Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2011 года
Полный текст решения изготовлен 24 января 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.Ф. Савиной при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Б. Бжинаевой рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Андреев В.А., арбитражный управляющий, удостоверение
N 1/007 от 06.06.2003 г,
от заинтересованного лица: Наумкина А.А., представитель по доверенности N 36 от 11.08.2010 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
В судебном заседании 11.01.2011 г объявлен перерыв до 17.01.2011 г 10-00. После перерыва судебное заседание продолжено.
Общество с ограниченной ответственностью "Феникс" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании действий по списанию с расчетного счета 92892 руб. 80 коп. по инкассовому поручению от 12.09.2010 г N 21882 незаконными.
В судебном заседании 17.01.2011 г заявитель уточнил предмет требования и просит признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга по выставлению к расчетному счету инкассового поручения от 12.09.2010 г N 21882 на сумму 38156 руб. 65 коп. незаконными.
Ходатайство об уточнении исковых требований принято судом.
Других заявлений и ходатайств не поступило.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 - 6 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Как следует из представленных заинтересованным лицом документов инкассовое поручение от 12.09.2010 г N 21882 предъявлено налоговым органом к расчетному счету ООО "Феникс" в Екатеринбургском филиале ОАО "Русь-Банк", в соответствии со ст. 45, 46 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от 09.08.2010 г N 33254 в установленный срок.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в требовании от 09.08.2010 г N 33254, на основании которого к счету налогоплательщика предъявлено инкассовое поручение N 21882, указаны пени в сумме 92892 руб. 80 коп. на недоимку в сумме 164876 руб. 00 коп.
Согласно указанному требованию налогоплательщику надлежало уплатить пени в сумме 92892 руб. 80 коп. вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество организаций за 2 квартал 2010 г. Однако из приложенного к требованию расчета пени видно, что в расчет пени включена сумма недоимки, образовавшаяся в более ранние периоды - за 4 квартал 2008 г, 1 квартал 2009 г, то есть до возбуждения дела о банкротстве.
Оспаривая действия инспекции по выставлению инкассового поручения на указанную сумму, заявитель ссылается на то, что в отношении предприятия возбуждено дело о банкротстве, определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.05.2009 г введена процедура наблюдения. По мнению заявителя, инспекцией при выставлении инкассового поручения данные обстоятельства не учтены, поскольку не все суммы недоимки по налогу на имущество организаций, на которые исчислена пеня, относятся к текущим платежам.
В судебном заседании установлено, что в производстве Арбитражного суда Свердловской области находится дело N А60-16176/2009-С11 о признании ООО "Феникс" несостоятельным (банкротом).
Заявление о признании ООО "Феникс" несостоятельным (банкротом) подано ООО "Феникс" в суд 30.09.2010. Определением от 06.05.2010 Арбитражного суда Свердловской области по указанному делу заявление принято к производству. Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.05.2010 в отношении ООО "Феникс" введена процедура наблюдения.
Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 167-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с учетом п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 63 от 23.07.2009 под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
При применении данных положений и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога (п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве").
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
При этом, требование об уплате пеней, начисляемых в период наблюдения, за несвоевременную уплату налогов (сборов), срок платежа которых наступил до принятия заявления о признании должника банкротом, не является текущим и подлежит удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве постольку, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим (п. 27 названного Постановления).
Как видно из материалов дела, налоговым органом в требовании от N 33254 от 09.08.2010 г, на основании которого к счету налогоплательщика предъявлено инкассовое поручение от 12.09.2010 г N 21882, указаны пени, начисленные как на текущую задолженность по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2010 года, обязанность по уплате которых возникла у ООО "Феникс" после обращения в суд с заявлением о признании должника банкротом, так и на задолженность, возникшую до возбуждения в отношении ООО "Феникс" дела о банкротстве, включенную в реестр требований кредиторов.
Таким образом, налоговый орган осуществил действия по выставлению инкассового поручения от 12.09.2010 N 21882 на сумму 92892 руб. 80 коп. без учета правил, установленных законом о банкротстве, нарушив тем самым права и законные интересы налогоплательщика в сфере экономической деятельности.
Налоговым органом в судебное заседание представлен расчет пени, произведенный с учетом п. п. 8, 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве".
Из представленного расчета видно, что пени в сумме 38156 руб. 65 коп. начислены на задолженность по налогу на имущество организаций, которая не является текущей и включена в реестр требований кредиторов.
Данные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.
С учетом изложенного, исходя из суммы пени, указанной в инкассовом поручении от 12.09.2010 N 21882 и расчету суммы пени, произведенному инспекцией в соответствии с вышеуказанным постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ и представленному в судебное заседание, суд полагает, что пени в сумме 38156 руб. 65 коп. начислены на задолженность, не являющуюся в силу вышеизложенного текущей.
В этой части требование заявителя следует признать обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 12.10.2010 г заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления. Исходя из этого, в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, ч. 2, ст. 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга по выставлению к расчетному счету общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572) инкассового поручения от 12.09.2010 г N 21882 на сумму 92892 руб. 80 коп. незаконными.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572), путем совершения действий в установленном законом порядке по возврату из бюджета неправомерно взысканной суммы в размере 38156 руб. 65 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная и кассационная жалобы также могут быть поданы посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 24.01.2011 ПО ДЕЛУ N А60-36119/2010-С8
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 24 января 2011 г. по делу N А60-36119/2010-С8
Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2011 года
Полный текст решения изготовлен 24 января 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.Ф. Савиной при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Б. Бжинаевой рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Андреев В.А., арбитражный управляющий, удостоверение
N 1/007 от 06.06.2003 г,
от заинтересованного лица: Наумкина А.А., представитель по доверенности N 36 от 11.08.2010 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
В судебном заседании 11.01.2011 г объявлен перерыв до 17.01.2011 г 10-00. После перерыва судебное заседание продолжено.
Общество с ограниченной ответственностью "Феникс" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании действий по списанию с расчетного счета 92892 руб. 80 коп. по инкассовому поручению от 12.09.2010 г N 21882 незаконными.
В судебном заседании 17.01.2011 г заявитель уточнил предмет требования и просит признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга по выставлению к расчетному счету инкассового поручения от 12.09.2010 г N 21882 на сумму 38156 руб. 65 коп. незаконными.
Ходатайство об уточнении исковых требований принято судом.
Других заявлений и ходатайств не поступило.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 - 6 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Как следует из представленных заинтересованным лицом документов инкассовое поручение от 12.09.2010 г N 21882 предъявлено налоговым органом к расчетному счету ООО "Феникс" в Екатеринбургском филиале ОАО "Русь-Банк", в соответствии со ст. 45, 46 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от 09.08.2010 г N 33254 в установленный срок.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в требовании от 09.08.2010 г N 33254, на основании которого к счету налогоплательщика предъявлено инкассовое поручение N 21882, указаны пени в сумме 92892 руб. 80 коп. на недоимку в сумме 164876 руб. 00 коп.
Согласно указанному требованию налогоплательщику надлежало уплатить пени в сумме 92892 руб. 80 коп. вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество организаций за 2 квартал 2010 г. Однако из приложенного к требованию расчета пени видно, что в расчет пени включена сумма недоимки, образовавшаяся в более ранние периоды - за 4 квартал 2008 г, 1 квартал 2009 г, то есть до возбуждения дела о банкротстве.
Оспаривая действия инспекции по выставлению инкассового поручения на указанную сумму, заявитель ссылается на то, что в отношении предприятия возбуждено дело о банкротстве, определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.05.2009 г введена процедура наблюдения. По мнению заявителя, инспекцией при выставлении инкассового поручения данные обстоятельства не учтены, поскольку не все суммы недоимки по налогу на имущество организаций, на которые исчислена пеня, относятся к текущим платежам.
В судебном заседании установлено, что в производстве Арбитражного суда Свердловской области находится дело N А60-16176/2009-С11 о признании ООО "Феникс" несостоятельным (банкротом).
Заявление о признании ООО "Феникс" несостоятельным (банкротом) подано ООО "Феникс" в суд 30.09.2010. Определением от 06.05.2010 Арбитражного суда Свердловской области по указанному делу заявление принято к производству. Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.05.2010 в отношении ООО "Феникс" введена процедура наблюдения.
Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 167-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с учетом п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 63 от 23.07.2009 под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
При применении данных положений и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога (п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве").
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
При этом, требование об уплате пеней, начисляемых в период наблюдения, за несвоевременную уплату налогов (сборов), срок платежа которых наступил до принятия заявления о признании должника банкротом, не является текущим и подлежит удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве постольку, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим (п. 27 названного Постановления).
Как видно из материалов дела, налоговым органом в требовании от N 33254 от 09.08.2010 г, на основании которого к счету налогоплательщика предъявлено инкассовое поручение от 12.09.2010 г N 21882, указаны пени, начисленные как на текущую задолженность по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2010 года, обязанность по уплате которых возникла у ООО "Феникс" после обращения в суд с заявлением о признании должника банкротом, так и на задолженность, возникшую до возбуждения в отношении ООО "Феникс" дела о банкротстве, включенную в реестр требований кредиторов.
Таким образом, налоговый орган осуществил действия по выставлению инкассового поручения от 12.09.2010 N 21882 на сумму 92892 руб. 80 коп. без учета правил, установленных законом о банкротстве, нарушив тем самым права и законные интересы налогоплательщика в сфере экономической деятельности.
Налоговым органом в судебное заседание представлен расчет пени, произведенный с учетом п. п. 8, 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве".
Из представленного расчета видно, что пени в сумме 38156 руб. 65 коп. начислены на задолженность по налогу на имущество организаций, которая не является текущей и включена в реестр требований кредиторов.
Данные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.
С учетом изложенного, исходя из суммы пени, указанной в инкассовом поручении от 12.09.2010 N 21882 и расчету суммы пени, произведенному инспекцией в соответствии с вышеуказанным постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ и представленному в судебное заседание, суд полагает, что пени в сумме 38156 руб. 65 коп. начислены на задолженность, не являющуюся в силу вышеизложенного текущей.
В этой части требование заявителя следует признать обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 12.10.2010 г заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления. Исходя из этого, в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, ч. 2, ст. 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга по выставлению к расчетному счету общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572) инкассового поручения от 12.09.2010 г N 21882 на сумму 92892 руб. 80 коп. незаконными.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Феникс" (ИНН: 6661091865, ОГРН: 1026605239572), путем совершения действий в установленном законом порядке по возврату из бюджета неправомерно взысканной суммы в размере 38156 руб. 65 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная и кассационная жалобы также могут быть поданы посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
САВИНА Л.Ф.
САВИНА Л.Ф.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)