Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 28 апреля 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 мая 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Нагорной Э.Н.
судей Буяновой Н.В., Власенко Л.В.
при участии в заседании:
от истца (заявителя) Черкашин Ю.И. - дов. от 28.09.2009 N 385
от ответчика Золотухин В.А. - дов. от 11.01.2010 N 05-01/1004, Самойлова Н.Н. - дов. от 01.02.2010 N 05-01/028
рассмотрев 28.04.2010 в судебном заседании кассационную
жалобу ИФНС N 25
на решение от 30.11.2009
Арбитражного суда г. Москвы
принятое Карповой Г.А.
на постановление от 26.02.2010
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое Яковлевой Л.Г., Марковой Т.Т., Сафроновой М.С.
по иску (заявлению) ООО "Станко Импэкс"
об обязании совершить действия
к ИФНС N 25
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Станко Импэкс" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве отразить на лицевых счетах как исполненную обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 100 000 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 227 900 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 31 850 руб., налога на добавленную стоимость в размере 244 778 руб.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.11.2009, оставленным без изменения постановлением от 26.02.2010 Девятого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично: на Инспекцию возложена обязанность отразить на лицевом счете Общества как исполненную обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 100 000 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 227 900 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 31 850 руб., поскольку обязанность по уплате указанных налогов и взносов признана исполненной вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-80134/08-99-3112. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Законность и обоснованность судебных актов проверена в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве, в которой налоговый орган повторил доводы апелляционной жалобы.
Инспекция в заседании суда кассационной инстанции поддержала доводы кассационной жалобы. Общество в отзыве и в заседании суда возражало против кассационной жалобы по мотивам, изложенным в судебных актах.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно материалам дела 24.10.2008 в счет уплаты налогов при наличии денежных средств на расчетном счете Общество уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 000 руб. (платежное поручение N 295), налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 227 900 руб. (платежные поручения N 296, 298, 300), НДФЛ в сумме 31 850 руб. (платежное поручение N 291), налог на прибыль в федеральный бюджет в сумме 100 000 руб. (платежное поручение N 297).
Судами установлено, что 24.10.2008 Общество направило в АКБ "Лефко-банк" вышеперечисленные платежные поручения на уплату налогов, 29.10.2008 банк списал со счета Общества указанные в платежных поручениях суммы налогов и страховых взносов, о чем предоставил заявителю выписку из счета. Однако банк в соответствующие бюджеты денежные средства не перечислил. Приказом Банка России от 13.11.2008 N ОД-853 у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В связи с этим Инспекцией 24.11.2008 направлено в адрес Общества требование от 12.11.2008 N 36273 об уплате налога на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и федеральный бюджет в сумме 180 759 руб. 34 коп. Во избежание приостановления расчетов по новому расчетному счету Общество повторно оплатило по требованию N 36273 налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и налог на прибыль федеральный бюджет в суммах 132 282 руб. 76 коп. и 48 476 руб. 58 коп. соответственно, что подтверждается платежными поручениями от 26.11.2008 N 351 и N 350. Одновременно Общество обжаловало указанное требование в судебном порядке.
Судами установлено, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-80134/08-99-311 заявление Общества о признании недействительным требования Инспекции от 12.11.2008 N 36273 удовлетворено, при этом обязанность Общества по уплате налогов и страховых взносов платежными поручениями N 295, 296, 297, 298, 299, 300 от 24.10.2008 признана исполненной, а также судом указано на отсутствие в действиях Общества признаков недобросовестности.
В связи с этим Общество обратилось в Инспекцию с просьбой отразить на лицевом счете обязанность по уплате спорных налогов и взносов как исполненную.
Инспекция, отказывая в удовлетворении данного требования, ссылается на недобросовестность налогоплательщика, который при наличии нескольких счетов в благополучных банках использовал счет АКБ "Лефко-Банк" (ОАО), который имел финансовые затруднения.
Между тем, судами установлено, что договор N В-7819 на расчетно-кассовое обслуживание между Обществом и АКБ "Лефко-Банк" подписан 22.11.2004, то есть задолго до осуществления спорных платежей. С расчетного счета в данном банке Общество неоднократно производило платежи, в том числе и по расчетам с бюджетом. На момент предъявления в банк спорных платежных поручений по уплате налогов денежные средства на расчетном счете заявителя имелись в достаточном количестве.
При этом судами не установлены обстоятельства, что Общество располагало сведениями о финансовых проблемах АКБ "Лефко банк" и намеренно перечислило спорные налоговые платежи через данный банк.
Поэтому не принимается во внимание довод Инспекции о том, что Общество, зная, что 24.10.2008 платежи через АКБ "Лефко-банк" не поступили в бюджет, продолжало 28.10.2008 вновь отправлять платежи через этот неблагополучный банк.
Инспекция в обоснование недобросовестности заявителя ссылается на то, что Общество искусственно создает переплату по налогу на прибыль через неблагополучный банк при полном отсутствии оснований для этого.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Суды, исследовав выписки операций по расчету с бюджетом по налогу на прибыль, налоговую декларацию за 9 месяцев 2008 г., применив положения ст. 286 НК РФ, установили, что у Общества возникала необходимость уплаты налога, которая производилась согласно установленной Налоговым кодексом Российской Федерации обязанности, при этом фактов уплаты налога в отсутствии соответствующей обязанности не установлено. В связи с этим судами отклонена ссылка Инспекции на подачу уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2-й и 3-й кварталы 2008 г., в которых сумма налога заявлена к уменьшению, так как данные уточненные декларации представлены по окончании расчетов за 3-й квартал в ноябре 2008 г. после исчисления и уплаты спорного налога.
При таких обстоятельствах суды, применив ст. 45 НК РФ, учитывая вступившее в законную силу решение суда от 26.01.2009 по делу N А40-80134/08-99-3112, пришли к выводу о том, что спорные суммы налогов списаны с расчетного счета Общества, но не зачислены в соответствующие бюджеты по независящим от него причинам; Общество действовало добросовестно, в связи с чем обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, страховых взносов на ОПС, НДФЛ является исполненной.
На основании изложенного у суда кассационной инстанции в силу пределов полномочий, установленных п. 2 ч. 1 ст. 287 АПК РФ, оснований для переоценки обстоятельств, оцененных судами первой и апелляционной инстанций, и отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение от 30 ноября 2009 г. Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 26 февраля 2010 г. Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-126861/09-99-973 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве без удовлетворения.
Председательствующий
Э.Н.НАГОРНАЯ
Судьи
Н.В.БУЯНОВА
Л.В.ВЛАСЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 06.05.2010 N КА-А40/4124-10 ПО ДЕЛУ N А40-126861/09-99-973 ТРЕБОВАНИЕ: ОБ ОБЯЗАНИИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ОТРАЗИТЬ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ КАК ИСПОЛНЕННУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, НДФЛ И НДС. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА: ОБЩЕСТВО НАПРАВИЛО В БАНК ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, БАНК СПИСАЛ СО СЧЕТА ОБЩЕСТВА УКАЗАННЫЕ В ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЯХ СУММЫ, О ЧЕМ ПРЕДСТАВИЛ ВЫПИСКУ ИЗ СЧЕТА.
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 мая 2010 г. N КА-А40/4124-10
Дело N А40-126861/09-99-973
Резолютивная часть постановления объявлена 28 апреля 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 мая 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Нагорной Э.Н.
судей Буяновой Н.В., Власенко Л.В.
при участии в заседании:
от истца (заявителя) Черкашин Ю.И. - дов. от 28.09.2009 N 385
от ответчика Золотухин В.А. - дов. от 11.01.2010 N 05-01/1004, Самойлова Н.Н. - дов. от 01.02.2010 N 05-01/028
рассмотрев 28.04.2010 в судебном заседании кассационную
жалобу ИФНС N 25
на решение от 30.11.2009
Арбитражного суда г. Москвы
принятое Карповой Г.А.
на постановление от 26.02.2010
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое Яковлевой Л.Г., Марковой Т.Т., Сафроновой М.С.
по иску (заявлению) ООО "Станко Импэкс"
об обязании совершить действия
к ИФНС N 25
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Станко Импэкс" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве отразить на лицевых счетах как исполненную обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 100 000 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 227 900 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 31 850 руб., налога на добавленную стоимость в размере 244 778 руб.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.11.2009, оставленным без изменения постановлением от 26.02.2010 Девятого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично: на Инспекцию возложена обязанность отразить на лицевом счете Общества как исполненную обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 100 000 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 227 900 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 000 руб., налога на доходы физических лиц в размере 31 850 руб., поскольку обязанность по уплате указанных налогов и взносов признана исполненной вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-80134/08-99-3112. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Законность и обоснованность судебных актов проверена в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве, в которой налоговый орган повторил доводы апелляционной жалобы.
Инспекция в заседании суда кассационной инстанции поддержала доводы кассационной жалобы. Общество в отзыве и в заседании суда возражало против кассационной жалобы по мотивам, изложенным в судебных актах.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно материалам дела 24.10.2008 в счет уплаты налогов при наличии денежных средств на расчетном счете Общество уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 000 руб. (платежное поручение N 295), налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 227 900 руб. (платежные поручения N 296, 298, 300), НДФЛ в сумме 31 850 руб. (платежное поручение N 291), налог на прибыль в федеральный бюджет в сумме 100 000 руб. (платежное поручение N 297).
Судами установлено, что 24.10.2008 Общество направило в АКБ "Лефко-банк" вышеперечисленные платежные поручения на уплату налогов, 29.10.2008 банк списал со счета Общества указанные в платежных поручениях суммы налогов и страховых взносов, о чем предоставил заявителю выписку из счета. Однако банк в соответствующие бюджеты денежные средства не перечислил. Приказом Банка России от 13.11.2008 N ОД-853 у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В связи с этим Инспекцией 24.11.2008 направлено в адрес Общества требование от 12.11.2008 N 36273 об уплате налога на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и федеральный бюджет в сумме 180 759 руб. 34 коп. Во избежание приостановления расчетов по новому расчетному счету Общество повторно оплатило по требованию N 36273 налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и налог на прибыль федеральный бюджет в суммах 132 282 руб. 76 коп. и 48 476 руб. 58 коп. соответственно, что подтверждается платежными поручениями от 26.11.2008 N 351 и N 350. Одновременно Общество обжаловало указанное требование в судебном порядке.
Судами установлено, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-80134/08-99-311 заявление Общества о признании недействительным требования Инспекции от 12.11.2008 N 36273 удовлетворено, при этом обязанность Общества по уплате налогов и страховых взносов платежными поручениями N 295, 296, 297, 298, 299, 300 от 24.10.2008 признана исполненной, а также судом указано на отсутствие в действиях Общества признаков недобросовестности.
В связи с этим Общество обратилось в Инспекцию с просьбой отразить на лицевом счете обязанность по уплате спорных налогов и взносов как исполненную.
Инспекция, отказывая в удовлетворении данного требования, ссылается на недобросовестность налогоплательщика, который при наличии нескольких счетов в благополучных банках использовал счет АКБ "Лефко-Банк" (ОАО), который имел финансовые затруднения.
Между тем, судами установлено, что договор N В-7819 на расчетно-кассовое обслуживание между Обществом и АКБ "Лефко-Банк" подписан 22.11.2004, то есть задолго до осуществления спорных платежей. С расчетного счета в данном банке Общество неоднократно производило платежи, в том числе и по расчетам с бюджетом. На момент предъявления в банк спорных платежных поручений по уплате налогов денежные средства на расчетном счете заявителя имелись в достаточном количестве.
При этом судами не установлены обстоятельства, что Общество располагало сведениями о финансовых проблемах АКБ "Лефко банк" и намеренно перечислило спорные налоговые платежи через данный банк.
Поэтому не принимается во внимание довод Инспекции о том, что Общество, зная, что 24.10.2008 платежи через АКБ "Лефко-банк" не поступили в бюджет, продолжало 28.10.2008 вновь отправлять платежи через этот неблагополучный банк.
Инспекция в обоснование недобросовестности заявителя ссылается на то, что Общество искусственно создает переплату по налогу на прибыль через неблагополучный банк при полном отсутствии оснований для этого.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Суды, исследовав выписки операций по расчету с бюджетом по налогу на прибыль, налоговую декларацию за 9 месяцев 2008 г., применив положения ст. 286 НК РФ, установили, что у Общества возникала необходимость уплаты налога, которая производилась согласно установленной Налоговым кодексом Российской Федерации обязанности, при этом фактов уплаты налога в отсутствии соответствующей обязанности не установлено. В связи с этим судами отклонена ссылка Инспекции на подачу уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2-й и 3-й кварталы 2008 г., в которых сумма налога заявлена к уменьшению, так как данные уточненные декларации представлены по окончании расчетов за 3-й квартал в ноябре 2008 г. после исчисления и уплаты спорного налога.
При таких обстоятельствах суды, применив ст. 45 НК РФ, учитывая вступившее в законную силу решение суда от 26.01.2009 по делу N А40-80134/08-99-3112, пришли к выводу о том, что спорные суммы налогов списаны с расчетного счета Общества, но не зачислены в соответствующие бюджеты по независящим от него причинам; Общество действовало добросовестно, в связи с чем обязанность по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, страховых взносов на ОПС, НДФЛ является исполненной.
На основании изложенного у суда кассационной инстанции в силу пределов полномочий, установленных п. 2 ч. 1 ст. 287 АПК РФ, оснований для переоценки обстоятельств, оцененных судами первой и апелляционной инстанций, и отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение от 30 ноября 2009 г. Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 26 февраля 2010 г. Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-126861/09-99-973 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве без удовлетворения.
Председательствующий
Э.Н.НАГОРНАЯ
Судьи
Н.В.БУЯНОВА
Л.В.ВЛАСЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)