Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 05 ноября 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 09 ноября 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Ждановой Л.И.
судей Солодилов А.В., Кулеш Т.А.
при ведении протокола судебного заседания председательствующим Ждановой Л.И.
при участии:
от заявителя: Казанцева С.Н. по доверенности от 23.12.2007 года (сроком до 31.12.2009 года)
от ответчика: без участия (извещен)
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Муниципального казенного предприятия города Новосибирска "Горэлектротранспорт", г. Новосибирск
на решение Арбитражного суда Новосибирской области
от 21 августа 2009 года по делу N А45-4985/2009 (судья Бурова А.А.)
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск
к Муниципальному казенному предприятию города Новосибирска "Горэлектротранспорт", г. Новосибирск
о взыскании 91 861 840,89 руб.,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска (далее по тексту - заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о взыскании с Муниципального казенного предприятия города Новосибирска "Горэлектротранспорт" (далее по тексту - Предприятие, налогоплательщик, ответчик) недоимки по НДФЛ в размере 71 821 578 руб., пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб., штрафа по ст. 123 Налогового кодекса РФ в размере 94 778,40 руб.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с решением суда первой инстанции в части взыскания пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб., Предприятие обратилось в арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года в указанной части отменить, так как суд первой инстанции не принял во внимание, что налогоплательщик находится в тяжелом финансовом положении, что подтверждается бухгалтерским балансом на 30.06.2009 года, отчетом о прибылях и убытках за 1 полугодие 2009 года. При этом, ответчиком частично погашена задолженность по НДФЛ в размере 9 134 742 руб.
Подробно доводы Предприятия изложены в апелляционной жалобе.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу и ее представитель в судебном заседании, возражали против доводов жалобы, считая решение суда первой инстанции в обжалуемой части законным и обоснованным, а апелляционную жалобу налогоплательщика - не подлежащей удостоверению, так как при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 Налогового кодекса РФ, при этом освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрены налоговым законодательством.
Письменный отзыв заявителя приобщен к материалам дела.
Муниципальное казенное предприятие города Новосибирска "Горэлектротранспорт", участвующие в деле, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о получении адресатом направленной копии судебного акта (ч. 1 ст. 123 АПК РФ)), в судебное заседание апелляционной инстанции не явилось.
В порядке ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие не явившейся стороны.
Проверив материалы дела в порядке ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя налогового органа, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года в обжалуемой части не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Предприятия по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты своевременности перечисления сумм налога в бюджет.
Актом проверки N 42 от 05.09.2008 года установлена задолженность Предприятия по налогам в сумме 82 422 974 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 13 654 руб. и по НДФЛ в сумме 82 409 320 руб.
По результатам проверки налоговым органом принято решение N 42 от 30.09.2008 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 17 712 413,82 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2730,80 руб.
Этим же решение ответчику предложено уплатить задолженность по налогам в сумме 82 422 974 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 13 654 руб. и по НДФЛ в сумме 82 409 320 руб., пени в размере 18 492 984, 52 руб., в том числе, по земельному налогу - 5 721,76 руб., по НДФЛ - 18 487 262,76 руб.
До настоящего времени задолженность по НДФЛ, пени и штрафу заинтересованным лицом в полном объеме не погашена.
Требованием N 4942 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.11.2008 года Инспекция уведомило налогоплательщика о том, что за ним числится задолженность по налогам в сумме 82 422 974 руб., по пеням в сумме 18 492 984,65 руб., по штрафу в сумме 17 715 144,40 руб.
В связи с неисполнением требования N 4942 в полном объеме, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с настоящим заявлением.
Принимая решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд первой инстанции в обжалуемой части по существу принял правильное решение.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяются в процентах и подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.
Вывод о компенсационном характере пени, сделанный Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, был также поддержан Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 16.05.2006 года N 16058/05), который указал, что пеня является правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер.
В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Исходя из вышеизложенного, является правомерным вывод о том, что при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 Налогового кодекса РФ, при этом, освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера, в том числе в связи с нахождением налогоплательщика в тяжелом финансовом положении, не предусмотрены налоговым законодательством.
Как следует из материалов дела и не оспаривается Предприятием, налогоплательщиком не был своевременно уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 82 409 320 руб., в связи с чем, на данную сумму недоимки начислены пени в размере 18 487 262,76 руб.
Таким образом, поскольку Предприятием задолженность по пеням по НДФЛ в добровольном порядке погашена не была, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ответчика пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб.
При этом, суд апелляционной инстанции отмечает, что налогоплательщик, обжалуя решение суда первой инстанции в части, правового обоснования доводов, изложенных в апелляционной жалобе, не указывает.
Учитывая изложенное, принятое арбитражным судом первой инстанции в обжалуемой части решение является законным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по оплате государственной пошлины относятся на подателя апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд,
постановил:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21 августа 2009 года по делу N А45-4985/2009 в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 09.11.2009 N 07АП-8569/09 ПО ДЕЛУ N А45-4985/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 ноября 2009 г. N 07АП-8569/09
Резолютивная часть постановления объявлена 05 ноября 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 09 ноября 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Ждановой Л.И.
судей Солодилов А.В., Кулеш Т.А.
при ведении протокола судебного заседания председательствующим Ждановой Л.И.
при участии:
от заявителя: Казанцева С.Н. по доверенности от 23.12.2007 года (сроком до 31.12.2009 года)
от ответчика: без участия (извещен)
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Муниципального казенного предприятия города Новосибирска "Горэлектротранспорт", г. Новосибирск
на решение Арбитражного суда Новосибирской области
от 21 августа 2009 года по делу N А45-4985/2009 (судья Бурова А.А.)
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск
к Муниципальному казенному предприятию города Новосибирска "Горэлектротранспорт", г. Новосибирск
о взыскании 91 861 840,89 руб.,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска (далее по тексту - заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о взыскании с Муниципального казенного предприятия города Новосибирска "Горэлектротранспорт" (далее по тексту - Предприятие, налогоплательщик, ответчик) недоимки по НДФЛ в размере 71 821 578 руб., пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб., штрафа по ст. 123 Налогового кодекса РФ в размере 94 778,40 руб.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с решением суда первой инстанции в части взыскания пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб., Предприятие обратилось в арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года в указанной части отменить, так как суд первой инстанции не принял во внимание, что налогоплательщик находится в тяжелом финансовом положении, что подтверждается бухгалтерским балансом на 30.06.2009 года, отчетом о прибылях и убытках за 1 полугодие 2009 года. При этом, ответчиком частично погашена задолженность по НДФЛ в размере 9 134 742 руб.
Подробно доводы Предприятия изложены в апелляционной жалобе.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу и ее представитель в судебном заседании, возражали против доводов жалобы, считая решение суда первой инстанции в обжалуемой части законным и обоснованным, а апелляционную жалобу налогоплательщика - не подлежащей удостоверению, так как при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 Налогового кодекса РФ, при этом освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрены налоговым законодательством.
Письменный отзыв заявителя приобщен к материалам дела.
Муниципальное казенное предприятие города Новосибирска "Горэлектротранспорт", участвующие в деле, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о получении адресатом направленной копии судебного акта (ч. 1 ст. 123 АПК РФ)), в судебное заседание апелляционной инстанции не явилось.
В порядке ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие не явившейся стороны.
Проверив материалы дела в порядке ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя налогового органа, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21.08.2009 года в обжалуемой части не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Предприятия по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты своевременности перечисления сумм налога в бюджет.
Актом проверки N 42 от 05.09.2008 года установлена задолженность Предприятия по налогам в сумме 82 422 974 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 13 654 руб. и по НДФЛ в сумме 82 409 320 руб.
По результатам проверки налоговым органом принято решение N 42 от 30.09.2008 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 17 712 413,82 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2730,80 руб.
Этим же решение ответчику предложено уплатить задолженность по налогам в сумме 82 422 974 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 13 654 руб. и по НДФЛ в сумме 82 409 320 руб., пени в размере 18 492 984, 52 руб., в том числе, по земельному налогу - 5 721,76 руб., по НДФЛ - 18 487 262,76 руб.
До настоящего времени задолженность по НДФЛ, пени и штрафу заинтересованным лицом в полном объеме не погашена.
Требованием N 4942 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.11.2008 года Инспекция уведомило налогоплательщика о том, что за ним числится задолженность по налогам в сумме 82 422 974 руб., по пеням в сумме 18 492 984,65 руб., по штрафу в сумме 17 715 144,40 руб.
В связи с неисполнением требования N 4942 в полном объеме, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с настоящим заявлением.
Принимая решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд первой инстанции в обжалуемой части по существу принял правильное решение.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяются в процентах и подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.
Вывод о компенсационном характере пени, сделанный Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, был также поддержан Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 16.05.2006 года N 16058/05), который указал, что пеня является правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер.
В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Исходя из вышеизложенного, является правомерным вывод о том, что при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 Налогового кодекса РФ, при этом, освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера, в том числе в связи с нахождением налогоплательщика в тяжелом финансовом положении, не предусмотрены налоговым законодательством.
Как следует из материалов дела и не оспаривается Предприятием, налогоплательщиком не был своевременно уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 82 409 320 руб., в связи с чем, на данную сумму недоимки начислены пени в размере 18 487 262,76 руб.
Таким образом, поскольку Предприятием задолженность по пеням по НДФЛ в добровольном порядке погашена не была, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ответчика пени по НДФЛ в размере 18 487 262,76 руб.
При этом, суд апелляционной инстанции отмечает, что налогоплательщик, обжалуя решение суда первой инстанции в части, правового обоснования доводов, изложенных в апелляционной жалобе, не указывает.
Учитывая изложенное, принятое арбитражным судом первой инстанции в обжалуемой части решение является законным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по оплате государственной пошлины относятся на подателя апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд,
постановил:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 21 августа 2009 года по делу N А45-4985/2009 в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий:
ЖДАНОВА Л.И.
ЖДАНОВА Л.И.
Судьи:
СОЛОДИЛОВ А.В.
КУЛЕШ Т.А.
СОЛОДИЛОВ А.В.
КУЛЕШ Т.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)