Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Полный текст решения изготовлен 18 июня 2007 года.
Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2007 года.
Судья Арбитражного суда Свердловской области Д.В. Ефимов при ведении протокола судебного заседания судьей Д.В. Ефимовым
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Джекпот"
к Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга
о признании незаконным решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Ламбина Е.С., доверенность от 17.05.2007,
от заинтересованного лица - Чирик Е.А., доверенность от 07.02.2006 N 812.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено, ходатайств не поступило.
Заявитель обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Поскольку решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде наложения штрафа в размере 42000 рублей отменено Управлением ФСН России по Свердловской области, заявитель настаивает на заявленных требованиях об оспаривании решения Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в части доначисления налога на игорный бизнес и соответствующих сумм пеней.
Требование об уточнении заявленных требований судом принято.
Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором требования заявителя отклонило полностью.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд
общество с ограниченной ответственностью "Джекпот" 14.09.2006 представило в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года с примененной налоговой ставкой в сумме 750 руб. 00 коп. за один игровой автомат и заявление о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес за период с января 2004 года по март 2005 года в сумме 1960500 руб. 00 коп.
На основании уточненных деклараций по налогу на игорный бизнес за указанный период Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проведения камеральной проверки налоговой инспекцией установлено, что в нарушение главы 29 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 36-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес" налогоплательщик вместо ставки по налогу на игорный бизнес 3000 руб. 00 коп. за один игровой автомат применил налоговую ставку 750 руб. 00 коп. за один игровой автомат, установленную ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 "О налоге на игорный бизнес".
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки и возражений налогоплательщика инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение от 09.01.2007 N 03-05/69149, которым ООО "Джекпот" доначислен к уплате налог на игорный бизнес в сумме 210000 руб. 00 коп., начислены соответствующие суммы пени, за неуплату указанной суммы налога на игорный бизнес налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 42000 руб. 00 коп.
Не согласившись с решением Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149, ООО "Джекпот" обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным. При этом заявитель, ссылаясь на абз. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.06.2003 N 11-П, полагает, что ООО "Джекпот" как субъект малого предпринимательства вправе уплачивать налог на игорный бизнес за декабрь 2004 года по ставке в размере 750 руб. 00 коп., действовавшей на момент его государственной регистрации, то есть на 26.12.2001.
В соответствии со ст. 365 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Согласно ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес относятся игровые автоматы - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.
Объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта и считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.
Нормы статей 367, 368 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что по каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Из указанных положений следует, что обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает у соответствующего лица с даты подачи в налоговый орган заявления о регистрации объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес, именно с этого момента данное лицо становится налогоплательщиком и у него возникает обязанность исчисления и уплаты налога на игорный бизнес в порядке, установленном действующим законодательством.
На момент обращения с заявлением о регистрации 5 игровых автоматов, расположенных по адресу: г. Екатеринбург, ул. Минометчиков, 7а, то есть на 24.12.2003 действовала установленная Федеральным законом от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога на игорный бизнес в размере 750 рублей за один игровой автомат.
С заявлением о регистрации остальных 88 игровых автоматов из указанных в декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года 93 объектов налогообложения налогоплательщик обратился в налоговый орган 19.10.2004. В данный период действовала установленная Законом Свердловской области от 27.11.2003 N 36-ФЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес" ставка налога на игорный бизнес в размере 3000 рублей за один игровой автомат.
Таким образом, при исчислении налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года ООО "Джекпот" должно было применять к 5 игровым автоматам налоговую ставку в размере 750 рублей, к остальным игровым автоматам налоговую ставку в размере 3000 рублей.
При таких обстоятельствах вывод налогового органа о необходимости применения налоговой ставки 3000 рублей ко всему заявленному налогоплательщиком в декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года количеству объектов налогообложения, послуживший основанием для доначисления налога на игорный бизнес в сумме 210000 руб. 00 коп., следует признать незаконным.
Вследствие чего решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 следует признать незаконным в части доначисления налога на игорный бизнес по 5 игровым автоматам в сумме 11250 рублей и соответствующих сумм пеней.
Возражая в отношении рассмотрения судом заявленных требований, заинтересованное лицо указало, что по жалобе ООО "Джекпот" решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 отменено Управлением ФСН России по Свердловской области в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный довод заинтересованного лица суд отклоняет, поскольку при рассмотрении настоящего спора суд исследовал обстоятельства правомерности доначисления налоговым органом самих сумм налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года.
Учитывая изложенные обстоятельства, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины в сумме 107 руб. 14 коп. подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
1. Требования общества с ограниченной ответственностью "Джекпот" удовлетворить частично.
Признать незаконным решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года в сумме 11250 рублей и соответствующих сумм пеней.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2. Взыскать в пользу общества с ограниченной ответственностью "Джекпот" за счет средств Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга государственную пошлину в размере 107 руб. 14 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.06.2007 ПО ДЕЛУ N А60-8703/2007-С9
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 июня 2007 г. по делу N А60-8703/2007-С9
Полный текст решения изготовлен 18 июня 2007 года.
Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2007 года.
Судья Арбитражного суда Свердловской области Д.В. Ефимов при ведении протокола судебного заседания судьей Д.В. Ефимовым
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Джекпот"
к Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга
о признании незаконным решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Ламбина Е.С., доверенность от 17.05.2007,
от заинтересованного лица - Чирик Е.А., доверенность от 07.02.2006 N 812.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено, ходатайств не поступило.
Заявитель обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Поскольку решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде наложения штрафа в размере 42000 рублей отменено Управлением ФСН России по Свердловской области, заявитель настаивает на заявленных требованиях об оспаривании решения Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в части доначисления налога на игорный бизнес и соответствующих сумм пеней.
Требование об уточнении заявленных требований судом принято.
Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором требования заявителя отклонило полностью.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Джекпот" 14.09.2006 представило в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года с примененной налоговой ставкой в сумме 750 руб. 00 коп. за один игровой автомат и заявление о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес за период с января 2004 года по март 2005 года в сумме 1960500 руб. 00 коп.
На основании уточненных деклараций по налогу на игорный бизнес за указанный период Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проведения камеральной проверки налоговой инспекцией установлено, что в нарушение главы 29 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 36-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес" налогоплательщик вместо ставки по налогу на игорный бизнес 3000 руб. 00 коп. за один игровой автомат применил налоговую ставку 750 руб. 00 коп. за один игровой автомат, установленную ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 "О налоге на игорный бизнес".
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки и возражений налогоплательщика инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение от 09.01.2007 N 03-05/69149, которым ООО "Джекпот" доначислен к уплате налог на игорный бизнес в сумме 210000 руб. 00 коп., начислены соответствующие суммы пени, за неуплату указанной суммы налога на игорный бизнес налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 42000 руб. 00 коп.
Не согласившись с решением Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149, ООО "Джекпот" обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным. При этом заявитель, ссылаясь на абз. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.06.2003 N 11-П, полагает, что ООО "Джекпот" как субъект малого предпринимательства вправе уплачивать налог на игорный бизнес за декабрь 2004 года по ставке в размере 750 руб. 00 коп., действовавшей на момент его государственной регистрации, то есть на 26.12.2001.
В соответствии со ст. 365 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Согласно ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес относятся игровые автоматы - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.
Объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта и считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.
Нормы статей 367, 368 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что по каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Из указанных положений следует, что обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает у соответствующего лица с даты подачи в налоговый орган заявления о регистрации объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес, именно с этого момента данное лицо становится налогоплательщиком и у него возникает обязанность исчисления и уплаты налога на игорный бизнес в порядке, установленном действующим законодательством.
На момент обращения с заявлением о регистрации 5 игровых автоматов, расположенных по адресу: г. Екатеринбург, ул. Минометчиков, 7а, то есть на 24.12.2003 действовала установленная Федеральным законом от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога на игорный бизнес в размере 750 рублей за один игровой автомат.
С заявлением о регистрации остальных 88 игровых автоматов из указанных в декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года 93 объектов налогообложения налогоплательщик обратился в налоговый орган 19.10.2004. В данный период действовала установленная Законом Свердловской области от 27.11.2003 N 36-ФЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес" ставка налога на игорный бизнес в размере 3000 рублей за один игровой автомат.
Таким образом, при исчислении налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года ООО "Джекпот" должно было применять к 5 игровым автоматам налоговую ставку в размере 750 рублей, к остальным игровым автоматам налоговую ставку в размере 3000 рублей.
При таких обстоятельствах вывод налогового органа о необходимости применения налоговой ставки 3000 рублей ко всему заявленному налогоплательщиком в декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 года количеству объектов налогообложения, послуживший основанием для доначисления налога на игорный бизнес в сумме 210000 руб. 00 коп., следует признать незаконным.
Вследствие чего решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 следует признать незаконным в части доначисления налога на игорный бизнес по 5 игровым автоматам в сумме 11250 рублей и соответствующих сумм пеней.
Возражая в отношении рассмотрения судом заявленных требований, заинтересованное лицо указало, что по жалобе ООО "Джекпот" решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 отменено Управлением ФСН России по Свердловской области в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный довод заинтересованного лица суд отклоняет, поскольку при рассмотрении настоящего спора суд исследовал обстоятельства правомерности доначисления налоговым органом самих сумм налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года.
Учитывая изложенные обстоятельства, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины в сумме 107 руб. 14 коп. подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
1. Требования общества с ограниченной ответственностью "Джекпот" удовлетворить частично.
Признать незаконным решение Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 09.01.2007 N 03-05/69149 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на игорный бизнес за декабрь 2004 года в сумме 11250 рублей и соответствующих сумм пеней.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2. Взыскать в пользу общества с ограниченной ответственностью "Джекпот" за счет средств Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга государственную пошлину в размере 107 руб. 14 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
ЕФИМОВ Д.В.
ЕФИМОВ Д.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)