Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 24 марта 2003 года Дело N Ф04/1299-347/А45-2003
Предприниматель Носков Геннадий Дмитриевич обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - ИМНС РФ) по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 в части взыскания: за I полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд - 2927 руб., штрафа 585 руб. 40 коп.; в фонд обязательного медицинского страхования - взносов 512 руб., штрафа 102 руб. 40 коп.; за II полугодие 1999 года и за 2000 год взносов в Пенсионный фонд - 19121 руб., штрафа 3844 руб. 20 коп.; в фонд обязательного медицинского страхования - взносов 3359 руб., штрафа 671 руб. 80 коп. Истец полагает, что налоговый орган, доначислив страховые взносы за 1999 год, обязан был сумму этих взносов отнести на себестоимость продукции (работ, услуг) и исключить из доходов 1999 года предпринимателя на основании статьи 12 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Решением от 01.10.2002 Арбитражного суда Новосибирской области исковые требования удовлетворены частично, решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 признано недействительным в части взыскания за первое полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд в сумме 2927 руб., в фонд обязательного медицинского страхования - 0512 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в Пенсионный фонд 0585 руб. 40 коп., в фонд обязательного медицинского страхования - 102 руб. 40 коп. Суд исходил из того, что, доначислив страховые взносы, налоговый орган не учел, что платежи по обязательным видам страхования, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, подлежат отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) и должны быть исключены из доходов предпринимателя; страховые взносы начислены на виды деятельности, не подпадающие под обложение ЕНВД, по ним все налоговые платежи, а значит, и платежи во внебюджетные фонды, подлежат уплате в общеустановленном порядке.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.01.2003 того же суда решение от 03.10.2002 в части признания недействительным решения ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 в части взыскания за первое полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд в сумме 2927 руб., в фонд обязательного медицинского страхования - 512 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в Пенсионный фонд - 585 руб. 40 коп., в фонд обязательного медицинского страхования - 102 руб. 40 коп. отменено, в этой части в иске отказано. В остальной части решение оставлено без изменения. Судебная инстанция исходила из того, что расходы в связи с добровольной уплатой взносов в 2002 году не могут быть включены в затраты 1999 года, поскольку непосредственно с производством продукции в 1999 году не связаны; налогоплательщик не обнаружил самостоятельно ошибок, приведших к занижению налога, а только согласился с их начислением после выявления налоговым органом, поэтому не может быть освобожден от ответственности.
В кассационной жалобе предприниматель Носков Г.Д. просит решение суда от 03.10.2002 отменить в части взносов в Пенсионный фонд - 19221 руб., штрафа в Пенсионный фонд - 3844 руб. 20 коп., взносов в фонд обязательного медицинского страхования - 3359 руб., штрафа в фонд обязательного медицинского страхования - 671 руб. 80 коп., в остальной части решение оставить в силе. Заявитель жалобы полагает, что судом первой инстанции неверно истолкована норма статьи 3 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" N 38-ОЗ от 10.01.99, который установил уплату только подоходного налога для видов деятельности, не подпадающих под обложение ЕНВД; Законом Российской Федерации от 04.01.99 "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды медицинского страхования на 1999 год" N 1-ФЗ не определено, что расходы, связанные с извлечением дохода, полученного предпринимателем, и исчисленные за соответствующий период, должны быть обязательно уплачены в этом же периоде. По существу, заявителем обжалуются решение суда и постановление апелляционной инстанции в части заявленных неудовлетворенных требований. В судебном заседании представитель истца поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, актом выездной налоговой проверки N ВТ-08-23/42 от 29.04.2002 установлено совершение предпринимателем Носковым Г.Д. налоговых правонарушений, за которые он решением ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска N ВТ-08-23/42 от 24.05.2002 привлечен к налоговой ответственности.
Согласно имеющимся документам предприниматель Носков Г.Д. является плательщиком как единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - ЕНВД), так и плательщиком подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. В 1999 - 2000 годах помимо деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, Носков Г.Д. занимался комиссионной торговлей и получал доходы с операций с ценными бумагами, а также от совместной деятельности.
Декларации о доходах, представленные в налоговый орган, указывают на получение предпринимателем Носковым Г.Д. сумм налогооблагаемых доходов в размере за I полугодие 1999 года - 61561 руб., за 2000 год - 50296 руб.
С указанных сумм истцом не начислены и не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в связи с чем принято решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска, предписывающее ответчику уплату взносов в Пенсионный фонд, не уплаченных с сумм начисленной заработной платы в пользу наемных работников. Признавая правомерность доначисления 14210 руб. взносов в Пенсионный фонд за I полугодие 1999 года, истец в мае 2002 года эту сумму уплатил добровольно.
В соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, является полученный в календарном году совокупный доход, уменьшенный на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов применительно к составу затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), определенных Правительством Российской Федерации от 05.08.92 N 552.
Пунктом 2, подпункт "а", Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, в затраты производства подлежат включению расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
Таким образом, расходы в связи с добровольной уплатой взносов в 2002 году не могут быть включены в затраты 1999 года, поскольку непосредственно с производством продукции в 1999 году не связаны.
Согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 1 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" N 38-ОЗ от 10.01.99 от уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды освобождаются индивидуальные предприниматели по доходам от тех видов деятельности, которые подпадают под обложение ЕНВД. Страховые взносы предпринимателю Носкову Г.Д. начислены на виды деятельности, не подпадающие под обложение ЕНВД. По ним все налоговые платежи, а значит, и платежи во внебюджетные фонды, подлежат уплате в общеустановленном порядке.
При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Постановление апелляционной инстанции от 13.01.2003 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-14564/02-СА40/538 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 24.03.2003 N Ф04/1299-347/А45-2003
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 24 марта 2003 года Дело N Ф04/1299-347/А45-2003
Предприниматель Носков Геннадий Дмитриевич обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - ИМНС РФ) по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 в части взыскания: за I полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд - 2927 руб., штрафа 585 руб. 40 коп.; в фонд обязательного медицинского страхования - взносов 512 руб., штрафа 102 руб. 40 коп.; за II полугодие 1999 года и за 2000 год взносов в Пенсионный фонд - 19121 руб., штрафа 3844 руб. 20 коп.; в фонд обязательного медицинского страхования - взносов 3359 руб., штрафа 671 руб. 80 коп. Истец полагает, что налоговый орган, доначислив страховые взносы за 1999 год, обязан был сумму этих взносов отнести на себестоимость продукции (работ, услуг) и исключить из доходов 1999 года предпринимателя на основании статьи 12 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Решением от 01.10.2002 Арбитражного суда Новосибирской области исковые требования удовлетворены частично, решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 признано недействительным в части взыскания за первое полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд в сумме 2927 руб., в фонд обязательного медицинского страхования - 0512 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в Пенсионный фонд 0585 руб. 40 коп., в фонд обязательного медицинского страхования - 102 руб. 40 коп. Суд исходил из того, что, доначислив страховые взносы, налоговый орган не учел, что платежи по обязательным видам страхования, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, подлежат отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) и должны быть исключены из доходов предпринимателя; страховые взносы начислены на виды деятельности, не подпадающие под обложение ЕНВД, по ним все налоговые платежи, а значит, и платежи во внебюджетные фонды, подлежат уплате в общеустановленном порядке.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.01.2003 того же суда решение от 03.10.2002 в части признания недействительным решения ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска от 24.05.2002 N ВТ-08-23/42 в части взыскания за первое полугодие 1999 года взносов в Пенсионный фонд в сумме 2927 руб., в фонд обязательного медицинского страхования - 512 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в Пенсионный фонд - 585 руб. 40 коп., в фонд обязательного медицинского страхования - 102 руб. 40 коп. отменено, в этой части в иске отказано. В остальной части решение оставлено без изменения. Судебная инстанция исходила из того, что расходы в связи с добровольной уплатой взносов в 2002 году не могут быть включены в затраты 1999 года, поскольку непосредственно с производством продукции в 1999 году не связаны; налогоплательщик не обнаружил самостоятельно ошибок, приведших к занижению налога, а только согласился с их начислением после выявления налоговым органом, поэтому не может быть освобожден от ответственности.
В кассационной жалобе предприниматель Носков Г.Д. просит решение суда от 03.10.2002 отменить в части взносов в Пенсионный фонд - 19221 руб., штрафа в Пенсионный фонд - 3844 руб. 20 коп., взносов в фонд обязательного медицинского страхования - 3359 руб., штрафа в фонд обязательного медицинского страхования - 671 руб. 80 коп., в остальной части решение оставить в силе. Заявитель жалобы полагает, что судом первой инстанции неверно истолкована норма статьи 3 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" N 38-ОЗ от 10.01.99, который установил уплату только подоходного налога для видов деятельности, не подпадающих под обложение ЕНВД; Законом Российской Федерации от 04.01.99 "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды медицинского страхования на 1999 год" N 1-ФЗ не определено, что расходы, связанные с извлечением дохода, полученного предпринимателем, и исчисленные за соответствующий период, должны быть обязательно уплачены в этом же периоде. По существу, заявителем обжалуются решение суда и постановление апелляционной инстанции в части заявленных неудовлетворенных требований. В судебном заседании представитель истца поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, актом выездной налоговой проверки N ВТ-08-23/42 от 29.04.2002 установлено совершение предпринимателем Носковым Г.Д. налоговых правонарушений, за которые он решением ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска N ВТ-08-23/42 от 24.05.2002 привлечен к налоговой ответственности.
Согласно имеющимся документам предприниматель Носков Г.Д. является плательщиком как единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - ЕНВД), так и плательщиком подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. В 1999 - 2000 годах помимо деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, Носков Г.Д. занимался комиссионной торговлей и получал доходы с операций с ценными бумагами, а также от совместной деятельности.
Декларации о доходах, представленные в налоговый орган, указывают на получение предпринимателем Носковым Г.Д. сумм налогооблагаемых доходов в размере за I полугодие 1999 года - 61561 руб., за 2000 год - 50296 руб.
С указанных сумм истцом не начислены и не уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в связи с чем принято решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска, предписывающее ответчику уплату взносов в Пенсионный фонд, не уплаченных с сумм начисленной заработной платы в пользу наемных работников. Признавая правомерность доначисления 14210 руб. взносов в Пенсионный фонд за I полугодие 1999 года, истец в мае 2002 года эту сумму уплатил добровольно.
В соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, является полученный в календарном году совокупный доход, уменьшенный на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов применительно к составу затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), определенных Правительством Российской Федерации от 05.08.92 N 552.
Пунктом 2, подпункт "а", Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, в затраты производства подлежат включению расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
Таким образом, расходы в связи с добровольной уплатой взносов в 2002 году не могут быть включены в затраты 1999 года, поскольку непосредственно с производством продукции в 1999 году не связаны.
Согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 1 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" N 38-ОЗ от 10.01.99 от уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды освобождаются индивидуальные предприниматели по доходам от тех видов деятельности, которые подпадают под обложение ЕНВД. Страховые взносы предпринимателю Носкову Г.Д. начислены на виды деятельности, не подпадающие под обложение ЕНВД. По ним все налоговые платежи, а значит, и платежи во внебюджетные фонды, подлежат уплате в общеустановленном порядке.
При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 13.01.2003 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-14564/02-СА40/538 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)