Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
13 декабря 2005 г. Дело N А40-61828/05-114-515
Резолютивная часть решения объявлена 06.12.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 13.12.2005.
Арбитражный суд в составе судьи С., при ведении протокола судебного заседания судьей, с участием представителей: от заявителя - В., дов. N 05-116/70 от 22.08.05; от ответчика - не явились, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб.,
Инспекция ФНС России N 18 по г. Москве обратилась в суд с заявлением к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб. за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2004 г. и неуплату земельного налога за 2004 г.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.
Представитель заявителя считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Суд предлагал ответчику представить письменный отзыв на заявленные требования. ООО "АГРОМИНИ" представило отзыв на заявленные требования только налоговому органу, в суд отзыв ответчиком направлен не был.
Однако, так как ответчик высказал свое мнение на заявленные налоговым органом требования, суд при рассмотрении данного спора учитывает данный отзыв, который передан суду налоговым органом.
Выслушав объяснения представителя заявителя, изучив представленные доказательства, отзыв ответчика, суд пришел к выводу, что заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ООО "АГРОМИНИ" представило в ИФНС России N 18 по г. Москве налоговую декларацию по земельному налогу за 2004 г. (01.01.04 - 26.10.04) 21 марта 2005 г., о чем свидетельствует отметка налогового органа на декларации.
Согласно налоговой декларации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за период с 01.01.04 по 26.10.04, составила 91552 руб. с площади земельного участка 0,2959 га.
Налоговым органом было установлено, что земельный налог на 2004 г. организацией не уплачивался.
Решением от 22.03.2005 N 15/200 ООО "АГРОМИНИ" было привлечено к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления (01.07.04) в виде взыскания штрафа в размере 54931 руб.
Этим же решением налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 18310 руб.
Решение о привлечении к налоговой ответственности было вручено налогоплательщику под расписку 30.03.05, налогоплательщику было предложено уплатить штраф в добровольном порядке в течение 15 дней со дня получения организацией данного решения.
Сумма штрафа в добровольном порядке уплачена не была.
Судом не принимаются доводы ответчика, изложенные в отзыве, в связи со следующим.
Согласно свидетельству о внесении в реестр собственности на территории г. Москвы от 27.03.97 ТОО "АГРОМИНИ" принадлежит на праве собственности здание по адресу: г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, площадью 929,60 кв. м.
В соответствии с актом обмера площади земельного участка от 14.05.98 N 734-03 площадь земельного участка по адресу: ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, составила 2959,1 кв. м.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно ст. 8 упомянутого Закона в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания.
Согласно ст. 16 Закона за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
В силу п. 1 ст. 552 ГК РФ по договору купли-продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
В соответствии с п. 3 ст. 552 Гражданского кодекса РФ продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости.
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем Постановлении от 09.01.2002 N 7486/01 указал, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Заявитель получил свидетельство о праве собственности на здание 27.03.97, обмер земельного участка согласно акту был произведен 14.05.98.
В Территориальное объединение регулирования землепользования ВАО г. Москвы с вопросом о рассмотрении возможности предоставления ООО "АГРОМИНИ" земельных участков в долгосрочную аренду ответчик обратился лишь 13.02.2002 с письмом N 10/02-06.
Согласно выписке из протокола N 38 от 17.12.2003 Комиссия по имущественно-земельным отношениям постановила предоставить ООО "АГРОМИНИ" земельный участок площадью 0,5202 га по адресу: Электрозаводская ул., вл. 31, стр. 1, 3, в аренду сроком на 25 лет при условии выкупа права аренды за 230000 долларов США для эксплуатации административных зданий и прилегающей территории.
Таким образом, земельный участок в аренду мог быть предоставлен ООО "АГРОМИНИ" только при условии выкупа права аренды.
Долгосрочный договор аренды N М-03-023178 был заключен лишь 26.10.2004.
Таким образом, до 26.10.2004 у ООО "АГРОМИНИ" отсутствовал договор аренды земельного участка, в связи с чем ООО "АГРОМИНИ" обязано было до 26.10.2004 уплачивать земельный налог как землепользователь.
Ответчик не представил суду доказательств того, что кем-либо уплачивалась арендная плата за землю по договору аренды спорного земельного участка в 2004 г.
В материалах дела отсутствует доказательство того, что сумма арендной платы кем-либо уплачивалась.
В связи с чем выводы налогового органа в отношении земельного налога обоснованны и законны.
В соответствии со ст. 23, п. п. 1, 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию по каждому налогу в сроки, установленные законом.
Фактически налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. представлена 21.03.2005, о чем свидетельствует отметка налогового органа (л. д. 6 - 11).
Не представил ответчик и доказательств своевременной и полной уплаты земельного налога за 2004 г.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
ООО "АГРОМИНИ" вместе с отзывом в адрес налогового органа направило копию с копии платежного поручения N 401 от 17.03.2005 на уплату земельного налога за 2004 г. в размере 91552 руб.
При этом банковскую выписку, подтверждающую списание данной суммы со счета ООО "АГРОМИНИ", ответчик не представил.
Таким образом, лишь на основании одного платежного поручения невозможно сделать вывод о том, что налог налогоплательщиком уплачен, так как из платежного поручения не видно, что у налогоплательщика на счете имеется достаточно денежных средств, которые согласно платежному поручению были со счета налогоплательщика списаны.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В силу ч. 1 ст. 66 АПК РФ доказательства представляются лицами, участвующими в деле.
В соответствии с ч. 8 ст. 75 АПК РФ письменные доказательства представляются в арбитражный суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Представление в суд в качестве доказательства копии, снятой с копии, нормами АПК РФ не предусмотрено.
Кроме того, суд, назначая дело к судебному разбирательству, предлагал ответчику представить письменный отзыв с приложением доказательств.
Ответчик отзыв и доказательства суду не представил, представитель ответчика в судебное заседание не явился.
Позицию ответчика суд установил из отзыва, который был представлен ответчиком в налоговую инспекцию.
Ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств ответчиком заявлено не было.
За неуплату земельного налога в установленные сроки налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 18310 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
В связи с тем, что ответчик не представил суду надлежащих и достоверных доказательств уплаты земельного налога за 2004 г., заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.
Сроки на взыскание налоговых санкций, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 123, 167 - 170, 176, 181, 216 АПК РФ, суд
удовлетворить заявление Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб.
Взыскать с ООО "АГРОМИНИ", расположенного по адресу: 107076, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, свидетельство МРП о государственной регистрации от 27.07.92 N 311656, в бюджет соответствующего уровня штраф в размере 73241 руб. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2697 руб. 23 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 13.12.2005, 06.12.2005 ПО ДЕЛУ N А40-61828/05-114-515
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
13 декабря 2005 г. Дело N А40-61828/05-114-515
Резолютивная часть решения объявлена 06.12.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 13.12.2005.
Арбитражный суд в составе судьи С., при ведении протокола судебного заседания судьей, с участием представителей: от заявителя - В., дов. N 05-116/70 от 22.08.05; от ответчика - не явились, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России N 18 по г. Москве обратилась в суд с заявлением к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб. за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2004 г. и неуплату земельного налога за 2004 г.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.
Представитель заявителя считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Суд предлагал ответчику представить письменный отзыв на заявленные требования. ООО "АГРОМИНИ" представило отзыв на заявленные требования только налоговому органу, в суд отзыв ответчиком направлен не был.
Однако, так как ответчик высказал свое мнение на заявленные налоговым органом требования, суд при рассмотрении данного спора учитывает данный отзыв, который передан суду налоговым органом.
Выслушав объяснения представителя заявителя, изучив представленные доказательства, отзыв ответчика, суд пришел к выводу, что заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ООО "АГРОМИНИ" представило в ИФНС России N 18 по г. Москве налоговую декларацию по земельному налогу за 2004 г. (01.01.04 - 26.10.04) 21 марта 2005 г., о чем свидетельствует отметка налогового органа на декларации.
Согласно налоговой декларации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за период с 01.01.04 по 26.10.04, составила 91552 руб. с площади земельного участка 0,2959 га.
Налоговым органом было установлено, что земельный налог на 2004 г. организацией не уплачивался.
Решением от 22.03.2005 N 15/200 ООО "АГРОМИНИ" было привлечено к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления (01.07.04) в виде взыскания штрафа в размере 54931 руб.
Этим же решением налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 18310 руб.
Решение о привлечении к налоговой ответственности было вручено налогоплательщику под расписку 30.03.05, налогоплательщику было предложено уплатить штраф в добровольном порядке в течение 15 дней со дня получения организацией данного решения.
Сумма штрафа в добровольном порядке уплачена не была.
Судом не принимаются доводы ответчика, изложенные в отзыве, в связи со следующим.
Согласно свидетельству о внесении в реестр собственности на территории г. Москвы от 27.03.97 ТОО "АГРОМИНИ" принадлежит на праве собственности здание по адресу: г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, площадью 929,60 кв. м.
В соответствии с актом обмера площади земельного участка от 14.05.98 N 734-03 площадь земельного участка по адресу: ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, составила 2959,1 кв. м.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно ст. 8 упомянутого Закона в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания.
Согласно ст. 16 Закона за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
В силу п. 1 ст. 552 ГК РФ по договору купли-продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
В соответствии с п. 3 ст. 552 Гражданского кодекса РФ продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости.
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем Постановлении от 09.01.2002 N 7486/01 указал, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Заявитель получил свидетельство о праве собственности на здание 27.03.97, обмер земельного участка согласно акту был произведен 14.05.98.
В Территориальное объединение регулирования землепользования ВАО г. Москвы с вопросом о рассмотрении возможности предоставления ООО "АГРОМИНИ" земельных участков в долгосрочную аренду ответчик обратился лишь 13.02.2002 с письмом N 10/02-06.
Согласно выписке из протокола N 38 от 17.12.2003 Комиссия по имущественно-земельным отношениям постановила предоставить ООО "АГРОМИНИ" земельный участок площадью 0,5202 га по адресу: Электрозаводская ул., вл. 31, стр. 1, 3, в аренду сроком на 25 лет при условии выкупа права аренды за 230000 долларов США для эксплуатации административных зданий и прилегающей территории.
Таким образом, земельный участок в аренду мог быть предоставлен ООО "АГРОМИНИ" только при условии выкупа права аренды.
Долгосрочный договор аренды N М-03-023178 был заключен лишь 26.10.2004.
Таким образом, до 26.10.2004 у ООО "АГРОМИНИ" отсутствовал договор аренды земельного участка, в связи с чем ООО "АГРОМИНИ" обязано было до 26.10.2004 уплачивать земельный налог как землепользователь.
Ответчик не представил суду доказательств того, что кем-либо уплачивалась арендная плата за землю по договору аренды спорного земельного участка в 2004 г.
В материалах дела отсутствует доказательство того, что сумма арендной платы кем-либо уплачивалась.
В связи с чем выводы налогового органа в отношении земельного налога обоснованны и законны.
В соответствии со ст. 23, п. п. 1, 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию по каждому налогу в сроки, установленные законом.
Фактически налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. представлена 21.03.2005, о чем свидетельствует отметка налогового органа (л. д. 6 - 11).
Не представил ответчик и доказательств своевременной и полной уплаты земельного налога за 2004 г.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
ООО "АГРОМИНИ" вместе с отзывом в адрес налогового органа направило копию с копии платежного поручения N 401 от 17.03.2005 на уплату земельного налога за 2004 г. в размере 91552 руб.
При этом банковскую выписку, подтверждающую списание данной суммы со счета ООО "АГРОМИНИ", ответчик не представил.
Таким образом, лишь на основании одного платежного поручения невозможно сделать вывод о том, что налог налогоплательщиком уплачен, так как из платежного поручения не видно, что у налогоплательщика на счете имеется достаточно денежных средств, которые согласно платежному поручению были со счета налогоплательщика списаны.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В силу ч. 1 ст. 66 АПК РФ доказательства представляются лицами, участвующими в деле.
В соответствии с ч. 8 ст. 75 АПК РФ письменные доказательства представляются в арбитражный суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Представление в суд в качестве доказательства копии, снятой с копии, нормами АПК РФ не предусмотрено.
Кроме того, суд, назначая дело к судебному разбирательству, предлагал ответчику представить письменный отзыв с приложением доказательств.
Ответчик отзыв и доказательства суду не представил, представитель ответчика в судебное заседание не явился.
Позицию ответчика суд установил из отзыва, который был представлен ответчиком в налоговую инспекцию.
Ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств ответчиком заявлено не было.
За неуплату земельного налога в установленные сроки налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 18310 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
В связи с тем, что ответчик не представил суду надлежащих и достоверных доказательств уплаты земельного налога за 2004 г., заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.
Сроки на взыскание налоговых санкций, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 123, 167 - 170, 176, 181, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить заявление Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве к ООО "АГРОМИНИ" о взыскании штрафа в размере 73241 руб.
Взыскать с ООО "АГРОМИНИ", расположенного по адресу: 107076, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 31, стр. 1, свидетельство МРП о государственной регистрации от 27.07.92 N 311656, в бюджет соответствующего уровня штраф в размере 73241 руб. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2697 руб. 23 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)