Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 мая 2004 г. Дело N А09-13315/03-29
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области на Решение от 22.01.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-13315/03-29,
Общество с ограниченной ответственностью "Техномир" (далее по тексту - ООО "Техномир") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области от 14.11.2003 N 418/11 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., налога на прибыль - 120484 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 12726 руб., налога на прибыль - 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 13860 руб., за неуплату налога на прибыль - 15132 руб. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Брянской области от 22.01.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС России N 10 по Брянской области просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС России N 10 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Техномир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 20.03.2001 по 01.04.2003, о чем составлен акт от 17.10.2003 N 418/11. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение от 14.11.2003 N 418/11, в соответствии с которым обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 69882 руб., налог на прибыль - 124169 руб., пеня за несвоевременную уплату НДС в размере 12859 руб., налога на прибыль - 12232 руб., применены штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 13976 руб., налога на прибыль - 15869 руб.
Считая, что указанное решение налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., налога на прибыль - 120484 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 12726 руб., налога на прибыль - 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 13860 руб., за неуплату налога на прибыль - 15132 руб. нарушает права и законные интересы общества, ООО "Техномир" обратилось в суд с требованием о признании недействительным ненормативного акта Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области.
Основанием для доначисления оспариваемой суммы налога на добавленную стоимость, пени и применения штрафа послужил вывод инспекции об обязанности ООО "Техномир" восстановить и уплатить в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организацией к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям в период нахождения на общепринятой системе налогообложения, в части остаточной стоимости основных средств и по нереализованным остаткам ТМЦ, в связи с использованием их обществом после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области от 14.11.2003 N 418/11 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., пени за несвоевременную его уплату в размере 12726 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 13860 руб., суд обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, ООО "Техномир" до перехода на упрощенную систему налогообложения уплачен и обоснованно в порядке ст. 171 НК РФ предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям.
В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ возмещенные из бюджета суммы налога на добавленную стоимость подлежат восстановлению в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности, приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 настоящего Кодекса.
Обязанность же восстановления налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему налогообложения п. 2 ст. 170 НК РФ не предусмотрена.
При таких обстоятельствах законных оснований для доначисления ООО "Техномир" по основным средствам и по нереализованным товарно-материальным ценностям налога на добавленную стоимость, правомерно возмещенного обществом в период нахождения его на общепринятой системе налогообложения, пени за несвоевременную уплату НДС и применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ у Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области не имелось.
Как установлено судом при рассмотрении дела, основанием для доначисления оспариваемой суммы налога на прибыль, пени и применения штрафа явился вывод налогового органа о занижении внереализационных доходов в связи с невключением ООО "Техномир" в налоговую базу при исчислении налога на прибыль безвозмездно погашенной кредиторской задолженности общества в сумме 502000 руб. перед ООО "Дианит Гарант".
Вывод суда о признании недействительным оспариваемого решения инспекции в части доначисления налога на прибыль в сумме 120484 руб., пени в размере 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату - 15132 руб. суд кассационной инстанции считает правильным, исходя из следующего.
Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 настоящего Кодекса.
При этом в силу ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль" имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественное право) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Как усматривается из материалов дела, для получения денежных средств в целях погашения задолженности перед ООО "Дианит Гарант" ООО "Техномир" 25.12.2002 заключило договор займа с индивидуальным предпринимателем Веселовым И.В. на сумму 502000 руб., а 28.12.2002 - договор N 1 о переводе долга, в соответствии с которым ИП Веселов И.В. погасил задолженность общества в сумме 502000 руб. перед ООО "Дианит Гарант". Во исполнение обязательств по упомянутому договору займа по расходным кассовым ордерам N 1729 от 22.12.2003 и N 1745 от 28.12.2003 ООО "Техномир" произвело возврат индивидуальному предпринимателю Веселову И.В. на вышеуказанную сумму.
Принимая во внимание изложенное, у инспекции отсутствовали основания полагать, что обществом получен внереализационный доход в виде безвозмездно погашенной кредиторской задолженности общества в сумме 502000 руб., в связи с чем доначисление ООО "Техномир" налога на прибыль в сумме 120484 руб., пени в размере 1354 руб., применение штрафных санкций в сумме 15132 руб. является неправомерным.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 22.01.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-13315/03-29 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 27.05.2004 ПО ДЕЛУ N А09-13315/03-29
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 27 мая 2004 г. Дело N А09-13315/03-29
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области на Решение от 22.01.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-13315/03-29,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Техномир" (далее по тексту - ООО "Техномир") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области от 14.11.2003 N 418/11 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., налога на прибыль - 120484 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 12726 руб., налога на прибыль - 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 13860 руб., за неуплату налога на прибыль - 15132 руб. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Брянской области от 22.01.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС России N 10 по Брянской области просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС России N 10 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Техномир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 20.03.2001 по 01.04.2003, о чем составлен акт от 17.10.2003 N 418/11. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение от 14.11.2003 N 418/11, в соответствии с которым обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 69882 руб., налог на прибыль - 124169 руб., пеня за несвоевременную уплату НДС в размере 12859 руб., налога на прибыль - 12232 руб., применены штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 13976 руб., налога на прибыль - 15869 руб.
Считая, что указанное решение налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., налога на прибыль - 120484 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 12726 руб., налога на прибыль - 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 13860 руб., за неуплату налога на прибыль - 15132 руб. нарушает права и законные интересы общества, ООО "Техномир" обратилось в суд с требованием о признании недействительным ненормативного акта Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области.
Основанием для доначисления оспариваемой суммы налога на добавленную стоимость, пени и применения штрафа послужил вывод инспекции об обязанности ООО "Техномир" восстановить и уплатить в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организацией к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям в период нахождения на общепринятой системе налогообложения, в части остаточной стоимости основных средств и по нереализованным остаткам ТМЦ, в связи с использованием их обществом после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области от 14.11.2003 N 418/11 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 69303 руб., пени за несвоевременную его уплату в размере 12726 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 13860 руб., суд обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, ООО "Техномир" до перехода на упрощенную систему налогообложения уплачен и обоснованно в порядке ст. 171 НК РФ предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям.
В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ возмещенные из бюджета суммы налога на добавленную стоимость подлежат восстановлению в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности, приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 настоящего Кодекса.
Обязанность же восстановления налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему налогообложения п. 2 ст. 170 НК РФ не предусмотрена.
При таких обстоятельствах законных оснований для доначисления ООО "Техномир" по основным средствам и по нереализованным товарно-материальным ценностям налога на добавленную стоимость, правомерно возмещенного обществом в период нахождения его на общепринятой системе налогообложения, пени за несвоевременную уплату НДС и применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ у Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области не имелось.
Как установлено судом при рассмотрении дела, основанием для доначисления оспариваемой суммы налога на прибыль, пени и применения штрафа явился вывод налогового органа о занижении внереализационных доходов в связи с невключением ООО "Техномир" в налоговую базу при исчислении налога на прибыль безвозмездно погашенной кредиторской задолженности общества в сумме 502000 руб. перед ООО "Дианит Гарант".
Вывод суда о признании недействительным оспариваемого решения инспекции в части доначисления налога на прибыль в сумме 120484 руб., пени в размере 1354 руб., применения штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату - 15132 руб. суд кассационной инстанции считает правильным, исходя из следующего.
Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 настоящего Кодекса.
При этом в силу ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль" имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественное право) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Как усматривается из материалов дела, для получения денежных средств в целях погашения задолженности перед ООО "Дианит Гарант" ООО "Техномир" 25.12.2002 заключило договор займа с индивидуальным предпринимателем Веселовым И.В. на сумму 502000 руб., а 28.12.2002 - договор N 1 о переводе долга, в соответствии с которым ИП Веселов И.В. погасил задолженность общества в сумме 502000 руб. перед ООО "Дианит Гарант". Во исполнение обязательств по упомянутому договору займа по расходным кассовым ордерам N 1729 от 22.12.2003 и N 1745 от 28.12.2003 ООО "Техномир" произвело возврат индивидуальному предпринимателю Веселову И.В. на вышеуказанную сумму.
Принимая во внимание изложенное, у инспекции отсутствовали основания полагать, что обществом получен внереализационный доход в виде безвозмездно погашенной кредиторской задолженности общества в сумме 502000 руб., в связи с чем доначисление ООО "Техномир" налога на прибыль в сумме 120484 руб., пени в размере 1354 руб., применение штрафных санкций в сумме 15132 руб. является неправомерным.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 22.01.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-13315/03-29 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС России N 10 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)