Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 декабря 2006 г. Дело N А41-К2-3416/05
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи П., протокол судебного заседания вел судья П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к МРИ ФНС РФ N 3 по Московской области о признании незаконным бездействия, при участии в заседании от истца: М. по доверенности; от ответчика: Ш. по доверенности,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области (с учетом уточненного иска) о признании незаконным отказа в форме письма от 30.11.2004 N 0119/23966 в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль, образовавшейся в результате расчета к уменьшению за 9 месяцев 2004 года в размере 2779569 рублей по местному бюджету и в размере 23834532 рубля по областному бюджету.
До вынесения решения по существу ответчиком было заявлено ходатайство в порядке ст. 48 АПК РФ о замене ответчика ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области на МРИ ФНС РФ N 3 по Московской области в связи с реорганизацией. По мнению суда, данное ходатайство обоснованно и подлежит удовлетворению.
Истец в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.
Ответчик в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил суд в иске ОАО "Мосэнерго" отказать.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил:
Согласно проведенной сторонами сверке расчетов по платежам в местный и областной бюджеты за период с 01.01.2004 по 29.09.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 2779569 рублей и в областной бюджет в размере 23834532 рубля.
16.11.2004 истец обратился в ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области с заявлением N 07-39-302/1282 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, образовавшихся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей, в областной бюджет в размере 23834532 рубля.
Письмом от 30.11.2004 N 0119/23966 ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области отказала ОАО "Мосэнерго" в возврате указанных сумм излишне уплаченного налога, в связи с чем истцом заявлен настоящий иск.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 08.10.2004 и расчетам по платежам в бюджет у ОАО "Мосэнерго" имелась переплата по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей и в областной бюджет в размере 23834532 рубля. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых налогоплательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового периода).
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 п. 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 30 сентября 2003 года.
Как следует из представленных истцом в материалы дела копий актов сверки за несколько налоговых периодов, истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган в установленный ст. 78 НК РФ трехгодичный срок.
Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Признать незаконным отказ ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области истцу в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей и 23834532 рубля в областной бюджет, выраженный в форме письма от 30.11.2004 N 0119/23966.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 05.12.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-3416/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 5 декабря 2006 г. Дело N А41-К2-3416/05
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи П., протокол судебного заседания вел судья П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к МРИ ФНС РФ N 3 по Московской области о признании незаконным бездействия, при участии в заседании от истца: М. по доверенности; от ответчика: Ш. по доверенности,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области (с учетом уточненного иска) о признании незаконным отказа в форме письма от 30.11.2004 N 0119/23966 в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль, образовавшейся в результате расчета к уменьшению за 9 месяцев 2004 года в размере 2779569 рублей по местному бюджету и в размере 23834532 рубля по областному бюджету.
До вынесения решения по существу ответчиком было заявлено ходатайство в порядке ст. 48 АПК РФ о замене ответчика ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области на МРИ ФНС РФ N 3 по Московской области в связи с реорганизацией. По мнению суда, данное ходатайство обоснованно и подлежит удовлетворению.
Истец в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.
Ответчик в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил суд в иске ОАО "Мосэнерго" отказать.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил:
Согласно проведенной сторонами сверке расчетов по платежам в местный и областной бюджеты за период с 01.01.2004 по 29.09.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 2779569 рублей и в областной бюджет в размере 23834532 рубля.
16.11.2004 истец обратился в ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области с заявлением N 07-39-302/1282 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, образовавшихся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей, в областной бюджет в размере 23834532 рубля.
Письмом от 30.11.2004 N 0119/23966 ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области отказала ОАО "Мосэнерго" в возврате указанных сумм излишне уплаченного налога, в связи с чем истцом заявлен настоящий иск.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 08.10.2004 и расчетам по платежам в бюджет у ОАО "Мосэнерго" имелась переплата по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей и в областной бюджет в размере 23834532 рубля. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых налогоплательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового периода).
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 п. 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 30 сентября 2003 года.
Как следует из представленных истцом в материалы дела копий актов сверки за несколько налоговых периодов, истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган в установленный ст. 78 НК РФ трехгодичный срок.
Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Признать незаконным отказ ИФНС РФ по г. Сергиев Посад Московской области истцу в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль за 9 месяцев 2004 года в местный бюджет в размере 2779569 рублей и 23834532 рубля в областной бюджет, выраженный в форме письма от 30.11.2004 N 0119/23966.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)