002 году она составила 28,8 коп. за 1 кв. м. Сумма налога на землю - 164 руб. 02 коп. (569,5 кв. м x 28,8 коп.).
Устанавливаемые ежегодно законами о федеральном бюджете РФ коэффициенты к ставке земельного налога, действовавшей в предшествующий год, являются составляющей частью ставки, поэтому налоговая инспекция правильно определила ставки на 1999 - 2002 годы.
Требования об уплате налога, пени налоговым органом были направлены в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Актами камеральных проверок от 30.10.02 N <...> и от 30.12.02 установлено, что налог на землю по срокам, указанным в налоговом уведомлении, М. не уплачен (4, 13).
По решениям ИМНС N <...> от 24.12.2002 и N <...> от 04.02.03 М. привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога соответственно в виде штрафа в сумме 39 руб. 64 коп. по сроку уплаты не позднее 30.10.02 (198,21 руб. x 20%) и в сумме 39 руб. 63 коп. по сроку уплаты до 30.12.2002 (198,17 руб. x 20%).
Требования об уплате налоговой санкции, направленные налоговым органом М. соответственно 30.12.02 и 06.02.03, последним не исполнены, в связи с чем исковые требования ИМНС подлежат удовлетворению (л.д. 5, 11, 14, 20).
Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговой инспекцией соблюдены.
Таким образом, с ответчика в доход бюджета следует взыскать недоимку по налогу в сумме 396 руб. 38 коп., пени в сумме 12 руб. 49 коп. и налоговую санкцию в сумме 79 руб.
В силу ст. 103 ГПК РФ с М. следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 24 руб. 41 коп. (5% от 488 руб. 41 коп.).
Руководствуясь статьями 194 - 199 ГПК РФ, мировой судья
Исковые требования ИМНС России по г. Архангельску удовлетворить.
Взыскать с М. недоимку по земельному налогу в сумме 396 руб. 38 коп., пени в сумме 12 руб. 49 коп., налоговую санкцию в сумме 79 руб. 27 коп., а всего 488 руб. 14 коп. в бюджет на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ г. Архангельска получателю платежа: УФК МФ РФ по Архангельской области, ИНН 2901061108, БИК 0411170001, код налога 1050702, ОКАТО 11401000000, госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 24 руб. 41 коп.
Решение может быть обжаловано в Октябрьский районный суд г. Архангельска в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через мирового судью.
Решение в окончательной форме принято 21 мая 2003 года.
Дело N 12-203 3 июля 2003 года
ИМНС России по г. Архангельску обратилась к мировому судье с иском к ответчику М. о взыскании недоимки по уплате налога на землю в сумме 396 руб. 38 коп., пени за просрочку уплаты налога в сумме 12 руб. 49 коп., налоговой санкции в сумме 79 руб. 27 коп., свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на землю и должен был уплатить его в установленные сроки: 198 руб. 21 коп. не позднее 16 сентября 2002 г. и 198 руб. 17 коп. не позднее 15 ноября 2002 года. За неуплату налога М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 79 руб. 27 коп. Взыскиваемые суммы ответчиком не уплачены.
Дело рассмотрено с участием сторон.
Мировой судья постановил указанное решение, с которым не согласен ответчик.
В апелляционной жалобе ответчик просит решение мирового судьи отменить, в иске ИМНС отказать, поскольку мировой судья при вынесении решения, при исчислении недоимки по налогу на землю применил нормы материального права, не подлежащие применению.
В судебном заседании ответчик апелляционную жалобу поддержал.
Представитель ИМНС по г. Архангельску в судебное заседание не явился.
Апелляционный суд, заслушав ответчика, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, не находит оснований для отмены постановленного мировым судьей решения.
Из материалов дела следует, что М. владеет земельным участком площадью 569,5 кв. м (1/2 от 1139 кв. м), расположенным в г. Архангельске, 2-й рабочий квартал, ..., является плательщиком налога на землю, в связи с чем должен был уплатить земельный налог в сумме 396 руб. 38 коп. (68,34 руб. за 1999 год; по 82,01 руб. за 2000 год и за 2001 г.; 164,02 руб. за 2002 год) в равных долях по сроку до 16.09.02 - 198 руб. 21 коп., по сроку до 15.11.02 - 198,17 руб. в соответствии с Законом РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю". На основании актов камеральной проверки от 30 октября 2002 г. N <...> и 30 декабря 2002 года N <...> было установлено, что земельный налог М. не уплачен, в связи с чем ему ИМНС направлялось налоговое уведомление 12.08.2002 (л.д. 34, 41). Так как налогоплательщик не произвел оплату налога на землю, ИМНС 5 декабря направила требование об уплате налога и пени в срок до 30.12.2002 (л.д. 36, 40), что ответчиком не было сделано, на основании чего с ответчика подлежат взысканию сумма налога - 396,38 руб. и пени в сумме 12,49 руб. Ответчик с разногласиями по актам в инспекцию не обращался.
Доводы ответчика, что неправильно была исчислена ставка по налогу, рассчитанная согласно Инструкции Министерства по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года N 56 по применению Закона "О плате за землю", по которой коэффициенты по ставке налога устанавливаются ежегодно законами о федеральном бюджете, действующей в предшествующий год, и являются составной частью ставки. Ответчик считает данное положение неправильным, так как в 1997 году был установлен минимальный размер налога 6 копеек за квадратный метр. Считает, что данная ставка является базовой и не может меняться ежегодно коэффициентами.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.06.1995 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного налога по этим платежам составила в 1995 году 20 руб. (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.1995 N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма земельного налога по указанным платежам составила не менее 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с ФЗ РФ от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога составила не менее 60 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
Согласно Указу Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" минимальный размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1998 году не менее 6 копеек за квадратный метр.
Аналогичная ставка земельного налога под жилым фондом с 15 по 20 зоны в г. Архангельске определена также решением Архангельского городского Совета депутатов от 24.12.1998 N 337 "О ценовом зонировании территории муниципального образования "Город Архангельск".
Как было установлено, земельный участок М. относится к 16 ценовой зоне.
Статья 15 ФЗ РФ устанавливает, что ставки земельного налога, действующие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводничества, огородничества, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2.
На основании изложенного минимальная ставка налога на земли, занятые жилым фондом в городе, в 1999 году составила 12 копеек за квадратный метр (а не 6 копеек, как утверждает ответчик). Следовательно, М. должен уплатить налог на землю за 1999 год в сумме 68,34 руб. (569,5 x 12 коп.).
Статья 18 ФЗ РФ N 227-ФЗ от 31.12.1999 "О федеральном бюджете на 2000 год" предусматривает, что ставки земельного налога, действующие в 1999 году, применяются и в 2000 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
На основании изложенного, если ставка налога на землю в 1999 году составляла 12 коп., то ставка налога в 2000 году составит (12 x 1,2) 14,4 коп. за квадратный метр.
В силу ст. 12 ФЗ РФ от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате М. за 2001 год, равна 82,01 руб. (569 кв. м x 14,4).
Статьей 14 ФЗ РФ от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель, аналогично установлен коэффициент и на 2002 год и ФЗ РФ "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.2001 N 163-ФЗ.
Следовательно, ставка налога на землю за 2002 год составила 28,8 руб. за квадратный метр (14,4 x 2), то сумма налога на землю равна 164,02 руб. (569,5 x 28,8).
На основании изложенного ставки налога ИМНС были исчислены правильно и взяты судом за основу обоснованно, т.к. расчет земельного налога определяется ежегодно законами о федеральном бюджете, следовательно, ИМНС правильно определила ставки за период с 1999 по 2002 годы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки устанавливается в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.
Расчет пени в сумме 12,49 руб. (10,41 руб. + 2,08 руб.) налоговым органом произведен правильно (198,21 руб. x 75 дн. с 17.09 - 30.11.02 x 0,0700 = 10,41 руб. + 2,08 руб. = 198,17 руб. x 15 дн. с 16.11 - 30.11.02 x 0,0700%).
В связи с тем, что требование об уплате налога и пени ИМНС было направлено в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, но, как было установлено актами камеральных проверок от 30.10.02 N 14-19/1-41 и от 30.12.02, налог на землю М. не уплачен (л.д. 4, 13).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Решениями ИМНС N <...> от 24.12.2002 и N <...> от 04.02.03 М. был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога с наложением штрафа в сумме 39,64 руб. по сроку уплаты не позднее 30.10.02 (198,17 руб. x 20%) и в сумме 39,63 руб. по сроку уплаты до 30.12.2002 (198,17 x 20%).
Таким образом, суд считает, что мировой судья правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, правильно применил нормы материального права, доводы апелляционной жалобы не являются основанием для отмены решения мирового судьи.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 327 - 329 ГПК РФ, апелляционный суд
Решение мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского округа г. Архангельска от 19 мая 2003 года оставить без изменения, апелляционную жалобу М. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ МИРОВОГО СУДЬИ СУДЕБНОГО УЧАСТКА N 5 ОКТЯБРЬСКОГО ОКРУГА ГОРОДА АРХАНГЕЛЬСКА ОТ 19.05.2003 ПО ИСКУ О ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ.
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МИРОВОЙ СУДЬЯ СУДЕБНОГО УЧАСТКА N 5
ОКТЯБРЬСКОГО ОКРУГА ГОРОДА АРХАНГЕЛЬСКА
Дело N 2-475/03 19 мая 2003 года
РЕШЕНИЕ
ИМНС России по г. Архангельску обратилась к мировому судье с иском к ответчику М. о взыскании недоимки по уплате налога на землю в сумме 396 руб. 38 коп., пени за просрочку уплаты налога в сумме 12 руб. 49 коп., налоговой санкции в сумме 79 руб. 27 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на землю и должен был уплатить его в установленные сроки: 198 руб. 21 коп. не позднее 16.09.2002 и 198 руб. 17 коп. не позднее 15.11.2002. За неуплату налога М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 79 руб. 27 коп. Взыскиваемые суммы ответчиком не уплачены.
Представитель истца ИМНС России по г. Архангельску А. в судебном заседании настаивал на исковых требованиях, пояснил, что до настоящего времени ответчик не произвел оплату налога на землю, пени и штраф.
Ответчик М. с иском согласен частично, пояснил в судебном заседании, что налоговая инспекция при исчислении налога неправильно применяет ставку, ежегодно производя начисление коэффициента на ставку с коэффициентом предшествующего года.
Выслушав стороны, специалиста М., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" М., владея земельным участком площадью 569,5 кв. м (1/2 от 1139 кв. м), расположенным в г. Архангельске, 2-й рабочий квартал, ..., является плательщиком налога на землю, в связи с чем должен был уплатить земельный налог в сумме 396 руб. 38 коп. (68,34 руб. за 1999 год; по 82,01 руб. за 2000 г. и за 2001 г.; 164,02 коп. за 2002 год) в равных долях по сроку до 16.09.02 - 198 руб. 21 коп., по сроку до 15.11.02 - 198 руб. 17 коп. Налоговое уведомление об уплате налога ИМНС направила М. заказным письмом 12.08.2002 (л.д. 34, 41). В связи с тем, что налогоплательщик не произвел оплату налога на землю, ИМНС 05.12.2002 направила требование об уплате налога, пени в срок до 30.12.2002 (л.д. 36, 40), что ответчиком не было сделано, поэтому сумма налога - 396 руб. 38 коп. и пени в сумме 12 руб. 49 коп. подлежат взысканию с ответчика.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах... Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Расчет пени в сумме 12,49 руб. (10,41 руб. + 2,08 руб.) налоговым органом произведен правильно (198,21 руб. x 75 дн. с 17.09 - 30.11.02 x 0,0700 = 10,41 руб. + 2,08 руб. = 198,17 руб. x 15 дн. с 16.11 - 30.11.02 x 0,0700%).
Ставка налога ИМНС исчислена правильно в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.06.1995 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного налога по этим платежам составила в 1995 году 20 руб. (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.1996 N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма земельного налога по указанным выше платежам составила не менее 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с ФЗ РФ от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога по названным выше платежам составила не менее 60 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" минимальный размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1998 г. не менее 6 копеек за квадратный метр.
Аналогичная ставка земельного налога под жилым фондом с 15 по 20 зоны в г. Архангельске определена и решением Архангельского городского Совета депутатов от 24.12.1998 N 337 "О ценовом зонировании территории муниципального образования "Город Архангельск" (Приложение N 3).
Земельный участок М. относится к 16 ценовой зоне.
Статьей 15 ФЗ РФ "О федеральном бюджете на 1999 год" от 22.02.1999 N 36-ФЗ установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель... с коэффициентом 2.
Таким образом, минимальная ставка земельного налога за земли, занятые жилым фондом в городе, в 1999 году составила 12 коп. за один квадратный метр. Соответственно М. должен был уплатить за 1999 год налог на землю в сумме 68 руб. 34 коп. (569,5 кв. м x 12 коп.).
В соответствии со ст. 18 ФЗ РФ от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" ставки земельного налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
Поскольку минимальная ставка налога на землю в 1999 году составляла 12 коп., то ставка налога в 2000 году составит 14,4 коп. (12 коп. x 1,2). В силу ст. 12 ФЗ РФ от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
Таким образом, минимальная ставка земельного налога в 2001 году составит 14,4 коп., а сумма налога, как и в 2000 году, подлежащая уплате М., - 82 руб. 01 коп. (569,5 кв. м x 14,4 коп.).
Статьей 14 ФЗ РФ от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель. Аналогичное применение коэффициента на 2002 год установлено и ФЗ РФ "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.2001 N 163-ФЗ.
Поскольку в 2001 году ставка налога на землю составляла 14,4 коп. за 1 кв. м, то в 2002 году она составила 28,8 коп. за 1 кв. м. Сумма налога на землю - 164 руб. 02 коп. (569,5 кв. м x 28,8 коп.).
Устанавливаемые ежегодно законами о федеральном бюджете РФ коэффициенты к ставке земельного налога, действовавшей в предшествующий год, являются составляющей частью ставки, поэтому налоговая инспекция правильно определила ставки на 1999 - 2002 годы.
Требования об уплате налога, пени налоговым органом были направлены в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Актами камеральных проверок от 30.10.02 N <...> и от 30.12.02 установлено, что налог на землю по срокам, указанным в налоговом уведомлении, М. не уплачен (4, 13).
По решениям ИМНС N <...> от 24.12.2002 и N <...> от 04.02.03 М. привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога соответственно в виде штрафа в сумме 39 руб. 64 коп. по сроку уплаты не позднее 30.10.02 (198,21 руб. x 20%) и в сумме 39 руб. 63 коп. по сроку уплаты до 30.12.2002 (198,17 руб. x 20%).
Требования об уплате налоговой санкции, направленные налоговым органом М. соответственно 30.12.02 и 06.02.03, последним не исполнены, в связи с чем исковые требования ИМНС подлежат удовлетворению (л.д. 5, 11, 14, 20).
Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговой инспекцией соблюдены.
Таким образом, с ответчика в доход бюджета следует взыскать недоимку по налогу в сумме 396 руб. 38 коп., пени в сумме 12 руб. 49 коп. и налоговую санкцию в сумме 79 руб.
В силу ст. 103 ГПК РФ с М. следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 24 руб. 41 коп. (5% от 488 руб. 41 коп.).
Руководствуясь статьями 194 - 199 ГПК РФ, мировой судья
решил:
Исковые требования ИМНС России по г. Архангельску удовлетворить.
Взыскать с М. недоимку по земельному налогу в сумме 396 руб. 38 коп., пени в сумме 12 руб. 49 коп., налоговую санкцию в сумме 79 руб. 27 коп., а всего 488 руб. 14 коп. в бюджет на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ г. Архангельска получателю платежа: УФК МФ РФ по Архангельской области, ИНН 2901061108, БИК 0411170001, код налога 1050702, ОКАТО 11401000000, госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 24 руб. 41 коп.
Решение может быть обжаловано в Октябрьский районный суд г. Архангельска в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через мирового судью.
Решение в окончательной форме принято 21 мая 2003 года.
Мировой судья
Г.Н.КОЧЕВАЯ
Г.Н.КОЧЕВАЯ
ОКТЯБРЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА АРХАНГЕЛЬСКА
Дело N 12-203 3 июля 2003 года
ОПРЕДЕЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ
ИМНС России по г. Архангельску обратилась к мировому судье с иском к ответчику М. о взыскании недоимки по уплате налога на землю в сумме 396 руб. 38 коп., пени за просрочку уплаты налога в сумме 12 руб. 49 коп., налоговой санкции в сумме 79 руб. 27 коп., свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на землю и должен был уплатить его в установленные сроки: 198 руб. 21 коп. не позднее 16 сентября 2002 г. и 198 руб. 17 коп. не позднее 15 ноября 2002 года. За неуплату налога М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 79 руб. 27 коп. Взыскиваемые суммы ответчиком не уплачены.
Дело рассмотрено с участием сторон.
Мировой судья постановил указанное решение, с которым не согласен ответчик.
В апелляционной жалобе ответчик просит решение мирового судьи отменить, в иске ИМНС отказать, поскольку мировой судья при вынесении решения, при исчислении недоимки по налогу на землю применил нормы материального права, не подлежащие применению.
В судебном заседании ответчик апелляционную жалобу поддержал.
Представитель ИМНС по г. Архангельску в судебное заседание не явился.
Апелляционный суд, заслушав ответчика, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, не находит оснований для отмены постановленного мировым судьей решения.
Из материалов дела следует, что М. владеет земельным участком площадью 569,5 кв. м (1/2 от 1139 кв. м), расположенным в г. Архангельске, 2-й рабочий квартал, ..., является плательщиком налога на землю, в связи с чем должен был уплатить земельный налог в сумме 396 руб. 38 коп. (68,34 руб. за 1999 год; по 82,01 руб. за 2000 год и за 2001 г.; 164,02 руб. за 2002 год) в равных долях по сроку до 16.09.02 - 198 руб. 21 коп., по сроку до 15.11.02 - 198,17 руб. в соответствии с Законом РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю". На основании актов камеральной проверки от 30 октября 2002 г. N <...> и 30 декабря 2002 года N <...> было установлено, что земельный налог М. не уплачен, в связи с чем ему ИМНС направлялось налоговое уведомление 12.08.2002 (л.д. 34, 41). Так как налогоплательщик не произвел оплату налога на землю, ИМНС 5 декабря направила требование об уплате налога и пени в срок до 30.12.2002 (л.д. 36, 40), что ответчиком не было сделано, на основании чего с ответчика подлежат взысканию сумма налога - 396,38 руб. и пени в сумме 12,49 руб. Ответчик с разногласиями по актам в инспекцию не обращался.
Доводы ответчика, что неправильно была исчислена ставка по налогу, рассчитанная согласно Инструкции Министерства по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года N 56 по применению Закона "О плате за землю", по которой коэффициенты по ставке налога устанавливаются ежегодно законами о федеральном бюджете, действующей в предшествующий год, и являются составной частью ставки. Ответчик считает данное положение неправильным, так как в 1997 году был установлен минимальный размер налога 6 копеек за квадратный метр. Считает, что данная ставка является базовой и не может меняться ежегодно коэффициентами.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.06.1995 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного налога по этим платежам составила в 1995 году 20 руб. (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.1995 N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма земельного налога по указанным платежам составила не менее 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
В соответствии с ФЗ РФ от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога составила не менее 60 рублей (неденоминированных) за квадратный метр.
Согласно Указу Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" минимальный размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1998 году не менее 6 копеек за квадратный метр.
Аналогичная ставка земельного налога под жилым фондом с 15 по 20 зоны в г. Архангельске определена также решением Архангельского городского Совета депутатов от 24.12.1998 N 337 "О ценовом зонировании территории муниципального образования "Город Архангельск".
Как было установлено, земельный участок М. относится к 16 ценовой зоне.
Статья 15 ФЗ РФ устанавливает, что ставки земельного налога, действующие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводничества, огородничества, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2.
На основании изложенного минимальная ставка налога на земли, занятые жилым фондом в городе, в 1999 году составила 12 копеек за квадратный метр (а не 6 копеек, как утверждает ответчик). Следовательно, М. должен уплатить налог на землю за 1999 год в сумме 68,34 руб. (569,5 x 12 коп.).
Статья 18 ФЗ РФ N 227-ФЗ от 31.12.1999 "О федеральном бюджете на 2000 год" предусматривает, что ставки земельного налога, действующие в 1999 году, применяются и в 2000 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
На основании изложенного, если ставка налога на землю в 1999 году составляла 12 коп., то ставка налога в 2000 году составит (12 x 1,2) 14,4 коп. за квадратный метр.
В силу ст. 12 ФЗ РФ от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате М. за 2001 год, равна 82,01 руб. (569 кв. м x 14,4).
Статьей 14 ФЗ РФ от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2 для всех категорий земель, аналогично установлен коэффициент и на 2002 год и ФЗ РФ "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.2001 N 163-ФЗ.
Следовательно, ставка налога на землю за 2002 год составила 28,8 руб. за квадратный метр (14,4 x 2), то сумма налога на землю равна 164,02 руб. (569,5 x 28,8).
На основании изложенного ставки налога ИМНС были исчислены правильно и взяты судом за основу обоснованно, т.к. расчет земельного налога определяется ежегодно законами о федеральном бюджете, следовательно, ИМНС правильно определила ставки за период с 1999 по 2002 годы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки устанавливается в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.
Расчет пени в сумме 12,49 руб. (10,41 руб. + 2,08 руб.) налоговым органом произведен правильно (198,21 руб. x 75 дн. с 17.09 - 30.11.02 x 0,0700 = 10,41 руб. + 2,08 руб. = 198,17 руб. x 15 дн. с 16.11 - 30.11.02 x 0,0700%).
В связи с тем, что требование об уплате налога и пени ИМНС было направлено в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, но, как было установлено актами камеральных проверок от 30.10.02 N 14-19/1-41 и от 30.12.02, налог на землю М. не уплачен (л.д. 4, 13).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Решениями ИМНС N <...> от 24.12.2002 и N <...> от 04.02.03 М. был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога с наложением штрафа в сумме 39,64 руб. по сроку уплаты не позднее 30.10.02 (198,17 руб. x 20%) и в сумме 39,63 руб. по сроку уплаты до 30.12.2002 (198,17 x 20%).
Таким образом, суд считает, что мировой судья правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, правильно применил нормы материального права, доводы апелляционной жалобы не являются основанием для отмены решения мирового судьи.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 327 - 329 ГПК РФ, апелляционный суд
определил:
Решение мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского округа г. Архангельска от 19 мая 2003 года оставить без изменения, апелляционную жалобу М. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу с момента его принятия.
Председательствующий
Г.В.КУТУЗОВА
Г.В.КУТУЗОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)