Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
27 июня 2006 г. Дело N А41-К2-503/05
Резолютивная часть решения оглашена 27 июня 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 04 июля 2006 г.
Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной Федеральной налоговой службе России N 4 по Московской области (далее - МРИ ФНС России N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании от истца: М. по доверенности от 19.01.06,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС России N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет, указывая, что истец обращался с заявлениями о возврате переплаты по налогу на прибыль, однако, налоговый орган бездействует, налог не возвращен.
В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования.
Представитель ответчика, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о наличии уважительных причин неявки представителя ответчика в суд не поступало.
В отзыве на исковое заявление ответчик иск не признал, ссылаясь на то, что вопрос о возврате может быть решен только по окончании налогового периода, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Согласно актов сверки расчетов по платежам в бюджет за время с 01.01.2004 по 01.08.2004 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа в местный бюджет размере 5029723 руб. и в областной бюджет в размере 42908037 руб. (л.д. 34 - 37).
25.08.2004 истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль за шесть месяцев 2004 г. в местный бюджет в размере 5000000 руб. и в областной бюджет в размере 42900000 руб. (л.д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.2004 о том, что решение о возврате может быть принято только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования о признании бездействия налоговой инспекции по возврату излишне уплаченного налога подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам шестимесячного отчетного периода и имеет переплату в местный бюджет и в областной бюджет.
Представителем истца представлены в судебное заседание копии платежных поручений, подтверждающих оплату налога в первом полугодии 2004 г. (т. 2, л.д. 90 - 101).
Платежные поручения подтверждают то, что оплата налога на прибыль, указанная в актах N 2408 и N 2407 от 12.08.2004, фактически осуществлялась в течение отчетного периода по налогу на прибыль за 6 месяцев 2004 г., а не в течение 7 месяцев, как следует из актов.
Таким образом, суммы переплаты, указанные в актах сверки, являются переплатой именно за 6 месяцев, а не за период с 01.01.2004 по 01.08.2004.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействия).
Заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль по итогам шести месяцев было подано истцом в налоговую инспекцию 03.09.2004.
В судебном заседании представитель ответчика не отрицал наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога и в течение периода, когда налоговая инспекция должна была принять решение о возврате, имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням в соответствующие бюджеты.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате сумм излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" пеня взыскивается за просрочку уплаты авансовых платежей в случае, если уплата авансовых платежей предусмотрена законом и авансовый платеж начисляется и уплачивается по итогам отчетного периода на основе налоговой базы в соответствии со ст. ст. 53, 54 Налогового кодекса.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода и не содержит запрета о возврате излишне уплаченного налога, уплаченного авансом.
Основанием для подачи искового заявления является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган, у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, следовательно, его бездействие, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика незаконно.
На оснований изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие МРИ ФНС России по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата в месячный срок переплаты по налогу на прибыль в местный и областной бюджеты по итогам шести месяцев 2004 г. по заявлению ОАО "Мосэнерго" от 25.08.2004 в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.06.2006, 04.07.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-503/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
27 июня 2006 г. Дело N А41-К2-503/05
Резолютивная часть решения оглашена 27 июня 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 04 июля 2006 г.
Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной Федеральной налоговой службе России N 4 по Московской области (далее - МРИ ФНС России N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании от истца: М. по доверенности от 19.01.06,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС России N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет, указывая, что истец обращался с заявлениями о возврате переплаты по налогу на прибыль, однако, налоговый орган бездействует, налог не возвращен.
В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования.
Представитель ответчика, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о наличии уважительных причин неявки представителя ответчика в суд не поступало.
В отзыве на исковое заявление ответчик иск не признал, ссылаясь на то, что вопрос о возврате может быть решен только по окончании налогового периода, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Согласно актов сверки расчетов по платежам в бюджет за время с 01.01.2004 по 01.08.2004 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа в местный бюджет размере 5029723 руб. и в областной бюджет в размере 42908037 руб. (л.д. 34 - 37).
25.08.2004 истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль за шесть месяцев 2004 г. в местный бюджет в размере 5000000 руб. и в областной бюджет в размере 42900000 руб. (л.д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.2004 о том, что решение о возврате может быть принято только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования о признании бездействия налоговой инспекции по возврату излишне уплаченного налога подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам шестимесячного отчетного периода и имеет переплату в местный бюджет и в областной бюджет.
Представителем истца представлены в судебное заседание копии платежных поручений, подтверждающих оплату налога в первом полугодии 2004 г. (т. 2, л.д. 90 - 101).
Платежные поручения подтверждают то, что оплата налога на прибыль, указанная в актах N 2408 и N 2407 от 12.08.2004, фактически осуществлялась в течение отчетного периода по налогу на прибыль за 6 месяцев 2004 г., а не в течение 7 месяцев, как следует из актов.
Таким образом, суммы переплаты, указанные в актах сверки, являются переплатой именно за 6 месяцев, а не за период с 01.01.2004 по 01.08.2004.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействия).
Заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль по итогам шести месяцев было подано истцом в налоговую инспекцию 03.09.2004.
В судебном заседании представитель ответчика не отрицал наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога и в течение периода, когда налоговая инспекция должна была принять решение о возврате, имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням в соответствующие бюджеты.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате сумм излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" пеня взыскивается за просрочку уплаты авансовых платежей в случае, если уплата авансовых платежей предусмотрена законом и авансовый платеж начисляется и уплачивается по итогам отчетного периода на основе налоговой базы в соответствии со ст. ст. 53, 54 Налогового кодекса.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода и не содержит запрета о возврате излишне уплаченного налога, уплаченного авансом.
Основанием для подачи искового заявления является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган, у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, следовательно, его бездействие, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика незаконно.
На оснований изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие МРИ ФНС России по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата в месячный срок переплаты по налогу на прибыль в местный и областной бюджеты по итогам шести месяцев 2004 г. по заявлению ОАО "Мосэнерго" от 25.08.2004 в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)