Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Полный текст постановления изготовлен 07 сентября 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Тетеркиной С.И.
судей Долгашевой В.А., Коротыгиной Н.В.
при участии в заседании:
от истца: Семиков О.В., дов. от 16.10.08
от ответчика: Мышляева Ю.А., дов. от 17.08.09 N 03
рассмотрев 03.09.2009 в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России N 4 по Московской области, ответчика,
на решение от 08.04.2009 Арбитражного суда Московской области,
принятое судьей Красниковой В.А.
на постановление от 05.06.2009 Десятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Александровым Д.Д., Слесаревым А.А., Чалбышевой И.В.
по делу N А41-22086/08
по иску (заявлению) индивидуального предпринимателя Титовой Л.А.
о признании решения недействительным
к МИ ФНС России N 4 по Московской области
индивидуальный предприниматель Титова Людмила Александровна (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнения требований) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Московской области (МИ ФНС России N 4 по Московской области, далее - инспекция, налоговый орган) от 10.10.2008 г. N 11-30 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 08 апреля 2009 г. заявленные требования удовлетворены частично. Оспариваемое решение признано недействительным в части доначисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в сумме 43547 руб., пени от указанной суммы, взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в размере 8709 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 126017,6 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Отклоняя требования в части, суд исходил из того, что предприниматель осуществляя продажу листового стекла населению в палатке по адресу: Московская обл., г. Шатура, ул. Большевик, д. 62 а, должна была исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), представлять налоговому органу соответствующие налоговые декларации.
В то же время, поскольку обрезка стекла под необходимые покупателю размеры является частью операции по продаже листового стекла, суд посчитал, что оснований для начисления ЕНВД по указанным операциям у налогового органа не имелось.
Десятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 05 июня 2009 года выводы суда первой инстанции поддержал, отклонив апелляционные жалобы сторон.
Не согласившись с судебными актами в части удовлетворения требований предпринимателя, инспекция просит решение и постановление в этой части отменить, в удовлетворении требований предпринимателя отказать. По мнению инспекции, нарезка стекла подлежит налогообложению ЕНВД как бытовая услуга, оказываемая физическим лицам, поскольку, в соответствии с ОКУН ОК 002-93, коду 019752 соответствует нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
Отзыв на жалобу не представлен.
В судебном заседании представитель инспекции доводы жалобы поддержал, представитель предпринимателя возражал против ее удовлетворения по основаниям, изложенным в обжалуемых судебных актах.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не усматривает оснований к отмене решения и постановления арбитражных судов.
Согласно материалам дела, по результатам выездной налоговой проверки предпринимателя по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты, удержания и перечисления налогов и сборов, в том числе ЕНВД за период с 04.02.2005 г. по 31.12.2007 г., инспекцией составлен акт от 12.09.2008 г. N 31 и вынесено решение от 10.10.2008 г. N 11030 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Названным решением предприниматель привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД, в виде взыскания штрафа в размере 15677 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в налоговый орган налоговых деклараций по ЕНВД в течение более 180 дней в виде штрафа в размере 141845 руб.; начислены пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 17220 руб., предложено уплатить ЕНВД в сумме 78385 руб., доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на страховую и накопительную части трудовой пенсии в сумме 5448 руб.
Решение инспекции мотивировано тем, что в проверяемом периоде предприниматель осуществляла розничную торговлю физическим лицам и оказывала услуги по нарезке стекла и зеркал физическим лицам за наличный расчет, в связи с чем на основании п. п. 1, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Закона Московской области от 27.11.2992 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законами Московской области от 24.11.2004 N 150/2004-ОЗ, от 29.12.2005 N 272/205-ОЗ) в отношении указанных видов деятельности должна была применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять соответствующие налоговые декларации.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса для целей применения главы 26.3 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.
В силу пунктов 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года N 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
Между тем, как установлено судебными инстанциями на основе исследования обстоятельств дела, нарезка стекла осуществлялась предпринимателем в соответствии с договорами купли-продажи.
Согласно пункту 108 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 г. N 55, стекло листовое продается целыми листами или нарезается по размерам, указанным покупателем. Остатки стекла шириной до 20 сантиметров включительно оплачиваются покупателем и выдаются ему вместе с основной покупкой.
Соответственно, как правильно указали судебные инстанции, обрезка стекла под необходимые покупателю размеры является частью операции по продаже листового стекла.
В нарушение ст. ст. 65, 200 АПК РФ налоговый орган не представил доказательства того, что предприниматель оказывала услуги по нарезке стекла за отдельную плату, т.е. на основе договоров бытового подряда.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы инспекции не имеется.
В части отклонения требований предпринимателя судебные акты не обжалованы, соответствуют закону, установленным обстоятельствам, материалам дела и отмене не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
решение Арбитражного суда Московской области от 08 апреля 2009 года и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05 июня 2009 года по делу N А41-22086/08 оставить без изменения, кассационную жалобу МИФНС России N 4 по Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 07.09.2009 N КА-А41/8858-09 ПО ДЕЛУ N А41-22086/08
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 сентября 2009 г. N КА-А41/8858-09
Дело N А41-22086/08
Резолютивная часть постановления объявлена 03 сентября 2009 года.Полный текст постановления изготовлен 07 сентября 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Тетеркиной С.И.
судей Долгашевой В.А., Коротыгиной Н.В.
при участии в заседании:
от истца: Семиков О.В., дов. от 16.10.08
от ответчика: Мышляева Ю.А., дов. от 17.08.09 N 03
рассмотрев 03.09.2009 в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России N 4 по Московской области, ответчика,
на решение от 08.04.2009 Арбитражного суда Московской области,
принятое судьей Красниковой В.А.
на постановление от 05.06.2009 Десятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Александровым Д.Д., Слесаревым А.А., Чалбышевой И.В.
по делу N А41-22086/08
по иску (заявлению) индивидуального предпринимателя Титовой Л.А.
о признании решения недействительным
к МИ ФНС России N 4 по Московской области
установил:
индивидуальный предприниматель Титова Людмила Александровна (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнения требований) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Московской области (МИ ФНС России N 4 по Московской области, далее - инспекция, налоговый орган) от 10.10.2008 г. N 11-30 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 08 апреля 2009 г. заявленные требования удовлетворены частично. Оспариваемое решение признано недействительным в части доначисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в сумме 43547 руб., пени от указанной суммы, взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в размере 8709 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 126017,6 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Отклоняя требования в части, суд исходил из того, что предприниматель осуществляя продажу листового стекла населению в палатке по адресу: Московская обл., г. Шатура, ул. Большевик, д. 62 а, должна была исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), представлять налоговому органу соответствующие налоговые декларации.
В то же время, поскольку обрезка стекла под необходимые покупателю размеры является частью операции по продаже листового стекла, суд посчитал, что оснований для начисления ЕНВД по указанным операциям у налогового органа не имелось.
Десятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 05 июня 2009 года выводы суда первой инстанции поддержал, отклонив апелляционные жалобы сторон.
Не согласившись с судебными актами в части удовлетворения требований предпринимателя, инспекция просит решение и постановление в этой части отменить, в удовлетворении требований предпринимателя отказать. По мнению инспекции, нарезка стекла подлежит налогообложению ЕНВД как бытовая услуга, оказываемая физическим лицам, поскольку, в соответствии с ОКУН ОК 002-93, коду 019752 соответствует нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
Отзыв на жалобу не представлен.
В судебном заседании представитель инспекции доводы жалобы поддержал, представитель предпринимателя возражал против ее удовлетворения по основаниям, изложенным в обжалуемых судебных актах.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не усматривает оснований к отмене решения и постановления арбитражных судов.
Согласно материалам дела, по результатам выездной налоговой проверки предпринимателя по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты, удержания и перечисления налогов и сборов, в том числе ЕНВД за период с 04.02.2005 г. по 31.12.2007 г., инспекцией составлен акт от 12.09.2008 г. N 31 и вынесено решение от 10.10.2008 г. N 11030 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Названным решением предприниматель привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД, в виде взыскания штрафа в размере 15677 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в налоговый орган налоговых деклараций по ЕНВД в течение более 180 дней в виде штрафа в размере 141845 руб.; начислены пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 17220 руб., предложено уплатить ЕНВД в сумме 78385 руб., доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на страховую и накопительную части трудовой пенсии в сумме 5448 руб.
Решение инспекции мотивировано тем, что в проверяемом периоде предприниматель осуществляла розничную торговлю физическим лицам и оказывала услуги по нарезке стекла и зеркал физическим лицам за наличный расчет, в связи с чем на основании п. п. 1, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Закона Московской области от 27.11.2992 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законами Московской области от 24.11.2004 N 150/2004-ОЗ, от 29.12.2005 N 272/205-ОЗ) в отношении указанных видов деятельности должна была применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять соответствующие налоговые декларации.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса для целей применения главы 26.3 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.
В силу пунктов 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года N 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
Между тем, как установлено судебными инстанциями на основе исследования обстоятельств дела, нарезка стекла осуществлялась предпринимателем в соответствии с договорами купли-продажи.
Согласно пункту 108 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 г. N 55, стекло листовое продается целыми листами или нарезается по размерам, указанным покупателем. Остатки стекла шириной до 20 сантиметров включительно оплачиваются покупателем и выдаются ему вместе с основной покупкой.
Соответственно, как правильно указали судебные инстанции, обрезка стекла под необходимые покупателю размеры является частью операции по продаже листового стекла.
В нарушение ст. ст. 65, 200 АПК РФ налоговый орган не представил доказательства того, что предприниматель оказывала услуги по нарезке стекла за отдельную плату, т.е. на основе договоров бытового подряда.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы инспекции не имеется.
В части отклонения требований предпринимателя судебные акты не обжалованы, соответствуют закону, установленным обстоятельствам, материалам дела и отмене не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 08 апреля 2009 года и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05 июня 2009 года по делу N А41-22086/08 оставить без изменения, кассационную жалобу МИФНС России N 4 по Московской области - без удовлетворения.
Председательствующий
С.И.ТЕТЕРКИНА
Судьи
В.А.ДОЛГАШЕВА
Н.В.КОРОТЫГИНА
С.И.ТЕТЕРКИНА
Судьи
В.А.ДОЛГАШЕВА
Н.В.КОРОТЫГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)