Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2008 года.
Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2008 года.
Арбитражный суд в составе:
судьи К.
Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Товарищества собственников жилья "Элит-7"
к ответчику Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве
об обязании возвратить на расчетный счет излишне взысканные суммы налогов в размере 97 241 рублей
при участии: от заявителя - Л., дов. от 07.06.2007 года N 03/07
от ответчика - Г., дов. от 10.09.2007 года N 05-21/2676ю
Суд
Товарищество собственников жилья "Элит-7" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве возвратить на расчетный счет заявителя сумму излишне взысканных налогов в размере 97 241 рублей, в том числе:
- - налог на прибыль в региональный бюджет в размере 66 504 рублей;
- - пени по налогу на прибыль в размере 30 737 рублей.
Инспекция возразила на требования заявителя по мотиву того, что спорные суммы налога и пени не являются излишне взысканными, поскольку заявителем дважды спорный налог и пени в региональный бюджет не уплачивались, взыскание уже уплаченных налога и пени инспекцией не производилось. Инспекцией было произведено взыскание имевшейся у заявителя недоимки и задолженности по пени, при этом данное взыскание не привело к возникновению в лицевом счете плательщика по спорному налогу излишне взысканных сумм.
Судебными актами по делу N А40-29104/07-143-138 обстоятельства отсутствия у заявителя недоимки по налогу на прибыль за 4 кв. 2002 и 1 и 2 кв. 2003 г. и пени по тому же налогу за период с 01.05.2002 по 02.04.2007 г. за неуплату и несвоевременную уплату налога, не установлены.
Рассмотрев материалы дела, суд установил.
Инспекция ФНС России N 13 САО г. Москвы выставила ТСЖ "Элит-7" требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 6 марта 2007 года N 0811 и N 0812.
По требованию N 0811 Инспекция предложила ТСЖ погасить задолженность по налогу на прибыль в региональный бюджет в сумме 67 243 руб. и пени по налогу на прибыль в сумме 30 994 руб. В требовании N 0812 содержалось предложение погасить задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования на общую сумму 740 рублей и пени по налогу на сумму 1 437 рублей.
По итогам рассмотрения этих требований Инспекция вынесла Решение от 22 марта 2007 года N 2180 о принудительном взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 67 983 рубля (сумма требований 67243 + 740 = 67 983) и пеней в сумме 32 431 рубль (сумма требований 30 994 + 1 437 = 32 431) (л.д. 8 - 10).
Указанные в решении N 2180 суммы налога на прибыль и пеней по налогу на прибыль списаны со счета ТСЖ "Элит-7" инкассовыми поручениями от 22.03.2007 года:
- N 1309 на сумму 66 504 руб. (налог на прибыль в региональный бюджет).
- N 1310 на сумму 30 737 руб. (пени).
Итого на сумму 97 241 руб. (л.д. 11, 12).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 4 сентября 2007 года N А40-29104/07-143-138 требования N 0811, 0812 и решение N 2180 инспекции признаны недействительными, так как они были выставлены Инспекцией с нарушением статей 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение Арбитражного суда города Москвы вступило в законную силу 4 октября 2007 года, и было оставлено без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 ноября 2007 года N КА-А40/12414-07 (л.д. 13 - 17).
Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Поскольку в соответствии с законом взыскание налога и пени производится по инкассовому поручению в соответствии с решением налогового органа, признание решения налогового органа недействительным означает отсутствие законного основания для взыскания налога и пени.
Согласно ч. 2 ст. 120 Конституции Российской Федерации суд, установив при рассмотрении дела несоответствие акта государственного или иного органа закону, принимает решение в соответствии с законом.
В связи с этим у суда отсутствуют законные основания для вывода о наличии у Инспекции установленных законом оснований для невозврата налога и пени, перечисленных по инкассовым поручениям, оформленным на основании незаконного решения налогового органа.
Довод инспекции о том, что за налогоплательщиком по данным лицевого счета числится недоимка по налогу на прибыль, отклоняется судом, поскольку эти обстоятельства не принимались налоговым органом во внимание при проведении налоговых проверок за период с 2002 - 2003 гг. Доначислений в связи с тем, что обязанность по уплате задолженности по налогам за 2002 - 2003 гг. налогоплательщиком исполнена не была, ответчик не произвел ни за 2002 - 2003 гг., ни за последующие налоговые периоды. Согласно гл. 14 НК РФ налоговый контроль осуществляется налоговыми органами, в установленных законом формах, в том числе в форме налоговых проверок. Ст. 87 НК РФ установлено, что налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Таким образом, решение о взыскании в бесспорном порядке сумм налога принято за пределами установленных законом форм налогового контроля и за пределами срока, за который налоговый орган вправе провести налоговую проверку и доначислить налоги, пени, в связи с чем у ответчика не было предусмотренного законом права в 2007 г. оценить как не исполненную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, отразить эти суммы как недоимки по налогам, выставить требования об их уплате и в бесспорном порядке списать их со счета налогоплательщика.
Таким образом, оспариваемые действия по отражению недоимки и выставлению в связи с этим требований не соответствуют ст. 70, 87 НК РФ и нарушают в связи с этим права налогоплательщика.
Справки о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 22.03.2007 года не принимаются во внимание по основаниям, изложенным выше и потому что, какой-либо задолженности подлежащей взысканию по налогам, уплачиваемым в региональный бюджет, которая могла бы служить препятствием для возврата излишне взысканного налога на прибыль в региональный бюджет у ТСЖ нет, т.к. организация с 01.01.2004 г. перешла на упрощенную систему учета и уплачивает уже более 4-х лет только единый налог в федеральный бюджет.
В соответствии с п. п. 1, 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации "сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику". Согласно подпункту 7 статьи 79 установленные ей правила применяются также и в отношении излишне взысканной пени.
Понятие "излишне взысканный налог" включает в себя как налог, взысканный в нарушение правил об элементах юридического состава налога (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база), так и налог, взысканный в нарушение установленной законом процедуры взыскания, либо с нарушением сроков взыскания налога.
С учетом изложенного и на основании ст. ст. 21, 137, 138, 142 НК РФ; руководствуясь ст. ст. 110, 167, 201 АПК РФ суд,
обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве возвратить на расчетный счет Товарищества собственников жилья "Элит-7" сумму излишне взысканных налогов в размере 97 241 рублей, из них:
- - налог на прибыль в региональный бюджет в размере 66 504 рублей;
- - пени по налогу на прибыль в размере 30 737 рублей.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве в пользу Товарищества собственников жилья "Элит-7" расходы по уплате госпошлины по иску в размере 3 530, 00 руб., перечисленную платежным поручением N 405 от 17.10.2007 года.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.02.2008 ПО ДЕЛУ N А40-2640/08-127-11
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 февраля 2008 г. по делу N А40-2640/08-127-11
Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2008 года.
Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2008 года.
Арбитражный суд в составе:
судьи К.
Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Товарищества собственников жилья "Элит-7"
к ответчику Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве
об обязании возвратить на расчетный счет излишне взысканные суммы налогов в размере 97 241 рублей
при участии: от заявителя - Л., дов. от 07.06.2007 года N 03/07
от ответчика - Г., дов. от 10.09.2007 года N 05-21/2676ю
Суд
установил:
Товарищество собственников жилья "Элит-7" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве возвратить на расчетный счет заявителя сумму излишне взысканных налогов в размере 97 241 рублей, в том числе:
- - налог на прибыль в региональный бюджет в размере 66 504 рублей;
- - пени по налогу на прибыль в размере 30 737 рублей.
Инспекция возразила на требования заявителя по мотиву того, что спорные суммы налога и пени не являются излишне взысканными, поскольку заявителем дважды спорный налог и пени в региональный бюджет не уплачивались, взыскание уже уплаченных налога и пени инспекцией не производилось. Инспекцией было произведено взыскание имевшейся у заявителя недоимки и задолженности по пени, при этом данное взыскание не привело к возникновению в лицевом счете плательщика по спорному налогу излишне взысканных сумм.
Судебными актами по делу N А40-29104/07-143-138 обстоятельства отсутствия у заявителя недоимки по налогу на прибыль за 4 кв. 2002 и 1 и 2 кв. 2003 г. и пени по тому же налогу за период с 01.05.2002 по 02.04.2007 г. за неуплату и несвоевременную уплату налога, не установлены.
Рассмотрев материалы дела, суд установил.
Инспекция ФНС России N 13 САО г. Москвы выставила ТСЖ "Элит-7" требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 6 марта 2007 года N 0811 и N 0812.
По требованию N 0811 Инспекция предложила ТСЖ погасить задолженность по налогу на прибыль в региональный бюджет в сумме 67 243 руб. и пени по налогу на прибыль в сумме 30 994 руб. В требовании N 0812 содержалось предложение погасить задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования на общую сумму 740 рублей и пени по налогу на сумму 1 437 рублей.
По итогам рассмотрения этих требований Инспекция вынесла Решение от 22 марта 2007 года N 2180 о принудительном взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 67 983 рубля (сумма требований 67243 + 740 = 67 983) и пеней в сумме 32 431 рубль (сумма требований 30 994 + 1 437 = 32 431) (л.д. 8 - 10).
Указанные в решении N 2180 суммы налога на прибыль и пеней по налогу на прибыль списаны со счета ТСЖ "Элит-7" инкассовыми поручениями от 22.03.2007 года:
- N 1309 на сумму 66 504 руб. (налог на прибыль в региональный бюджет).
- N 1310 на сумму 30 737 руб. (пени).
Итого на сумму 97 241 руб. (л.д. 11, 12).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 4 сентября 2007 года N А40-29104/07-143-138 требования N 0811, 0812 и решение N 2180 инспекции признаны недействительными, так как они были выставлены Инспекцией с нарушением статей 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение Арбитражного суда города Москвы вступило в законную силу 4 октября 2007 года, и было оставлено без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 ноября 2007 года N КА-А40/12414-07 (л.д. 13 - 17).
Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Поскольку в соответствии с законом взыскание налога и пени производится по инкассовому поручению в соответствии с решением налогового органа, признание решения налогового органа недействительным означает отсутствие законного основания для взыскания налога и пени.
Согласно ч. 2 ст. 120 Конституции Российской Федерации суд, установив при рассмотрении дела несоответствие акта государственного или иного органа закону, принимает решение в соответствии с законом.
В связи с этим у суда отсутствуют законные основания для вывода о наличии у Инспекции установленных законом оснований для невозврата налога и пени, перечисленных по инкассовым поручениям, оформленным на основании незаконного решения налогового органа.
Довод инспекции о том, что за налогоплательщиком по данным лицевого счета числится недоимка по налогу на прибыль, отклоняется судом, поскольку эти обстоятельства не принимались налоговым органом во внимание при проведении налоговых проверок за период с 2002 - 2003 гг. Доначислений в связи с тем, что обязанность по уплате задолженности по налогам за 2002 - 2003 гг. налогоплательщиком исполнена не была, ответчик не произвел ни за 2002 - 2003 гг., ни за последующие налоговые периоды. Согласно гл. 14 НК РФ налоговый контроль осуществляется налоговыми органами, в установленных законом формах, в том числе в форме налоговых проверок. Ст. 87 НК РФ установлено, что налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Таким образом, решение о взыскании в бесспорном порядке сумм налога принято за пределами установленных законом форм налогового контроля и за пределами срока, за который налоговый орган вправе провести налоговую проверку и доначислить налоги, пени, в связи с чем у ответчика не было предусмотренного законом права в 2007 г. оценить как не исполненную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, отразить эти суммы как недоимки по налогам, выставить требования об их уплате и в бесспорном порядке списать их со счета налогоплательщика.
Таким образом, оспариваемые действия по отражению недоимки и выставлению в связи с этим требований не соответствуют ст. 70, 87 НК РФ и нарушают в связи с этим права налогоплательщика.
Справки о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 22.03.2007 года не принимаются во внимание по основаниям, изложенным выше и потому что, какой-либо задолженности подлежащей взысканию по налогам, уплачиваемым в региональный бюджет, которая могла бы служить препятствием для возврата излишне взысканного налога на прибыль в региональный бюджет у ТСЖ нет, т.к. организация с 01.01.2004 г. перешла на упрощенную систему учета и уплачивает уже более 4-х лет только единый налог в федеральный бюджет.
В соответствии с п. п. 1, 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации "сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику". Согласно подпункту 7 статьи 79 установленные ей правила применяются также и в отношении излишне взысканной пени.
Понятие "излишне взысканный налог" включает в себя как налог, взысканный в нарушение правил об элементах юридического состава налога (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база), так и налог, взысканный в нарушение установленной законом процедуры взыскания, либо с нарушением сроков взыскания налога.
С учетом изложенного и на основании ст. ст. 21, 137, 138, 142 НК РФ; руководствуясь ст. ст. 110, 167, 201 АПК РФ суд,
решил:
обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве возвратить на расчетный счет Товарищества собственников жилья "Элит-7" сумму излишне взысканных налогов в размере 97 241 рублей, из них:
- - налог на прибыль в региональный бюджет в размере 66 504 рублей;
- - пени по налогу на прибыль в размере 30 737 рублей.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Москве в пользу Товарищества собственников жилья "Элит-7" расходы по уплате госпошлины по иску в размере 3 530, 00 руб., перечисленную платежным поручением N 405 от 17.10.2007 года.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)