Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 ноября 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 ноября 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Роженас О.Г.
судей Мартыновой С.А., Поликарпова Е.В.
рассмотрел в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска на решение от 01.04.2010 (судья Юшина В.Н.) Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 08.07.2010 (судьи Музыкантова М.Х., Жданова Л.И., Солодилов А.В.) Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-30212/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лэмон Групп" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска о признании недействительным решения.
Суд
общество с ограниченной ответственностью "Лэмон Групп" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения от 14.08.20999 N 1536 об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ); об обязании налоговой инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возмещения НДФЛ в размере 544 160 руб.; о взыскании процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 41 984 руб.
Решением от 01.04.2010 Арбитражного суда Новосибирской области требования общества удовлетворены.
Постановлением от 08.07.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Налоговая инспекция считает, что определить сумму удержанного и подлежащего уплате в бюджет НДФЛ возможно только при проверке первичных документов; у налогового агента возникает право на возврат НДФЛ в случае возврата удержанной суммы физическому лицу; проценты за нарушение срока возврата налога взысканию не подлежат в связи с добровольной уплатой Обществом налога в бюджет.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, в связи с ошибкой, допущенной ООО "Лэмон Груп", выступающего в роли налогового агента при уплате НДФЛ, в обязанности которого входит удержание налога у налогоплательщика - физического лица и перечислении его в бюджет, в платежных поручениях на уплату налогов и взносов были ошибочно уплачены суммы по НДФЛ КБК 18210102021011000110.
18.06.2009 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
14.08.2009 налоговая инспекция вынесла решение N 1536 об отказе в осуществлении зачета (возврата), в связи с невозможностью определения излишне уплаченной суммы НДФЛ без проведения выездной налоговой проверки.
Арбитражным судом признано недействительным решение налоговой инспекции в связи с доказанностью обществом наличия переплаты по НДФЛ в сумме 544 160 руб.
Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно пункту 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В ходе судебного разбирательства обществом были представлены арбитражному суду первой инстанции первичные бухгалтерские документы, подтверждающие размер уплаченного НДФЛ и сумму излишне уплаченного налога.
Арбитражным судом в ходе подготовке дела к судебному заседанию неоднократно стороны по спору были обязаны провести сверку расчетов удержанного с физических лиц и уплаченного в бюджет обществом НДФЛ.
Налоговой инспекцией представлено суду первой инстанции пояснение по НДФЛ, составленное на основании представленных обществом первичных бухгалтерских документов (л.д. 73 т.1). Согласно указанному пояснению сумма исчисленного и удержанного обществом в качестве налогового агента НДФЛ за 2008 год составила 2 415 158 руб., сумма перечисленного обществом в бюджет НДФЛ составила 3 363 418 руб.
Арбитражными судами установлено, что представленными обществом доказательствами подтверждена излишняя уплата в бюджет НДФЛ в заявленной обществом сумме - 544 160 руб.
Арбитражные суды, исследовав обстоятельства и доказательства по делу, пришли к правомерному выводу, что положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не связывают право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов с проведением в отношении него выездной налоговой проверки.
Арбитражные суды, учитывая материалы дела, из которых усматривается, что по НДФЛ у общества числится переплата по налогу, однако налоговой инспекцией возврат излишне уплаченного НДФЛ в сумме 544 160 руб. не произведен в установленный законом срок, пришли к обоснованному выводу о начислении в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации процентов за каждый день нарушения срока возврата налога.
Выводы арбитражных судов основаны на исследовании всех имеющихся материалов дела и соответствуют нормам налогового права, а также положениям части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Доводы кассационной жалобы являлись предметом рассмотрения в арбитражных судах первой и апелляционной инстанции и им дана правовая оценка.
Доводы налоговой инспекции о добровольном перечислении обществом суммы налога не могут являться основанием для отмены судебных актов, поскольку при получении заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговой инспекцией не направлено в адрес общества требования о представлении документов, необходимых для проведения проверки по факту излишней уплаты налога в бюджет, а также общество не уклонялось от представления необходимых налоговой инспекции первичных бухгалтерских документов.
Выводы арбитражного суда соответствуют имеющимся в материалах доказательствам. Оснований для переоценки обстоятельств дела у суда кассационной инстанции не имеется.
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 01.04.2010 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 08.07.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-30212/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 19.11.2010 ПО ДЕЛУ N А45-30212/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 ноября 2010 г. по делу N А45-30212/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 17 ноября 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 ноября 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Роженас О.Г.
судей Мартыновой С.А., Поликарпова Е.В.
рассмотрел в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска на решение от 01.04.2010 (судья Юшина В.Н.) Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 08.07.2010 (судьи Музыкантова М.Х., Жданова Л.И., Солодилов А.В.) Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-30212/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лэмон Групп" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска о признании недействительным решения.
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Лэмон Групп" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения от 14.08.20999 N 1536 об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ); об обязании налоговой инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возмещения НДФЛ в размере 544 160 руб.; о взыскании процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 41 984 руб.
Решением от 01.04.2010 Арбитражного суда Новосибирской области требования общества удовлетворены.
Постановлением от 08.07.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Налоговая инспекция считает, что определить сумму удержанного и подлежащего уплате в бюджет НДФЛ возможно только при проверке первичных документов; у налогового агента возникает право на возврат НДФЛ в случае возврата удержанной суммы физическому лицу; проценты за нарушение срока возврата налога взысканию не подлежат в связи с добровольной уплатой Обществом налога в бюджет.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, в связи с ошибкой, допущенной ООО "Лэмон Груп", выступающего в роли налогового агента при уплате НДФЛ, в обязанности которого входит удержание налога у налогоплательщика - физического лица и перечислении его в бюджет, в платежных поручениях на уплату налогов и взносов были ошибочно уплачены суммы по НДФЛ КБК 18210102021011000110.
18.06.2009 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
14.08.2009 налоговая инспекция вынесла решение N 1536 об отказе в осуществлении зачета (возврата), в связи с невозможностью определения излишне уплаченной суммы НДФЛ без проведения выездной налоговой проверки.
Арбитражным судом признано недействительным решение налоговой инспекции в связи с доказанностью обществом наличия переплаты по НДФЛ в сумме 544 160 руб.
Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно пункту 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В ходе судебного разбирательства обществом были представлены арбитражному суду первой инстанции первичные бухгалтерские документы, подтверждающие размер уплаченного НДФЛ и сумму излишне уплаченного налога.
Арбитражным судом в ходе подготовке дела к судебному заседанию неоднократно стороны по спору были обязаны провести сверку расчетов удержанного с физических лиц и уплаченного в бюджет обществом НДФЛ.
Налоговой инспекцией представлено суду первой инстанции пояснение по НДФЛ, составленное на основании представленных обществом первичных бухгалтерских документов (л.д. 73 т.1). Согласно указанному пояснению сумма исчисленного и удержанного обществом в качестве налогового агента НДФЛ за 2008 год составила 2 415 158 руб., сумма перечисленного обществом в бюджет НДФЛ составила 3 363 418 руб.
Арбитражными судами установлено, что представленными обществом доказательствами подтверждена излишняя уплата в бюджет НДФЛ в заявленной обществом сумме - 544 160 руб.
Арбитражные суды, исследовав обстоятельства и доказательства по делу, пришли к правомерному выводу, что положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не связывают право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов с проведением в отношении него выездной налоговой проверки.
Арбитражные суды, учитывая материалы дела, из которых усматривается, что по НДФЛ у общества числится переплата по налогу, однако налоговой инспекцией возврат излишне уплаченного НДФЛ в сумме 544 160 руб. не произведен в установленный законом срок, пришли к обоснованному выводу о начислении в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации процентов за каждый день нарушения срока возврата налога.
Выводы арбитражных судов основаны на исследовании всех имеющихся материалов дела и соответствуют нормам налогового права, а также положениям части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Доводы кассационной жалобы являлись предметом рассмотрения в арбитражных судах первой и апелляционной инстанции и им дана правовая оценка.
Доводы налоговой инспекции о добровольном перечислении обществом суммы налога не могут являться основанием для отмены судебных актов, поскольку при получении заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговой инспекцией не направлено в адрес общества требования о представлении документов, необходимых для проведения проверки по факту излишней уплаты налога в бюджет, а также общество не уклонялось от представления необходимых налоговой инспекции первичных бухгалтерских документов.
Выводы арбитражного суда соответствуют имеющимся в материалах доказательствам. Оснований для переоценки обстоятельств дела у суда кассационной инстанции не имеется.
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 01.04.2010 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 08.07.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-30212/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
О.Г.РОЖЕНАС
О.Г.РОЖЕНАС
Судьи
С.А.МАРТЫНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
С.А.МАРТЫНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)