Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
6 октября 2005 г. Дело N 10АП-2089/05-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Л., судей И., М.Э., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А., при участии в заседании от истца (заявителя): Г. - представитель, доверенность от 29.08.2005 N 12-07/БПИ-7; от ответчика: В. - специалист первой категории, доверенность от 14.01.2005 N 105, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 19 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 02 июня 2005 г. по делу N А41-К2-3406/05, принятое судьей С., по иску (заявлению) Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Лотошинскому району о признании незаконным бездействия,
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции МНС РФ по Лотошинскому району Московской области, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 320000 руб. в местный бюджет и в сумме 840000 руб. в областной бюджет, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 40252 руб. по местному бюджету и в сумме 345427 руб. по областному бюджету.
Решением суда от 02 июня 2005 г. по делу А41-К2-3406/05 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции ФНС РФ N 19 по Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
В соответствии с пунктом 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Также в судебном заседании представитель налогового органа указал, что пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год, следовательно, возврат налога может быть осуществлен по истечении срока, предусмотренного данной нормой.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Как установлено материалами дела: 18.08.2004 между Инспекцией МНС РФ по Лотошинскому району и ОАО "Мосэнерго" проведена сверка расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004 по местному и областному бюджету, о чем составлены акты (л. д. 17 - 20).
Сверкой расчетов установлено, что за данный период у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по местному бюджету в сумме 328855,82 руб. (л. д. 19 - 20) и по областному бюджету в сумме 842526 руб. (л. д. 17 - 18).
25.08.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району с заявлением N 07-39-302/899 о возврате на расчетный счет излишне уплаченных сумм налога на прибыль (л. д. 14 - 15).
Письмом от 16.09.2004 N 2196 Инспекция МНС РФ по Лотошинскому району сообщила ОАО "Мосэнерго" о том, что в соответствии с разделом 10 пункта 1 Приказа МНС РФ от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 не являются переплатой суммы, внесенные налогоплательщиком (плательщиком сборов), налоговым агентом в счет платежей, уплата которых производится авансовыми перечислениями или в виде платы за патент до представления налоговой декларации (расчета) по данному виду налога (сбора), а также предварительная оплата, которая осуществляется до представления налоговой декларации (расчете) за истекший отчетный (налоговый) период.
Данным письмом Налоговая инспекция указала, что суммы налога на прибыль, уплаченные за отчетный период - 6 месяцев, являются авансовыми платежами, и вопрос о возврате переплаты будет рассмотрен после представления налоговой декларации за налоговый период (л. д. 16).
25.10.2004 ОАО "Мосэнерго" представило в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. (л. д. 21 - 24).
16.11.2004 письмом 07-39-302/1278 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району о возврате денежных средств по налогу на прибыль за 6 месяцев в сумме 320000 руб. в местный бюджет и в сумме 840000 руб. в областной бюджет, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 40252 руб. по местному бюджету и в сумме 345427 руб. по областному бюджету.
Инспекцией МНС РФ по Лотошинскому району письмом от 10.12.2004 N 3356@ сообщено, что в соответствии со статьями 55, 285 НК РФ уплаченные суммы налога на прибыль за 6, 9 месяцев являются авансовыми платежами, а также что сделан запрос в Управление МНС РФ по Московской области о порядке возврата (зачета) сумм переплат по налогу на прибыль по отчетным периодам (6 и 9 месяцам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Пунктом 9 статьи 78 НК РФ определено, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 2 статьи 286 НК РФ определено, что сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Таким образом, переплата по налогу на прибыль может возникнуть только по итогам налогового периода - календарного года, а авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат зачету в счет уплаты налога по итогам налогового периода и не подлежат возврату на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода (календарного года) 2004 г. по Лотошинскому участку числятся суммы к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации - 1367270 руб. и местный бюджет - 160856 руб.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 02 июня 2005 г. по делу А41-К2-3406/05 отменить, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 19 по Московской области удовлетворить.
ОАО энергетики и электрификации "Мосэнерго" отказать в удовлетворении заявления о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога.
Взыскать с ОАО энергетики и электрификации "Мосэнерго" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 06.10.2005, 29.09.2005 ПО ДЕЛУ N 10АП-2089/05-АК
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
6 октября 2005 г. Дело N 10АП-2089/05-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Л., судей И., М.Э., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А., при участии в заседании от истца (заявителя): Г. - представитель, доверенность от 29.08.2005 N 12-07/БПИ-7; от ответчика: В. - специалист первой категории, доверенность от 14.01.2005 N 105, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 19 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 02 июня 2005 г. по делу N А41-К2-3406/05, принятое судьей С., по иску (заявлению) Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Лотошинскому району о признании незаконным бездействия,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции МНС РФ по Лотошинскому району Московской области, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 320000 руб. в местный бюджет и в сумме 840000 руб. в областной бюджет, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 40252 руб. по местному бюджету и в сумме 345427 руб. по областному бюджету.
Решением суда от 02 июня 2005 г. по делу А41-К2-3406/05 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции ФНС РФ N 19 по Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
В соответствии с пунктом 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Также в судебном заседании представитель налогового органа указал, что пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год, следовательно, возврат налога может быть осуществлен по истечении срока, предусмотренного данной нормой.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Как установлено материалами дела: 18.08.2004 между Инспекцией МНС РФ по Лотошинскому району и ОАО "Мосэнерго" проведена сверка расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004 по местному и областному бюджету, о чем составлены акты (л. д. 17 - 20).
Сверкой расчетов установлено, что за данный период у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по местному бюджету в сумме 328855,82 руб. (л. д. 19 - 20) и по областному бюджету в сумме 842526 руб. (л. д. 17 - 18).
25.08.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району с заявлением N 07-39-302/899 о возврате на расчетный счет излишне уплаченных сумм налога на прибыль (л. д. 14 - 15).
Письмом от 16.09.2004 N 2196 Инспекция МНС РФ по Лотошинскому району сообщила ОАО "Мосэнерго" о том, что в соответствии с разделом 10 пункта 1 Приказа МНС РФ от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 не являются переплатой суммы, внесенные налогоплательщиком (плательщиком сборов), налоговым агентом в счет платежей, уплата которых производится авансовыми перечислениями или в виде платы за патент до представления налоговой декларации (расчета) по данному виду налога (сбора), а также предварительная оплата, которая осуществляется до представления налоговой декларации (расчете) за истекший отчетный (налоговый) период.
Данным письмом Налоговая инспекция указала, что суммы налога на прибыль, уплаченные за отчетный период - 6 месяцев, являются авансовыми платежами, и вопрос о возврате переплаты будет рассмотрен после представления налоговой декларации за налоговый период (л. д. 16).
25.10.2004 ОАО "Мосэнерго" представило в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. (л. д. 21 - 24).
16.11.2004 письмом 07-39-302/1278 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию МНС РФ по Лотошинскому району о возврате денежных средств по налогу на прибыль за 6 месяцев в сумме 320000 руб. в местный бюджет и в сумме 840000 руб. в областной бюджет, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 40252 руб. по местному бюджету и в сумме 345427 руб. по областному бюджету.
Инспекцией МНС РФ по Лотошинскому району письмом от 10.12.2004 N 3356@ сообщено, что в соответствии со статьями 55, 285 НК РФ уплаченные суммы налога на прибыль за 6, 9 месяцев являются авансовыми платежами, а также что сделан запрос в Управление МНС РФ по Московской области о порядке возврата (зачета) сумм переплат по налогу на прибыль по отчетным периодам (6 и 9 месяцам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Пунктом 9 статьи 78 НК РФ определено, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 2 статьи 286 НК РФ определено, что сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Таким образом, переплата по налогу на прибыль может возникнуть только по итогам налогового периода - календарного года, а авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат зачету в счет уплаты налога по итогам налогового периода и не подлежат возврату на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода (календарного года) 2004 г. по Лотошинскому участку числятся суммы к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации - 1367270 руб. и местный бюджет - 160856 руб.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 02 июня 2005 г. по делу А41-К2-3406/05 отменить, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 19 по Московской области удовлетворить.
ОАО энергетики и электрификации "Мосэнерго" отказать в удовлетворении заявления о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога.
Взыскать с ОАО энергетики и электрификации "Мосэнерго" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)