Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 01 апреля 2010 г. Полный текст постановления изготовлен 02 апреля 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.А. Боликовой
Судей: Г.А.Суминой, Г.В.Котиковой
при участии
- от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза": представитель не явился;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю: Симоненко Л.С. - старший государственный налоговый инспектор по доверенности от 31.12.2009 N 04-12/25214;
- рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза"
на решение от 29.12.2009
по делу N А73-18757/2009 Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Адасс Н.Г.
По заявлению общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения от 21.09.2009 N 15-18/95 в части
Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза" (далее - ООО "Фирма "Аудит экспертиза", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю, налоговый орган) от 21.09.2009 N 15-18/95 в части взыскания штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации и снижении его размера.
Решением суда первой инстанции от 29.12.2009 отказано в удовлетворении заявленных требований. Судебный акт мотивирован тем, что обществом не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях налогоплательщика смягчающих ответственность обстоятельств. Кроме того суд указал, что тяжелое материальное положение налогоплательщика не может быть признано как смягчающее вину обстоятельство при перечислении налоговыми агентами в бюджет сумм удержанного при выплате доходов налога.
В суде апелляционной инстанции дело повторно не рассматривалось.
Законность принятого решения проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по кассационной жалобе ООО "Фирма "Аудит-экспертиза", полагающего, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, в связи с чем просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении требований общества.
По мнению общества, судом необоснованно не признаны в качестве смягчающих вину обстоятельств тяжелое материальное положение предприятия и привлечение к налоговой ответственности впервые, а также факт перечисления в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц сразу же после вынесения решения налогового органа.
Межрайонная ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю в отзыве против доводов, изложенных в кассационной жалобе, возражает, считает судебный акт законным и обоснованным и просит оставить его без изменения.
Налоговый орган полагает, что наличие дебиторской задолженности заказчиков и отсутствие оборотных средств для перечисления налога на доходы физических лиц не могут быть признаны в качестве смягчающего вину обстоятельства, поскольку представленные обществом документы не свидетельствуют о невозможности взыскания дебиторской задолженности с дебиторов. Кроме того налоговый орган указывает, что обществом ранее допускались случаи неполного перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
Проверив обоснованность доводов и возражений, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, заслушав мнение представителя налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и норм процессуального права, суд кассационной инстанции установил следующее.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО "Фирма "Аудит экспертиза" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2008 по 30.06.2009, о чем составлен акт от 17.08.2009 N 15-18/74.
21.09.2009 на основании акта проверки, представленных возражений на него, налоговым органом принято решение N 15-18/95 о привлечении ООО "Фирма "Аудит экспертиза" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 41 039 руб.
Данное решение оставлено без изменений Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
Не согласившись с решением налогового органа в части взыскания штрафа без учета смягчающих вину обстоятельств, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса.
Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации судом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в качестве смягчающих ответственность обстоятельств ООО "Фирма "Аудит экспертиза" приведены тяжелое финансовое положение, привлечение к налоговой ответственности впервые, а также факт перечисления в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц сразу же после вынесения решения налогового органа.
Суд первой инстанции, оценив доказательства в соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и установив, что обществом ранее также допускались случаи неполного перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, не принял указанные обстоятельства как смягчающие и правомерно отказал в применении при взыскании налоговых санкций положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, а доводы общества сводятся к иной, чем у суда первой инстанции, оценке доказательств по делу, у суда кассационной инстанции отсутствуют законные основания для отмены или изменения судебного акта.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 29.12.2009 по делу N А73-18757/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 02.04.2010 N Ф03-1773/2010 ПО ДЕЛУ N А73-18757/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 апреля 2010 г. N Ф03-1773/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 01 апреля 2010 г. Полный текст постановления изготовлен 02 апреля 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.А. Боликовой
Судей: Г.А.Суминой, Г.В.Котиковой
при участии
- от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза": представитель не явился;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю: Симоненко Л.С. - старший государственный налоговый инспектор по доверенности от 31.12.2009 N 04-12/25214;
- рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза"
на решение от 29.12.2009
по делу N А73-18757/2009 Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Адасс Н.Г.
По заявлению общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения от 21.09.2009 N 15-18/95 в части
Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Аудит экспертиза" (далее - ООО "Фирма "Аудит экспертиза", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю, налоговый орган) от 21.09.2009 N 15-18/95 в части взыскания штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации и снижении его размера.
Решением суда первой инстанции от 29.12.2009 отказано в удовлетворении заявленных требований. Судебный акт мотивирован тем, что обществом не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях налогоплательщика смягчающих ответственность обстоятельств. Кроме того суд указал, что тяжелое материальное положение налогоплательщика не может быть признано как смягчающее вину обстоятельство при перечислении налоговыми агентами в бюджет сумм удержанного при выплате доходов налога.
В суде апелляционной инстанции дело повторно не рассматривалось.
Законность принятого решения проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по кассационной жалобе ООО "Фирма "Аудит-экспертиза", полагающего, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, в связи с чем просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении требований общества.
По мнению общества, судом необоснованно не признаны в качестве смягчающих вину обстоятельств тяжелое материальное положение предприятия и привлечение к налоговой ответственности впервые, а также факт перечисления в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц сразу же после вынесения решения налогового органа.
Межрайонная ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю в отзыве против доводов, изложенных в кассационной жалобе, возражает, считает судебный акт законным и обоснованным и просит оставить его без изменения.
Налоговый орган полагает, что наличие дебиторской задолженности заказчиков и отсутствие оборотных средств для перечисления налога на доходы физических лиц не могут быть признаны в качестве смягчающего вину обстоятельства, поскольку представленные обществом документы не свидетельствуют о невозможности взыскания дебиторской задолженности с дебиторов. Кроме того налоговый орган указывает, что обществом ранее допускались случаи неполного перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
Проверив обоснованность доводов и возражений, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, заслушав мнение представителя налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и норм процессуального права, суд кассационной инстанции установил следующее.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Межрайонной ИФНС России N 6 по Хабаровскому краю проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО "Фирма "Аудит экспертиза" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2008 по 30.06.2009, о чем составлен акт от 17.08.2009 N 15-18/74.
21.09.2009 на основании акта проверки, представленных возражений на него, налоговым органом принято решение N 15-18/95 о привлечении ООО "Фирма "Аудит экспертиза" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 41 039 руб.
Данное решение оставлено без изменений Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
Не согласившись с решением налогового органа в части взыскания штрафа без учета смягчающих вину обстоятельств, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса.
Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации судом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в качестве смягчающих ответственность обстоятельств ООО "Фирма "Аудит экспертиза" приведены тяжелое финансовое положение, привлечение к налоговой ответственности впервые, а также факт перечисления в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц сразу же после вынесения решения налогового органа.
Суд первой инстанции, оценив доказательства в соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и установив, что обществом ранее также допускались случаи неполного перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, не принял указанные обстоятельства как смягчающие и правомерно отказал в применении при взыскании налоговых санкций положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, а доводы общества сводятся к иной, чем у суда первой инстанции, оценке доказательств по делу, у суда кассационной инстанции отсутствуют законные основания для отмены или изменения судебного акта.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 29.12.2009 по делу N А73-18757/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья:
Л.А.Боликова
Л.А.Боликова
Судьи:
Г.А.Сумина
Г.В.Котикова
Г.А.Сумина
Г.В.Котикова
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)