Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2012 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 октября 2012 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Александрова Д.Д.,
судей Коновалова С.А., Мордкиной Л.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Султановой А.Е.,
при участии в заседании:
от заявителя: ОАО "Роснефтехим" - Ланчава О.Г., по доверенности от 28.06.2012 г.,
от заинтересованного лица: МРИФНС N 5 по Московской области - Минаковой Н.О., по доверенности от 19.03.2012 г. N 04-17/0247; Герасимовой О.Ю., по доверенности от 13.09.12 г.,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МРИФНС N 5 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 16.05.2012 по делу N А41-2744/12, принятое судьей Юдиной М.А., по заявлению ОАО "Роснефтехим" об обязании МРИФНС N 5 по Московской области возвратить излишне уплаченные налоги, начислить и уплатить проценты,
установил:
Открытое акционерное общество "Роснефтехим" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, перечисляемого в федеральный бюджет в размере 1 175 697 руб., налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 3 120 775 руб. и единого социального налога, зачисляемого в ФСС РФ в размере 131 278 руб., всего на сумму 4 427 750,06 руб. и 555 015,44 рублей процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных ЕСН и налога на прибыль в федеральный и местный бюджет.
Общество в суде первой инстанции заявило ходатайство об отказе от требований об обязании инспекции возвратить переплату по ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ в размере 11 278,06 руб. и 16 455,61 руб. процентов за нарушение срока возврата налога в связи с отсутствием первичных документов, подтверждающих сумму переплаты по ЕСН (л.д. 2, том 3).
Налогоплательщик уточнил требования 29.02.2011 г. (л.д. 3, том 3) и просил обязать возвратить излишне уплаченный налог на прибыль всего 4 296 472 руб., из них в сумме 1 175 697 руб., уплаченный в федеральный бюджет и 3 120 775 руб., уплаченный в местный бюджет, а также уплатить проценты в размере 147 728,81 руб. по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет и 391 187,01 руб. по налогу, уплачиваемому в местный бюджет.
Общество 16.02.2012 г. вновь уточнило заявленные требования (л.д. 28 - 31, том 3) в связи с тем, что налоговым органом был произведен зачет по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ (местный бюджет) 93 266 руб. и пени в сумме 35 500 и 230 рублей., уменьшив сумму требований о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов до суммы 2 991 779 руб., уменьшив сумму требований о возврате процентов по излишне уплачиваемому налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, до 147 372,81 коп.
Отказ от иска и уточнения требований приняты судом первой инстанции.
Удовлетворяя требования налогоплательщика в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что согласно акту по состоянию на 21.04.2010 г., подписанному налогоплательщиком и инспекцией без разногласий, и акту по состоянию от 31.01.2012 г. зафиксирована переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 175 697 руб. и по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов в сумме 3 120 776 руб. (л.д. 15, 16, том 1).
Судом первой инстанции также установлено, что указанная переплата образовалась за период с января 2008 г. по апрель 2009 г. Указанное обстоятельство не оспаривается сторонами.
Переходя к рассмотрению дела по правилам первой инстанции, суд апелляционной инстанции исходил из того, что судом первой инстанции неправомерно принят отказ от части заявленных требований на основании произведенного инспекцией зачета по налогу на прибыль, поскольку это не соответствует положениям закона о банкротстве и нарушает права иных лиц (кредиторов).
В соответствии с заявленными требованиями на истце (заявителе) лежит бремя доказывания оснований для возврата излишне уплаченного налога.
В соответствии с действующим законодательством уплата налога на прибыль осуществляется налогоплательщиком по итогам года путем самостоятельного исчисления налога и подачи налоговой декларации и оплаты налога.
Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации, представленной в суд первой инстанции, том 2, л.д. 11 - 13 налогоплательщик должен был уплатить налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет за 2008 г. в размере 4 729 380 руб., л.д. 12, а в федеральный бюджет 1 756 627 руб.
По налоговой декларации, представленной в суд первой инстанции, налогоплательщик должен был исчислить и уплатить в федеральный бюджет 0 руб., и 0 рублей в местный бюджет (л.д. 105, том 2).
Налогоплательщик уплатил согласно платежным поручениям, представленным в материалы дела, налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет за 2008 г. в сумме - 3 295 651 руб. и за 2009 г. в размере 1 986 875 руб. (том 1, л.д. 87 - 119, том 2, л.д. 27 - 48) (в том числе, с учетом неучтенного обществом платежного поручения на сумму 6 120 руб. от 28.01.2009 г., л.д. 27, том 2), всего в размере 5 282 526 руб. и в федеральный бюджет, за 2008 г. в размере 1 913 387 руб., за 2009 г. - 97 646 руб., всего 2 011 033 руб. (том 1, л.д. 61 - 83, том 2, л.д. 17 - 24).
Как следует из материалов дела, согласно налоговым декларациям должен был быть уплачен в федеральный бюджет налог на прибыль за 2008, 2009 г. в размере 1 756 627 руб. а уплатили 2 011 033 руб., следовательно, переплата составила - 254 406 руб., по налоговой декларации должны были платить налог на прибыль в местный бюджет за 2008 - 2009 г. в размере 4 729 380 руб., а уплатили 5282526, т.е. переплата составляет 553 146 руб., а всего переплата по налогу на прибыль за 2008 - 2009 г. составляет 807 552 руб.
Как следует из представленного обществом расчета, проценты за нарушение срока возврата обществу излишне уплаченного налога за 2008-2009 г. рассчитывались за период с 29.05.2010 г. по 12.12.2011 г.
Заявление обществом о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 1 175 697 руб. было подано 28.04.2010 г. (л.д. 44, том 1).
Заявление о возврате излишне уплаченного налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 3 120 775 руб. было подано также 28.04.2010 г. (том 1, л.д. 46).
Возражений по поводу правильности определения налогоплательщиком периода, за который с инспекции подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, налоговым органом ни в суде первой, ни в суде апелляционной инстанции не заявлялось (том 3, л.д. 44).
Поскольку произведенные на основании заявлений налогоплательщика зачеты но налогу на прибыль, не соответствуют действующему законодательству и нарушают права иных лиц (кредиторов), они не могут быть учтены при определении суммы излишне уплаченного обществом налога на прибыль за 2008-2009 г.
Акты совместной сверки с налоговым органом, в подтверждение иного размера переплаты по налогу на прибыль за 2008-2009 г., также не могут являться достаточными доказательствами переплаты в заявленном размере, поскольку не подтверждены первичными документами и невозможно с достоверностью установить момент образования переплаты, в связи с чем, ссылка общества на эти акты является несостоятельной.
С учетом изложенного сумма процентов, подлежащих уплате инспекцией обществу за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 31 889,6 руб. (254 406 руб. x 3 x 7,75 / 365 / 100 + 254 406 руб. x 272 x 8 / 365 / 100 + 254406 x 288 x 8,25 / 365 / 100).
По налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов сумма процентов, подлежащих уплате инспекцией обществу, составит 69 336,46 руб. (553146 x 3 x 7,75 / 365 / 100 + 553 146 x 272 x 8 / 365 / 100 + 553 146 x 288 x 8,25 / 365 / 100).
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения о частичном удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь статьями 266, ч. 6.1 ст. 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение от 16 мая 2012 г. Арбитражного суда Московской области по делу N А41-2744/12 отменить.
Удовлетворить требования ОАО "Роснефтехим" в части обязания МРИФНС России N 5 по Московской области возвратить в десятидневный срок с момента вступления решения в законную силу, излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 254 406 руб., излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 553 146 руб.
Обязать МРИФНС России N 5 по Московской области в десятидневный срок с момента вступления решения в законную силу начислить и уплатить ОАО "Роснефтехим" проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 31 889,6 руб., за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 69 334,46 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Председательствующий судья
Д.Д.АЛЕКСАНДРОВ
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
Л.М.МОРДКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 19.10.2012 ПО ДЕЛУ N А41-2744/12
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 октября 2012 г. по делу N А41-2744/12
Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2012 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 октября 2012 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Александрова Д.Д.,
судей Коновалова С.А., Мордкиной Л.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Султановой А.Е.,
при участии в заседании:
от заявителя: ОАО "Роснефтехим" - Ланчава О.Г., по доверенности от 28.06.2012 г.,
от заинтересованного лица: МРИФНС N 5 по Московской области - Минаковой Н.О., по доверенности от 19.03.2012 г. N 04-17/0247; Герасимовой О.Ю., по доверенности от 13.09.12 г.,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МРИФНС N 5 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 16.05.2012 по делу N А41-2744/12, принятое судьей Юдиной М.А., по заявлению ОАО "Роснефтехим" об обязании МРИФНС N 5 по Московской области возвратить излишне уплаченные налоги, начислить и уплатить проценты,
установил:
Открытое акционерное общество "Роснефтехим" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, перечисляемого в федеральный бюджет в размере 1 175 697 руб., налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 3 120 775 руб. и единого социального налога, зачисляемого в ФСС РФ в размере 131 278 руб., всего на сумму 4 427 750,06 руб. и 555 015,44 рублей процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных ЕСН и налога на прибыль в федеральный и местный бюджет.
Общество в суде первой инстанции заявило ходатайство об отказе от требований об обязании инспекции возвратить переплату по ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ в размере 11 278,06 руб. и 16 455,61 руб. процентов за нарушение срока возврата налога в связи с отсутствием первичных документов, подтверждающих сумму переплаты по ЕСН (л.д. 2, том 3).
Налогоплательщик уточнил требования 29.02.2011 г. (л.д. 3, том 3) и просил обязать возвратить излишне уплаченный налог на прибыль всего 4 296 472 руб., из них в сумме 1 175 697 руб., уплаченный в федеральный бюджет и 3 120 775 руб., уплаченный в местный бюджет, а также уплатить проценты в размере 147 728,81 руб. по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет и 391 187,01 руб. по налогу, уплачиваемому в местный бюджет.
Общество 16.02.2012 г. вновь уточнило заявленные требования (л.д. 28 - 31, том 3) в связи с тем, что налоговым органом был произведен зачет по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ (местный бюджет) 93 266 руб. и пени в сумме 35 500 и 230 рублей., уменьшив сумму требований о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов до суммы 2 991 779 руб., уменьшив сумму требований о возврате процентов по излишне уплачиваемому налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, до 147 372,81 коп.
Отказ от иска и уточнения требований приняты судом первой инстанции.
Удовлетворяя требования налогоплательщика в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что согласно акту по состоянию на 21.04.2010 г., подписанному налогоплательщиком и инспекцией без разногласий, и акту по состоянию от 31.01.2012 г. зафиксирована переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 175 697 руб. и по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов в сумме 3 120 776 руб. (л.д. 15, 16, том 1).
Судом первой инстанции также установлено, что указанная переплата образовалась за период с января 2008 г. по апрель 2009 г. Указанное обстоятельство не оспаривается сторонами.
Переходя к рассмотрению дела по правилам первой инстанции, суд апелляционной инстанции исходил из того, что судом первой инстанции неправомерно принят отказ от части заявленных требований на основании произведенного инспекцией зачета по налогу на прибыль, поскольку это не соответствует положениям закона о банкротстве и нарушает права иных лиц (кредиторов).
В соответствии с заявленными требованиями на истце (заявителе) лежит бремя доказывания оснований для возврата излишне уплаченного налога.
В соответствии с действующим законодательством уплата налога на прибыль осуществляется налогоплательщиком по итогам года путем самостоятельного исчисления налога и подачи налоговой декларации и оплаты налога.
Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации, представленной в суд первой инстанции, том 2, л.д. 11 - 13 налогоплательщик должен был уплатить налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет за 2008 г. в размере 4 729 380 руб., л.д. 12, а в федеральный бюджет 1 756 627 руб.
По налоговой декларации, представленной в суд первой инстанции, налогоплательщик должен был исчислить и уплатить в федеральный бюджет 0 руб., и 0 рублей в местный бюджет (л.д. 105, том 2).
Налогоплательщик уплатил согласно платежным поручениям, представленным в материалы дела, налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет за 2008 г. в сумме - 3 295 651 руб. и за 2009 г. в размере 1 986 875 руб. (том 1, л.д. 87 - 119, том 2, л.д. 27 - 48) (в том числе, с учетом неучтенного обществом платежного поручения на сумму 6 120 руб. от 28.01.2009 г., л.д. 27, том 2), всего в размере 5 282 526 руб. и в федеральный бюджет, за 2008 г. в размере 1 913 387 руб., за 2009 г. - 97 646 руб., всего 2 011 033 руб. (том 1, л.д. 61 - 83, том 2, л.д. 17 - 24).
Как следует из материалов дела, согласно налоговым декларациям должен был быть уплачен в федеральный бюджет налог на прибыль за 2008, 2009 г. в размере 1 756 627 руб. а уплатили 2 011 033 руб., следовательно, переплата составила - 254 406 руб., по налоговой декларации должны были платить налог на прибыль в местный бюджет за 2008 - 2009 г. в размере 4 729 380 руб., а уплатили 5282526, т.е. переплата составляет 553 146 руб., а всего переплата по налогу на прибыль за 2008 - 2009 г. составляет 807 552 руб.
Как следует из представленного обществом расчета, проценты за нарушение срока возврата обществу излишне уплаченного налога за 2008-2009 г. рассчитывались за период с 29.05.2010 г. по 12.12.2011 г.
Заявление обществом о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 1 175 697 руб. было подано 28.04.2010 г. (л.д. 44, том 1).
Заявление о возврате излишне уплаченного налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в сумме 3 120 775 руб. было подано также 28.04.2010 г. (том 1, л.д. 46).
Возражений по поводу правильности определения налогоплательщиком периода, за который с инспекции подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, налоговым органом ни в суде первой, ни в суде апелляционной инстанции не заявлялось (том 3, л.д. 44).
Поскольку произведенные на основании заявлений налогоплательщика зачеты но налогу на прибыль, не соответствуют действующему законодательству и нарушают права иных лиц (кредиторов), они не могут быть учтены при определении суммы излишне уплаченного обществом налога на прибыль за 2008-2009 г.
Акты совместной сверки с налоговым органом, в подтверждение иного размера переплаты по налогу на прибыль за 2008-2009 г., также не могут являться достаточными доказательствами переплаты в заявленном размере, поскольку не подтверждены первичными документами и невозможно с достоверностью установить момент образования переплаты, в связи с чем, ссылка общества на эти акты является несостоятельной.
С учетом изложенного сумма процентов, подлежащих уплате инспекцией обществу за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 31 889,6 руб. (254 406 руб. x 3 x 7,75 / 365 / 100 + 254 406 руб. x 272 x 8 / 365 / 100 + 254406 x 288 x 8,25 / 365 / 100).
По налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов сумма процентов, подлежащих уплате инспекцией обществу, составит 69 336,46 руб. (553146 x 3 x 7,75 / 365 / 100 + 553 146 x 272 x 8 / 365 / 100 + 553 146 x 288 x 8,25 / 365 / 100).
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения о частичном удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь статьями 266, ч. 6.1 ст. 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение от 16 мая 2012 г. Арбитражного суда Московской области по делу N А41-2744/12 отменить.
Удовлетворить требования ОАО "Роснефтехим" в части обязания МРИФНС России N 5 по Московской области возвратить в десятидневный срок с момента вступления решения в законную силу, излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 254 406 руб., излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 553 146 руб.
Обязать МРИФНС России N 5 по Московской области в десятидневный срок с момента вступления решения в законную силу начислить и уплатить ОАО "Роснефтехим" проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 31 889,6 руб., за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 69 334,46 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Председательствующий судья
Д.Д.АЛЕКСАНДРОВ
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
Л.М.МОРДКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)