Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 13 октября 2005 г. Дело N А41-К2-10144/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "ПСУ N 5" к МРИ ФНС России по МО о признании решения недействительным, при участии в заседании: от истца - по заявлению без участия, от ответчика - Р. по доверенности от 01.07.2005,
общество с ограниченной ответственностью "Промышленно-строительное управление N 5" (далее - ООО "ПСУ N 5") обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании частично недействительным акта налоговой проверки, составленного МРИ ФНС России по МО, решения N 4\\131 от 29.04.2005.
Указанным решением ООО "ПСУ N 5" привлечено к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на прибыль в связи с неперечислением 50% налога. ООО "ПСУ N 5" также предложено уплатить в бюджет субъекта налог на прибыль в сумме 83359 руб., в том числе пени в размере 1067 руб.
Основанием доначисления налога, взыскания пени и наложения налоговых санкций явился вывод налоговой инспекции о неправомерной неуплате всего налога за 2004 г. в бюджет, поскольку уплачено только 50%.
Истец не согласен с решением МРИ ФНС, полагая, что отсутствует основание для привлечения к ответственности и взыскания налога, налог уплачен своевременно и в полном объеме в бюджет. Суд считает доводы истца правильными.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
29.04.2005 в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка ООО "ПСУ N 5" по обособленному подразделению. В ходе проведения проверки Инспекцией было установлено, что доля прибыли по указанному подразделению составляет 100%. Данный факт подтверждается приложением N 5А к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г. и не отрицается заявителем.
Налоговая база по налогу на прибыль за 2004 год, исчисленная ООО "ПСУ N 5" в соответствии со ст. 274 НК РФ, составила 980694 руб. Как установлено ответчиком в решении, доля налогооблагаемой прибыли, налоговая база по налогу на прибыль за 2004 г., приходящаяся на обособленное подразделение в г. Серпухове КПП 507732001, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, составляет 980694 руб., то есть 100% (строка 030 приложения N 5А к листу 02 налоговой декларации, л. д. 39).
Как указано в оспариваемом решении в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с изм. от 03.06.2004), сумму налоговой базы - 980694 руб. ООО "ПСУ N 5" необходимо было отразить по строкам 050, 60 приложения 5А к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2004 г., представленной в Межрайонную ИФНС России N 6 по Московской области. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, составляет 166718 руб. (980694 руб. * 17%). В нарушение изложенного истец занизил налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ, в размере 83359 руб.
По данным основаниям, по мнению МРИ ФНС, заявителем нарушены ст. 288 НК РФ, Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом Министерства РФ по налогам и сборам 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с изм. от 03.06.2004).
В связи с этим ООО "ПСУ N 5" был доначислен налог на прибыль за 2004 г. в сумме 83359 руб. доначисленной суммы в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 1067 руб. и ООО было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу - 16671 руб.
Кроме того, камеральной проверкой установлено занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет, на 1359 руб. Заявитель не оспаривает указанную сумму, а также пени в размере 17 руб. За неуплату сумм налога на прибыль за 2004 г. в местный бюджет ООО "ПСУ N 5" было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 271 руб.
Решение подлежит отмене в части, заявленной обществом, по следующим основаниям.
Межрайонной инспекцией ФНС России N 6 по Московской области 29 апреля 2005 г. была проведена камеральная проверка обособленного подразделения предприятия - ООО "ПСУ N 5". Предприятие - ООО "ПСУ N 5" состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области (Раменский район). Юридический адрес предприятия: Московская область, г. Бронницы, ул. Строительная, д. 4. Производственную деятельность истец осуществляет только в Серпуховском районе Московской области, где были оборудованы стационарные рабочие места (арендованы производственные площади (л. д. 11), в связи с чем встал на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России N 6 по Московской области как обособленное подразделение (л. д. 14). Руководителем и главным бухгалтером предприятия - ООО "ПСУ N 5" и обособленного подразделения являются одни и те же лица (л. д. 15). Как налогоплательщик заявитель в течение 2004 г. производил отчисления по налогу на прибыль в полном объеме и своевременно. При этом платежи производил как по месту своего учета в Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области, так и по месту учета обособленного подразделения в МРИ ФНС России N 6 по Московской области. Согласно декларации общая сумма налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г. составила 980694 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в субъект федерации, составила 166718 руб., из которых все 100% перечислены в бюджет Московской области, что подтверждается платежными поручениями на сумму 166718 руб. (л. д. 49 - 55).
Платежи были разделены заявителем пополам, часть денег была перечислена через Межрайонную ИФНС N 1, а вторая половина - через ИФНС N 6. Как установлено судом, код бюджетной классификации во всех платежных поручениях указан один и тот же. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в местный бюджет, была перечислена (все 100%) Межрайонной ИФНС N 6. Декларацию по налогу на прибыль ООО "ПСУ N 5" подавало в обе Инспекции, при этом налоговую базу на прибыль указывало одну и ту же. Данный факт не отрицается ответчиком. Исходные данные в самой декларации налога на прибыль были одинаковые, менялось только название Межрайонной инспекции (л. д. 18 - 43). К каждой декларации заявителем прикладывался "Расчет средней величины удельного веса среднесписочной численности работников", в котором была отражена общая численность работников по организации - ООО "ПСУ N 5", в том числе по обособленному подразделению в г. Серпухове. Согласно данному документу следует, что все работники числятся по обособленному подразделению - ООО "ПСУ N 5" г. Серпухова.
Уплаченные заявителем в бюджет суммы налога в размере 980694 руб. не оспариваются налоговой инспекцией, нарушений ст. 288 НК РФ судом не усматривается. Таким образом, вывод налоговой инспекции о занижении налога на прибыль за 2004 г. в сумме 83359 руб. и начислении штрафа и пени, поскольку в бюджете денежные средства находились на момент проверки и вынесения оспариваемого решения.
На основании решения N 1330 от 20.05.05 и требования от 20.05.2005 инкассовым поручением N 4171 по трем платежным поручениям со счета ООО "ПСУ N 5" МРИ ФНС был списан налог в сумме 83359 руб. (л. д. 86 - 87).
25.05.2005 по заявлению ООО "ПСУ N 5" по п/п N 861 и 862 Федеральное казначейство МФ РФ МО возвратило заявителю 76267,44 руб.
Из материалов дела следует, что истец выполнил условия закона, предусмотренные для уплаты налога в полном объеме, исчислена сумма налога, уплаченная в обе Инспекции, не уменьшающая фактическую сумму налога на прибыль за 2004 г., исчисленную по 50% в каждую.
С учетом изложенного начисление налога, штрафа и пени по налогу на прибыль не основано на фактических обстоятельствах и противоречит закону. При изложенных обстоятельствах требования истца о признании решения МРИ ФНС недействительным подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201, 110 АПК РФ, суд
признать (в части) решение N 4\\131 от 29.04.2005 Межрайонной ИФНС России N 6 по Московской области о взыскании недоимки, пени и санкций в размере 101368 руб. недействительным.
Выдать истцу справку на возврат госпошлины в размере 1000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.10.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-10144/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 октября 2005 г. Дело N А41-К2-10144/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "ПСУ N 5" к МРИ ФНС России по МО о признании решения недействительным, при участии в заседании: от истца - по заявлению без участия, от ответчика - Р. по доверенности от 01.07.2005,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Промышленно-строительное управление N 5" (далее - ООО "ПСУ N 5") обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании частично недействительным акта налоговой проверки, составленного МРИ ФНС России по МО, решения N 4\\131 от 29.04.2005.
Указанным решением ООО "ПСУ N 5" привлечено к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на прибыль в связи с неперечислением 50% налога. ООО "ПСУ N 5" также предложено уплатить в бюджет субъекта налог на прибыль в сумме 83359 руб., в том числе пени в размере 1067 руб.
Основанием доначисления налога, взыскания пени и наложения налоговых санкций явился вывод налоговой инспекции о неправомерной неуплате всего налога за 2004 г. в бюджет, поскольку уплачено только 50%.
Истец не согласен с решением МРИ ФНС, полагая, что отсутствует основание для привлечения к ответственности и взыскания налога, налог уплачен своевременно и в полном объеме в бюджет. Суд считает доводы истца правильными.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
29.04.2005 в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка ООО "ПСУ N 5" по обособленному подразделению. В ходе проведения проверки Инспекцией было установлено, что доля прибыли по указанному подразделению составляет 100%. Данный факт подтверждается приложением N 5А к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г. и не отрицается заявителем.
Налоговая база по налогу на прибыль за 2004 год, исчисленная ООО "ПСУ N 5" в соответствии со ст. 274 НК РФ, составила 980694 руб. Как установлено ответчиком в решении, доля налогооблагаемой прибыли, налоговая база по налогу на прибыль за 2004 г., приходящаяся на обособленное подразделение в г. Серпухове КПП 507732001, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, составляет 980694 руб., то есть 100% (строка 030 приложения N 5А к листу 02 налоговой декларации, л. д. 39).
Как указано в оспариваемом решении в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с изм. от 03.06.2004), сумму налоговой базы - 980694 руб. ООО "ПСУ N 5" необходимо было отразить по строкам 050, 60 приложения 5А к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2004 г., представленной в Межрайонную ИФНС России N 6 по Московской области. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, составляет 166718 руб. (980694 руб. * 17%). В нарушение изложенного истец занизил налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ, в размере 83359 руб.
По данным основаниям, по мнению МРИ ФНС, заявителем нарушены ст. 288 НК РФ, Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом Министерства РФ по налогам и сборам 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с изм. от 03.06.2004).
В связи с этим ООО "ПСУ N 5" был доначислен налог на прибыль за 2004 г. в сумме 83359 руб. доначисленной суммы в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 1067 руб. и ООО было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу - 16671 руб.
Кроме того, камеральной проверкой установлено занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет, на 1359 руб. Заявитель не оспаривает указанную сумму, а также пени в размере 17 руб. За неуплату сумм налога на прибыль за 2004 г. в местный бюджет ООО "ПСУ N 5" было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 271 руб.
Решение подлежит отмене в части, заявленной обществом, по следующим основаниям.
Межрайонной инспекцией ФНС России N 6 по Московской области 29 апреля 2005 г. была проведена камеральная проверка обособленного подразделения предприятия - ООО "ПСУ N 5". Предприятие - ООО "ПСУ N 5" состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области (Раменский район). Юридический адрес предприятия: Московская область, г. Бронницы, ул. Строительная, д. 4. Производственную деятельность истец осуществляет только в Серпуховском районе Московской области, где были оборудованы стационарные рабочие места (арендованы производственные площади (л. д. 11), в связи с чем встал на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России N 6 по Московской области как обособленное подразделение (л. д. 14). Руководителем и главным бухгалтером предприятия - ООО "ПСУ N 5" и обособленного подразделения являются одни и те же лица (л. д. 15). Как налогоплательщик заявитель в течение 2004 г. производил отчисления по налогу на прибыль в полном объеме и своевременно. При этом платежи производил как по месту своего учета в Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области, так и по месту учета обособленного подразделения в МРИ ФНС России N 6 по Московской области. Согласно декларации общая сумма налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г. составила 980694 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в субъект федерации, составила 166718 руб., из которых все 100% перечислены в бюджет Московской области, что подтверждается платежными поручениями на сумму 166718 руб. (л. д. 49 - 55).
Платежи были разделены заявителем пополам, часть денег была перечислена через Межрайонную ИФНС N 1, а вторая половина - через ИФНС N 6. Как установлено судом, код бюджетной классификации во всех платежных поручениях указан один и тот же. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в местный бюджет, была перечислена (все 100%) Межрайонной ИФНС N 6. Декларацию по налогу на прибыль ООО "ПСУ N 5" подавало в обе Инспекции, при этом налоговую базу на прибыль указывало одну и ту же. Данный факт не отрицается ответчиком. Исходные данные в самой декларации налога на прибыль были одинаковые, менялось только название Межрайонной инспекции (л. д. 18 - 43). К каждой декларации заявителем прикладывался "Расчет средней величины удельного веса среднесписочной численности работников", в котором была отражена общая численность работников по организации - ООО "ПСУ N 5", в том числе по обособленному подразделению в г. Серпухове. Согласно данному документу следует, что все работники числятся по обособленному подразделению - ООО "ПСУ N 5" г. Серпухова.
Уплаченные заявителем в бюджет суммы налога в размере 980694 руб. не оспариваются налоговой инспекцией, нарушений ст. 288 НК РФ судом не усматривается. Таким образом, вывод налоговой инспекции о занижении налога на прибыль за 2004 г. в сумме 83359 руб. и начислении штрафа и пени, поскольку в бюджете денежные средства находились на момент проверки и вынесения оспариваемого решения.
На основании решения N 1330 от 20.05.05 и требования от 20.05.2005 инкассовым поручением N 4171 по трем платежным поручениям со счета ООО "ПСУ N 5" МРИ ФНС был списан налог в сумме 83359 руб. (л. д. 86 - 87).
25.05.2005 по заявлению ООО "ПСУ N 5" по п/п N 861 и 862 Федеральное казначейство МФ РФ МО возвратило заявителю 76267,44 руб.
Из материалов дела следует, что истец выполнил условия закона, предусмотренные для уплаты налога в полном объеме, исчислена сумма налога, уплаченная в обе Инспекции, не уменьшающая фактическую сумму налога на прибыль за 2004 г., исчисленную по 50% в каждую.
С учетом изложенного начисление налога, штрафа и пени по налогу на прибыль не основано на фактических обстоятельствах и противоречит закону. При изложенных обстоятельствах требования истца о признании решения МРИ ФНС недействительным подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201, 110 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать (в части) решение N 4\\131 от 29.04.2005 Межрайонной ИФНС России N 6 по Московской области о взыскании недоимки, пени и санкций в размере 101368 руб. недействительным.
Выдать истцу справку на возврат госпошлины в размере 1000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)