Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11 октября 2010 г.
Полный текст постановления изготовлен 15 октября 2010 г.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А., судей Дмитриевой Н.Н., Малышева М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Пироговой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска на решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.08.2010 по делу N А76-10955/2010 (судья Бастен Д.А.), при участии: от общества с ограниченной ответственностью "Бизнес Геймс" - Акуловой А.С. (доверенность от 20.07.2010), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска - Брюховских Т.М. (доверенность N 03-5\\01 от 11.01.2010)
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Бизнес Геймс" (далее - заявитель, плательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее - инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании незаконным бездействия, выразившегося в невыполнении обязанности по начислению процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес с 30.11.2009 по 03.03.2010 в сумме 10 534 руб. 82 коп. (с учетом уточнения требований, л.д. 2, 63).
28.10.2009 заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за январь - июнь 2007 года в сумме 473 475 руб., в чем ему было отказано. Не согласившись с бездействием инспекции, плательщик обратился в арбитражный суд. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 18.03.2010 по делу N А76-1402/2010 производство прекращено в связи с отказом общества от заявленных требований.
29.01.2010 им представлены уточненные налоговые декларации, где отражена переплата. По результатам камеральной проверки 04.03.2010 по решению N 1118 от 27.02.2010 сумма налога возвращена. 14.04.2010 общество обратилось с заявлением о выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога, начисление которых начинается с даты подачи заявления.
Инспекция требования не признала, указала, что срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее, чем с момента завершения камеральной проверки по налоговому периоду (ст. 88 НК РФ). Возврат налога произведен 04.03.2010, срок не нарушен (л.д. 18 - 19).
Решением суда от 05.08.2010 требования общества удовлетворены, взысканы проценты в расчете общества (л.д. 70 - 74). Суд установил, что возврат излишне уплаченного налога произведен с пропуском установленного п. 6 ст. 78 НК РФ срока, а требования заявлены правомерно.
09.09.2010 от инспекции поступила апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене судебного решения (л.д. 77 - 78). Налоговый орган указывает, что срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ исчисляется со дня подачи заявления о возврате, но не ранее завершения камеральной проверки. 29.01.2010 плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, после камеральной проверки 27.02.2010 вынесено решение N 1118 о возврате налога в сумме 473 475 руб., денежные средства перечислены 04.03.2010 без нарушения установленных сроков.
Плательщик возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, ссылается на обстоятельства, установленные судебным решением, указывает, что ст. 78 НК РФ установлен конкретный срок для возврата излишне уплаченного налога вне зависимости от проведения камеральных проверок.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ - в пределах оснований, указанных в апелляционной жалобе.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 АПК РФ, исследовав имеющиеся в деле доказательства, выслушав стороны, проверив доводы апелляционной жалобы, установил следующее.
ООО "Бизнес Геймс" зарегистрировано в качестве юридического лица свидетельством от 27.05.2004 (л.д. 7), состоит на налоговом учете в Советском районе г. Челябинска по месту нахождения структурного подразделения, является плательщиком налогов и сборов.
28.10.2009 общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес за январь - июнь 2007 г. в сумме 473 475 руб. (л.д. 10).
В письме от 03.11.2009 N 15-42/050330 инспекция сообщила об отсутствии переплаты по данному налогу в карточке расчетов с бюджетом, указала на необходимость представления уточненных налоговых деклараций (л.д. 22). Не согласившись с бездействием инспекции, плательщик обратился в арбитражный суд, заявление принято к производству (Дело N А76-1402/2010), а затем прекращено в связи с отказом общества от заявленных требований (л.д. 11 - 12).
29.01.2010 плательщиком сданы уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за 6 месяцев 2007 г. (л.д. 30 - 47), по которым проведена камеральная проверка, по результатам вынесено решение N 1118 от 27.02.2010 о возврате налога на игорный бизнес в сумме 473 475 руб. (л.д. 29), 27.02.2010 обществом подано повторное заявление о возврате с указанием реквизитов расчетного счета (л.д. 20), платежным поручением N 156 от 04.03.2010 денежные средства перечислены на расчетный счет общества (л.д. 64 - 65).
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего.
По мнению подателя апелляционной жалобы - инспекции, возврат налога произведен после завершения камеральной налоговой проверки с соблюдением установленного срока в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ.
Суд установил нарушение инспекцией срока возврата излишне уплаченного налога по заявлению от 28.10.2009.
Суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
По с п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 11 информационного письма от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации", срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть проведена по правилам ст. 88 НК РФ.
Таким образом, месячный срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ применяется в случаях, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете). Наличие переплаты налога может быть установлено также в ходе камеральной налоговой проверки, срок которой в соответствии со ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления плательщиком налоговой декларации.
На дату поступления первого заявления (28.10.2009) переплата по лицевому счету не отражена, отсутствовало вступившее в законную силу судебное решение, обязывающее произвести возврат. В связи с этим для рассмотрения заявления и проверки заявления о переплате налоговый орган был обязан провести камеральную проверку в сроки, установленные ст. 88 НК РФ - до 28.01.2010. С учетом 10 рабочих дней для возврата начисление процентов начинается с 12.02.2010 и заканчивается 04.03.2010, проценты составляют 2275,3 руб.
Довод инспекции о начале исчисления срока с даты представления уточненной декларации неверен, основанием для начала камеральной проверки может быть и заявление о возврате переплаты.
Заявленные требования подлежат удовлетворению в этой части, судебное решение подлежит изменению.
Не установлены нарушения, перечисленные в ч. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены, судебные документы оформлены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.08.2010 по делу N А76-10955/2010 изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции.
Обязать Инспекцию Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска начислить проценты за период с 11.02.2010 по 03.03.2010 в сумме 2275 руб. 30 коп.
В остальной части требований отказать.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 15.10.2010 N 18АП-9293/2010 ПО ДЕЛУ N А76-10955/2010
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 октября 2010 г. N 18АП-9293/2010
Дело N А76-10955/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 11 октября 2010 г.
Полный текст постановления изготовлен 15 октября 2010 г.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А., судей Дмитриевой Н.Н., Малышева М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Пироговой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска на решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.08.2010 по делу N А76-10955/2010 (судья Бастен Д.А.), при участии: от общества с ограниченной ответственностью "Бизнес Геймс" - Акуловой А.С. (доверенность от 20.07.2010), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска - Брюховских Т.М. (доверенность N 03-5\\01 от 11.01.2010)
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Бизнес Геймс" (далее - заявитель, плательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее - инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании незаконным бездействия, выразившегося в невыполнении обязанности по начислению процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес с 30.11.2009 по 03.03.2010 в сумме 10 534 руб. 82 коп. (с учетом уточнения требований, л.д. 2, 63).
28.10.2009 заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за январь - июнь 2007 года в сумме 473 475 руб., в чем ему было отказано. Не согласившись с бездействием инспекции, плательщик обратился в арбитражный суд. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 18.03.2010 по делу N А76-1402/2010 производство прекращено в связи с отказом общества от заявленных требований.
29.01.2010 им представлены уточненные налоговые декларации, где отражена переплата. По результатам камеральной проверки 04.03.2010 по решению N 1118 от 27.02.2010 сумма налога возвращена. 14.04.2010 общество обратилось с заявлением о выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога, начисление которых начинается с даты подачи заявления.
Инспекция требования не признала, указала, что срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее, чем с момента завершения камеральной проверки по налоговому периоду (ст. 88 НК РФ). Возврат налога произведен 04.03.2010, срок не нарушен (л.д. 18 - 19).
Решением суда от 05.08.2010 требования общества удовлетворены, взысканы проценты в расчете общества (л.д. 70 - 74). Суд установил, что возврат излишне уплаченного налога произведен с пропуском установленного п. 6 ст. 78 НК РФ срока, а требования заявлены правомерно.
09.09.2010 от инспекции поступила апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене судебного решения (л.д. 77 - 78). Налоговый орган указывает, что срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ исчисляется со дня подачи заявления о возврате, но не ранее завершения камеральной проверки. 29.01.2010 плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, после камеральной проверки 27.02.2010 вынесено решение N 1118 о возврате налога в сумме 473 475 руб., денежные средства перечислены 04.03.2010 без нарушения установленных сроков.
Плательщик возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, ссылается на обстоятельства, установленные судебным решением, указывает, что ст. 78 НК РФ установлен конкретный срок для возврата излишне уплаченного налога вне зависимости от проведения камеральных проверок.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ - в пределах оснований, указанных в апелляционной жалобе.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 АПК РФ, исследовав имеющиеся в деле доказательства, выслушав стороны, проверив доводы апелляционной жалобы, установил следующее.
ООО "Бизнес Геймс" зарегистрировано в качестве юридического лица свидетельством от 27.05.2004 (л.д. 7), состоит на налоговом учете в Советском районе г. Челябинска по месту нахождения структурного подразделения, является плательщиком налогов и сборов.
28.10.2009 общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес за январь - июнь 2007 г. в сумме 473 475 руб. (л.д. 10).
В письме от 03.11.2009 N 15-42/050330 инспекция сообщила об отсутствии переплаты по данному налогу в карточке расчетов с бюджетом, указала на необходимость представления уточненных налоговых деклараций (л.д. 22). Не согласившись с бездействием инспекции, плательщик обратился в арбитражный суд, заявление принято к производству (Дело N А76-1402/2010), а затем прекращено в связи с отказом общества от заявленных требований (л.д. 11 - 12).
29.01.2010 плательщиком сданы уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за 6 месяцев 2007 г. (л.д. 30 - 47), по которым проведена камеральная проверка, по результатам вынесено решение N 1118 от 27.02.2010 о возврате налога на игорный бизнес в сумме 473 475 руб. (л.д. 29), 27.02.2010 обществом подано повторное заявление о возврате с указанием реквизитов расчетного счета (л.д. 20), платежным поручением N 156 от 04.03.2010 денежные средства перечислены на расчетный счет общества (л.д. 64 - 65).
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего.
По мнению подателя апелляционной жалобы - инспекции, возврат налога произведен после завершения камеральной налоговой проверки с соблюдением установленного срока в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ.
Суд установил нарушение инспекцией срока возврата излишне уплаченного налога по заявлению от 28.10.2009.
Суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
По с п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 11 информационного письма от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации", срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть проведена по правилам ст. 88 НК РФ.
Таким образом, месячный срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ применяется в случаях, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете). Наличие переплаты налога может быть установлено также в ходе камеральной налоговой проверки, срок которой в соответствии со ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления плательщиком налоговой декларации.
На дату поступления первого заявления (28.10.2009) переплата по лицевому счету не отражена, отсутствовало вступившее в законную силу судебное решение, обязывающее произвести возврат. В связи с этим для рассмотрения заявления и проверки заявления о переплате налоговый орган был обязан провести камеральную проверку в сроки, установленные ст. 88 НК РФ - до 28.01.2010. С учетом 10 рабочих дней для возврата начисление процентов начинается с 12.02.2010 и заканчивается 04.03.2010, проценты составляют 2275,3 руб.
Довод инспекции о начале исчисления срока с даты представления уточненной декларации неверен, основанием для начала камеральной проверки может быть и заявление о возврате переплаты.
Заявленные требования подлежат удовлетворению в этой части, судебное решение подлежит изменению.
Не установлены нарушения, перечисленные в ч. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены, судебные документы оформлены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.08.2010 по делу N А76-10955/2010 изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции.
Обязать Инспекцию Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска начислить проценты за период с 11.02.2010 по 03.03.2010 в сумме 2275 руб. 30 коп.
В остальной части требований отказать.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий
судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
Судьи:
Н.Н.ДМИТРИЕВА
М.Б.МАЛЫШЕВ
Н.Н.ДМИТРИЕВА
М.Б.МАЛЫШЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)