Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2008 года
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
Судьи: З.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:
ОАО "Московский НПЗ"
к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
о признании частично недействительными решений Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 и N 52-02-17/1400 в части
При участии представителей сторон:
От заявителя - Т. по дов. от 11.08.08 г. N 102
Б. по дов. от 11.08.08 г. N 103
П. по дов. от 11.08.08 г. N 93
От ответчика - Ф. по дов. от 07.05.08 г. N 55.
ОАО "Московский НПЗ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" и признании недействительным п. 2 решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400 "О подтверждении частично обоснованности освобождения от уплаты сумм акциза при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ" (с учетом уточнения требований).
В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по доводам изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства дела.
Заявителем в Инспекцию 25 декабря 2007 года была представлена налоговая декларация по акцизам по подакцизным товарам (за исключением табачных изделий) за сентябрь 2007 года.
Инспекцией была проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой был составлен Акт N 52-02-16/314 от 7 апреля 2008 года.
В ходе проверки было установлено, что в налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года по строке 020 раздела 2 "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым представлены поручительства банков или банковские гарантии" отражена реализация дизельного топлива в количестве 95 340,732 тонн, прямогонного бензина в количестве 16 979,604 тонн.
В ходе проверки установлено также, что одновременно с указанной налоговой декларацией Заявителем в Инспекцию представлены оригиналы банковских гарантий:
- - от 24 декабря 2007 года ЗАО Банк "Вест ЛБ Восток" на сумму 66 047 237,04 руб., сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 47 713 тонн дизельного топлива и 5 463,755 тонн бензина прямогонного, принадлежащих ОАО "Газпром нефть" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года;
- - от 20 декабря 2007 года N 07/OGR/5071476, выданной ЗАО "МЕЖДУНАРОДНЫЙ МОСКОВСКИЙ БАНК" на сумму 9 019 279,32 руб. сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 2 581,588 тонн бензина прямогонного и 2 000 тонн дизельного топлива, принадлежащих ООО "РТК-Петрол" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года;
- - от 20 декабря 2007 года N 07/OGR/5071477, выданной ЗАО "МЕЖДУНАРОДНЫЙ МОСКОВСКИЙ БАНК" на сумму 73 016 282,04 руб. сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 8 934,261 тонн бензина прямогонного и 45 627,732 тонн дизельного топлива, принадлежащих ОАО Нефтяная компания "Магма" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года.
Налоговый орган пришел к выводу о том, что поскольку указанные банковские гарантии были выданы только 20 и 24 декабря 2007 года, в то время как установленный пунктом 3 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты акциза по налоговой декларации за сентябрь 2007 года в отношении дизельного топлива истек 25 октября и 15 ноября 2007 года, Заявитель банковской гарантии на дату уплаты налога не имел, а потому обязан уплатить акциз в сумме 102 967 991 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива.
Также налоговый орган произвел начисление пени за несвоевременную уплату указанных сумм акциза и привлечь Заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Не согласившись с выводами и предложениями налогового органа, Заявитель направил в Инспекцию возражения по акту камеральной проверки.
По результатам рассмотрения акта и представленных возражений Инспекцией вынесено решение от 23 мая 2008 года N 52-02-17/1400-1/1032 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Этим решением Инспекцией доначислен акциз в сумме 102 967 991 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива, пеня в размере 3 090 303,53 руб. за несвоевременную уплату указанных сумм акциза, а также штраф в сумме 1 695 113,96 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам рассмотрения материалов проверки указанной декларации Инспекцией также было вынесено решение от 23 мая 2008 года N 52-02-17/1400 "О подтверждении частично обоснованности освобождения от уплаты сумм акциза при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ", пунктом 2 которого Заявителю отказано в подтверждении права на освобождение от уплаты сумм акциза при реализации (передаче) нефтепродуктов за пределы территории Российской Федерации в августе, сентябре 2007 года в сумме 44 269 409 руб., в том числе:
- - в сумме 1 215 272 руб. в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного с октановым числом до "80" включительно;
- - в сумме 43 054 137 руб. в отношении 39 864,942 тонн дизельного топлива.
Суд не соглашается с данными решениями налогового органа (в обжалуемой части) по следующим основаниям.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли не подлежит налогообложению акцизами (освобождается от налогообложения).
Освобождение таких операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
Такие поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 202 Налогового кодекса Российской Федерации сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода.
В соответствии с пунктом 5 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Как установлено пунктом 1 статьи 82 и пунктом 1 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
При этом камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Из приведенных норм законодательства о налогах и сборах следует, что налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган декларацию по акцизам, а также документы, подтверждающие освобождение от уплаты акциза в отношении товаров, отгруженных в отчетном периоде на экспорт.
Иных сроков представления документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, законом не установлено.
Как усматривается из материалов дела, Заявитель одновременно с налоговой декларацией за сентябрь 2007 года представил в Инспекцию банковские гарантии, предусматривающие обязанность банков уплатить суммы акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 020 раздела 2 налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
Данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе камеральной проверки и не оспаривается Инспекцией.
Судом установлено, что представив вместе с декларацией за сентябрь 2007 года перечисленные выше банковские гарантии, Заявитель действовал в соответствии с требованиями закона.
Суд не соглашается с доводом налогового органа о том, что налогоплательщик освобождается от уплаты акциза лишь при условии, что банковская гарантия предоставляется до наступления срока уплаты акциза по следующим основаниям.
Требования к банковской гарантии содержатся в пункте 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с названной нормой Кодекса банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации.
Иных требований к банковской гарантии законодательством не предусмотрено.
Так как в ходе камеральной проверки было установлено, что Заявитель имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, то налоговая декларация по акцизам в соответствии с пунктом 5 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации представлена заявителем 25 декабря 2007 года.
При таких обстоятельствах, с учетом изложенного, принимая во внимание представление Заявителем в Инспекцию одновременно с налоговой декларацией оформленных в соответствии с законом банковских гарантий, предусматривающих обязанность банков уплатить суммы акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком доказательств помещения под таможенный режим экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, суд приходит к выводу, что возложение на Заявителя обязанности по уплате сумм акциза и пени в отношении этого количества нефтепродуктов, а также наложение штрафа за неполную неуплату акциза противоречат пункту 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Также судом установлено что, оснований для возложения на Заявителя обязанности по уплате указанных сумм акциза, а также оснований для отказа в подтверждении права на освобождение от уплаты акциза в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и 39 864,942 тонн дизельного топлива не имеется также в силу следующего.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли не подлежит налогообложению акцизами (освобождается от налогообложения).
Пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются документы, в том числе контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров; платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке; грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; копии транспортных документов с отметками пограничного таможенного органа.
Судом установлено, что данный комплект документов, подтверждающих вывоз в таможенном режиме экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 020 раздела 2 налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года, а также 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и 39 864,942 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 140 раздела 2 указанной налоговой декларации, до истечения 180 дней со дня реализации указанных нефтепродуктов заявителем был представлен в налоговый орган.
Так, сопроводительным письмом от 25 декабря 2007 года N 26/6911 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 2 000 тонн дизельного топлива, принадлежащего ООО "РТК-Петрол".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ООО "РТК-Петрол" был заключен договор от 25 апреля 2007 года N 414, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ООО "РТК-Петрол" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ООО "РТК-Петрол" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ООО "РТК-Петрол" (Комитент) и ООО "Компания "Импекс-Плюс" (Комиссионер) был заключен договор комиссии N 37/16-КМ от 25 апреля 2007 года, согласно которому по поручению ООО "РТК-Петрол" Комиссионер обязался от своего имени и за счет Комитента реализовать в период с 1 мая 2007 года по 30 апреля 2008 года на внешнем рынке нефтепродукты Комитента производства ОАО "Московский НПЗ".
Между ООО "Компания "Импекс-Плюс" и компанией "Ефремов-Каучук ГмбХ" (Германия) был заключен контракт N 03-05 от 16 февраля 2005 года о продаже нефтепродуктов в страны дальнего зарубежья, действие которого Приложением N 15 от 15.12.2006 было продлено до 31 декабря 2007 года.
В силу Дополнительного соглашения N 8 от 15 августа 2007 года к договору комиссии N 37/16-КМ от 25 апреля 2007 года стороны согласовали поставку в сентябре 2007 года на экспорт нефтепродуктов, в том числе 2 000 тонн дизельного топлива трубопроводным транспортом на условиях CPT Илуксте.
Во исполнение указанного Дополнительного соглашения ООО "Компания "Импекс-Плюс" 20 сентября 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/200907/0003877, где заявило о вывозе 2 097,274 тонн топлива дизельного. Как следует из сопроводительного письма от 25 декабря 2007 года N 26/6911, из выработки августа в эту ГТД включено 97,274 тонн, из выработки сентября 2007 года - 2000 тонн дизельного топлива (97,274 + 2000 = 2 097,274).
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 21 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Согласно ГТД 10006031/161107/0004754 дизельное топливо было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой "Выпуск разрешен" Центральной энергетической таможни и указанием в графе 40 на номер общей декларации 10006031/200907/0003877.
На оплату дизельного топлива по декларации 10006031/200907/0003877 ООО "Компания "Импекс-Плюс" в адрес компании "Ефремов-Каучук ГмбХ" был выставлен инвойс N 234-09/G/E от 26.09.2007 года на сумму 674 096,78 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ООО "Компания "Импекс Плюс" в АБ "Девон-кредит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 2 октября 2007 года и мемориальным ордером N 2 от 3 октября 2007 года.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 2 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 15 января 2008 года N 26/209 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 20 000 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ОАО "Газпром нефть" и компанией ООО "ПФК "3 КОМ" был заключен контракт от 2 ноября 2006 года N 06/0215/6, согласно которому Продавец (ОАО "Газпром нефть") поставляет трубопроводным транспортом 150 000 тонн дизельного топлива производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДДУ наливной пункт "Новоград-Волынский".
В силу приложения N 9 от 24 августа 2007 года к указанному контракту ОАО "Газпром нефть" и компания ООО "ПФК "3 КОМ" согласовали поставку 20 000 тонн дизельного топлива в течение сентября - октября 2007 года.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/22107/0004358 (со ссылкой на ГТД 10006031/200907/0003892) на экспорт 6 183,027 тонн, грузовую таможенную декларацию 0006031/311007/0004481 (со ссылкой на ГТД 10006031/270907/0003978) на экспорт 9 988,900 тонн, и грузовую таможенную декларацию 10006031/161107/0004747 (со ссылкой на ГТД 10006031/041007/0004029) на экспорт 3 805,873 тонны.
На этих ГТД Центральной энергетической таможней были проставлены отметки "Выпуск разрешен", соответственно 23 октября 2007 г., 1 ноября 2007 года и 19 ноября 2007 года.
Стоимость экспортированного дизельного топлива оплачена ООО "ПФК "3 КОМ".
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 16.11.2007 на сумму 5 439 228,18 долл. США, за 23.11.2007 на сумму 7 395 069,09 долл. США, за 26.11.2007 на сумму 199 868,48 долл. США, за 27.11.2007 на сумму 446 696,85 долл. США, за 29.11.2007 на сумму 7 923 737,04 долл. США, за 10.12.2007 на сумму 1 122 278,92 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 20 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 28 февраля 2008 года N 26/1247 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 27 682,239 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо, что подтверждается актом приема-передачи товарных нефтепродуктов, выработанных из нефти ОАО "Газпром нефть" в сентябре 2007 года для отгрузки за пределы территории РФ.
Между ОАО "Сибнефть", правопреемником которого является ОАО "Газпром нефть", и компанией ООО "Сибнефть Ойл Трейд Компании ГмбХ" был заключен контракт от 23 марта 2005 года N 05/0086/6.
Согласно Приложению N 46 к указанному контракту Продавец поставляет нефтепродукты производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДАФ Илуксте (Латвия) трубопроводным транспортом с перевалкой в порту Вентспилс.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/201107/0004795 (со ссылкой на ГТД 10006031/260907/0003954) на экспорт 27 682,239 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней была проставлена отметка "Выпуск разрешен" 20 ноября 2007 года. Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 06.08.2007 на сумму 529 759 долл. США, за 05.09.2007 на сумму 4 000 000 долл. США, за 06.09.2007 на сумму 930 000 долл. США, за 07.09.2007 на сумму 1 290 000 долл. США, за 13.09.2007 на сумму 1 026 000 долл. США, за 17.09.2007 на сумму 1 000 000 долл. США, за 19.09.2007 на сумму 300 000 и 1 500 000 долл. США, за 20.09.2007 на сумму 529 000 и 1 865 000 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 27 682,239 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 15 января 2008 года N 26/210 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 45 627,732 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "НК Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "НК Магма" был заключен договор от 18 декабря 2006 года N 738, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "НК Магма" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "НК Магма" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо, что подтверждается актом приема-передачи товарных нефтепродуктов, выработанных из нефти ОАО "Нефтяная компания "Магма" в сентябре 2007 года для отгрузки за пределы территории РФ от 30 сентября 2007 года.
Между ОАО "НК Магма" и компанией "Кэролайн трейдинг лтд" (Кипр) был заключен контракт N СА-0011106 от 23 октября 2006 года о продаже нефтепродуктов в страны дальнего зарубежья, действие которого по поставке дизельного топлива Протоколом N 3 от 31.07.2007 г. было продлено до конца ноября 2007 года.
В силу Приложения N 130 от 29 августа 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 15 000 тонн, трубопроводным транспортом на экспорт через порт Вентспилс на условиях СПТ резервуар ЛПДС "Илуксте".
Во исполнение указанного контракта ОАО "НК Магма" 12 сентября 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/120907/0003697, где заявило о вывозе 15 000 тонн топлива дизельного.
Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/171007/0004261 со ссылкой на ГТД 10006031/120907/0003697 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 14 845,844 тонн (с учетом маршрутных потерь 16,65 тонн - маршрутная телеграмма от 15 октября 2007 г.). А также ГТД 10006031/151107/0004713 со ссылкой на ГТД 10006031/101007/0004108 (графа 40) на экспорт 137,506 тонн дизельного топлива. На этих ГТД Центральной энергетической таможней соответственно 17 октября и 16 ноября 2007 года были проставлены отметки "Выпуск разрешен".
В силу Приложения N 135 от 06 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 10 000 тонн, трубопроводным транспортом на экспорт через порт Вентспилс на условиях СПТ резервуар ЛПДС "Илуксте".
Во исполнение указанного контракта ОАО "НК Магма" представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/011007/0004000, где заявило о вывозе 10 000 тонн топлива дизельного. Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/151107/0004712 со ссылкой на ГТД N 10006031/011007/0004000 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 9 988, 900 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 16 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
В силу Приложения N 136 от 12 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 3 000 тонн железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через Балтийские порты.
Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 17 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/170907/0001641, где заявило о намерении в период с 17 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 3 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 17 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Согласно железнодорожным накладным N АВ377556 дизельное топливо в количестве 1228,23 тонн, N АВ377557 - 596,871 тонн, N АВ377558 - 1145,966 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/071107/0002008, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 2 971,057 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 29 сентября 2007 года.
В силу Приложения N 137 от 12 сентября 2007 года к контракту согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 2 000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через Балтийские порты. Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 12 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/120907/0001613, где заявило о намерении в период с 12 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 1 000 тонн дизельного топлива и таможенную декларацию N 10124130/200907/0001681, где заявило о намерении вывезти 1 000 тонн дизельного топлива.
На этих ГТД Московской южной таможней соответственно 12 и 20 сентября 2007 года были проставлены отметки "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожным накладным N АВ377530 дизельное топливо в количестве 883,422 тонн, N АВ377531 - 113,577 тонн, N АВ377592 - 578,523 тонн, "АВ3777595 - 380,853 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню были поданы полные грузовые таможенные декларации N 10124130/061107/0002003, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 996,999 тонн и ГТД N 10124130/071107/0002009, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 999,576 тонн.
На этих ГТД Московской южной таможней соответственно 6 и 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этих ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации соответственно 19 сентября и 2 октября 2007 года.
В силу Приложения N 138 от 12 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 5000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через порт "Балтийские порты".
Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 14 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/140907/0001628, где заявило о намерении в период с 14 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 5 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 14 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Дизельное топливо согласно железнодорожным накладным N АВ377534 в количестве 246,464 тонн, N АВ377535 - 120,340 тонн, N АВ377536 - 1049,41 тонн, N АВ377536/АВ377537 - 566,775 тонн, N АВ377540/АВ377541 - 10576,253 тонн, N АВ377545 - 243,275 тонн, N АВ377542/АВ377543 - 730,816 тонн, N АВ377544 - 351,835 тонн, N АВ377602 - 107,937 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/061107/0002004, согласно которой в таможенном режиме экспорта было вывезено дизельное топливо в количестве 4 998,105 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 3 октября 2007 года.
В силу Приложения N 140 от 18 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре в размере до 10 000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через порт "Балтийские порты". Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 19 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/190907/0001668, где заявило о намерении в период с 19 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 10 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 19 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Дизельное топливо согласно железнодорожным накладным N АВ377577 в количестве 683,037 тонн, N АВ377582/АВ3777578/АВ3777583/АВ3777579/АВ377580/АВ377581 - 2 747, 081 тонн, N АВ377585/АВ377568 - 1 897,985 тонн, N АВ377586/АВ377568/АВ377570/АВ377571/АВ377572/АВ3777587 - 3 789,471 тонн, N АВ377588/АВ377573/АВ377574 - 819,621 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/051207/0002134, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 9 937,195 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 05 декабря 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 29 сентября 2007 года.
В соответствии с указанным контрактом и в силу Протокола N 3 от 31 июля 2007 года ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/031007/0004024, где заявило о вывозе 770 тонн топлива дизельного трубопроводным транспортом на условиях DDU Новоград-Волынский.
Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/151107/0004710 со ссылкой на ГТД 10006031/031007/0004024 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 769,145 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 16 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оплату указанного количества экспортированного дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" были выставлены инвойсы N 489/04 от 17 сентября 2007 года на сумму 6 376 125 долл. США; N 529/04 от 16 октября 2007 года на сумму 2 631 884,05 долл. США; N 530/04 от 29 октября 2007 года на сумму 83 434,33 долл. США; N 526/04 от 9 октября 2007 года на сумму 4 383 750 долл. США; N 531/04 от 29 октября 2007 года на сумму 1 866 851,25 долл. США; N 501/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 711 065,70 долл. США; N 507/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 1 132 475,17 долл. США; N 484/04 от 17 сентября 2007 года на сумму 612 655,89 долл. США; N 520/04 от 01 октября 2007 года на сумму 589 536,55 долл. США; N 496/04 от 18 сентября 2007 года на сумму 946 838,96 долл. США; N 500/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 1 238 535,63 долл. США; N 506/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 598 091,87 долл. США; N 519/04 от 01 октября 2007 года на сумму 283 300,01 долл. США; N 502/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 702 293,14 долл. США; N 505/04 от 24 сентября 2007 года на сумму 4 936 926,38 долл. США; N 508/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 506 935,59 долл. США; N 544/04 от 13 ноября 2007 года на сумму 385 102,67 долл. США.
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 26.09.2007 на сумму 4 936 926,38 и 6 539 247,47 долл. США, за 28.09.2007 на сумму 1 209 228,73 долл. США, за 01.10.2007 на сумму 11 985 008,56 долл. США, за 03.10.2007 на сумму 7 691 108,97 долл. США, за 07.11.2007 на сумму 3 426 542,78 долл. США, за 21.11.2007 на сумму 1 280 297,56 долл. США, за 28.11.2007 на сумму 3 631 469,94 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 45 627,732 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 29 ноября 2007 года N 26/6390 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 10 000 тонн дизельного топлива, выработанного в августе 2007 года, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ОАО "Газпром нефть" и компанией ООО "ПФК "3 КОМ" был заключен контракт от 2 ноября 2006 года N 06/0215/6, согласно которому Продавец (ОАО "Газпром нефть") поставляет 150 000 тонн дизельного топлива производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДДУ НП "Новоград-Волынский" трубопроводом.
В силу приложения N 8 от 24 июля 2007 года к указанному контракту ОАО "Газпром нефть" и компания ООО "ПФК "3 КОМ" согласовали поставку 10 000 тонн дизельного топлива в течение августа - сентября 2007 года.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/200907/0003876 (со ссылкой на ГТД 10006031/080807/0003127) на экспорт 9 988,900 тонн дизельного топлива (за минусом маршрутных норм потерь 11,1 тонн - маршрутная телеграмма 09-4/2431-т от 10 августа 2007).
На этой ГТД Центральной энергетической таможней была проставлена отметка "Выпуск разрешен" 21 сентября 2007 года. Стоимость экспортированного дизельного топлива оплачена ООО "ПФК "3 КОМ".
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 02.08.2007 на сумму 2 000 000 долл. США, за 06.08.2007 на сумму 529 759 долл. США, за 06.08.2007 на сумму 3 800 000 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 10 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 20 декабря 2007 года N 26/6810 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного Аи-80, принадлежащего ОАО НК "Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО НК "Магма" был заключен договор от 18 декабря 2006 года N 738, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО НК "Магма" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО НК "Магма" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе автомобильный бензин Аи-80.
Между ОАО НК "Магма" и компанией "Кэролайн Трейдинг Лтд" был заключен контракт от 23 октября 2006 года N СА-0011106 (представлен в Инспекцию сопроводительным письмом от 8 ноября 2007 года N 26/5955), согласно которому Продавец продает, а Покупатель покупает на условиях указанного контракта, приложений и дополнений к нему нефтепродукты производства ОАО "Московский НПЗ". В силу приложения N 111 от 12 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в июле 2007 года до 5000 тонн автомобильного бензина Аи-80 с ОАО "Московский НПЗ" по железной дороге на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги с последующим экспортом через порт Вентспилс.
Согласно протоколу N 1 от 2 августа 2007 года к приложению N 111 от 12 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" пришли к соглашению о продлении срока вывоза не поставленного в июле 2007 года автомобильного бензина Аи-80 в количестве 478,542 метрических тонн до конца августа 2007 года.
Во исполнение указанного протокола ОАО НК "Магма" 3 августа 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/030807/0001256, где заявило о намерении в период с 3 по 31 августа 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 460 тонн бензина автомобильного марки Аи-80.
На этой ГТД Московской южной таможней 3 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожной накладной N АВ377818 автомобильный бензин Аи-80 в количестве 457,385 тонн был принят к перевозке ОАО "РЖД" 9 августа 2007 года и 13 августа 2007 года был вывезен из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанной накладной.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/301007/0001980, согласно которой под таможенный режим экспорта помещен автомобильный бензин марки Аи-80 в количестве 457,385 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 30 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 13 августа 2007 года.
На оплату указанного количества бензина ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 435/04 от 13 августа 2007 года на сумму 284 036,09 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 21 августа 2008 года на сумму 1 905 889,54 долл. США, выпиской по счету за 21 августа 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении принадлежащих ОАО НК "Магма" 457,385 тонн бензина автомобильного Аи-80, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 20 декабря 2007 года N 26/6810 Заявитель также представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 27 767,668 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО НК "Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что во исполнение заключенного между Заявителем и ОАО НК "Магма" договора от 18 декабря 2006 года N 738 этого из поставленной ОАО НК "Магма" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
В силу приложения N 117 от 23 июля 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106, заключенному между ОАО НК "Магма" и компанией "Кэролайн Трейдинг Лтд", названные организации согласовали поставку в июле 2007 года до 6000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" по железной дороге на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги с последующим экспортом через балтийские порты. Согласно протоколу N 1 от 1 августа 2007 года к приложению N 117 от 23 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" пришли к соглашению о продлении срока вывоза не поставленного в июле 2007 дизельного топлива марки Л-0.2-62 в количестве 2 780,423 метрических тонн до конца августа 2007 года.
Во исполнение указанного протокола ОАО НК "Магма" 3 августа 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/020807/0001244, где заявило о намерении в период со 2 по 31 августа 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 2 800 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Московской южной таможней 2 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожным накладным N АВ377783, АВ 377784, АВ 377785, АВ 377786, АВ 377792 дизельное топливо в количестве 2 767,668 тонн было принято к перевозке ОАО "РЖД" 6, 9, 10, 11 августа 2007 года и 11, 12, 14, 16 августа 2007 года соответственно было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметками пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/301007/000192, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 2 767,668 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 30 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 16 августа 2007 года.
На оплату указанного количества бензина ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 434/04 от 13 августа 2007 года на сумму 1 621 853,45 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 21 августа 2007 года на сумму 1 905 889,54 долл. США, выпиской по счету за 21 августа 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
В силу приложения N 122 от 1 августа 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106 ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в августе - сентябре 2007 года до 20000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" трубопроводным транспортом в направлении приемо-сдаточного пункта "Илуксте" на экспорт через порт "Вентспилс" на условиях СПТ резервуар "Илуксте".
Во исполнение указанного приложения ОАО НК "Магма" 28 августа 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/280807/0003467, где заявило о намерении в течение сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом 20 000 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 29 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно маршрутной телеграмме ОАО "АК "Транснефтепродукт" от 30 августа 2007 года принятое в августе 2007 года от ОАО "Московский НПЗ" дизельное топливо ОАО НК "Магма" в количестве 20 000 тонн на основании ГТД N 10006031/280807/0003467 надлежало перекачать через Линейно-производственную диспетчерскую станцию (ЛПДС) Унеча в направлении Приемо-сдаточного пункта "Илуксте" в сентябре 2007 года за минусом маршрутных норм потерь естественной убыли в размере 0,111 процента от принятого количества, то есть 19 977,800 тонн.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Центральную энергетическую таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10006031/171007/0004258, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 19 977,800 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 17 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На предварительную оплату указанного количества дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 461/04 от 31 августа 2007 года на сумму 6 320 000 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 5 сентября 2007 года на сумму 9 665 942,13 долл. США, выпиской за 6 сентября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
На оставшуюся часть стоимости дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 511/04 от 27 сентября 2007 года на сумму 6 295 984 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 3 октября 2007 года на сумму 6 295 984 долл. США, выпиской за 4 октября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
В силу приложения N 124 от 3 августа 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106 ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в августе - сентябре 2007 года до 5000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" трубопроводным транспортом в направлении приемо-сдаточного пункта "Илуксте" на экспорт через порт "Вентспилс" на условиях СПТ резервуар "Илуксте".
Во исполнение указанного приложения ОАО НК "Магма" 28 августа 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/280807/0003468, где заявило о намерении в течение сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом 5 000 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 29 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно маршрутной телеграмме ОАО "АК "Транснефтепродукт" от 30 августа 2007 года принятое в августе 2007 года от ОАО "Московский НПЗ" дизельное топливо ОАО НК "Магма" в количестве 5 000 тонн на основании ГТД N 10006031/280807/0003468 надлежало перекачать через ЛПДС Унеча в направлении приемо-сдаточного пункта Илуксте в сентябре 2007 года за минусом маршрутных норм потерь естественной убыли при транспортировке до таможенной границы России в размере 0,111 процента от принятого количества, то есть 4 994,450 тонн.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Центральную энергетическую таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10006031/171007/0004259, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 4 994,450 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 17 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На предварительную оплату указанного количества дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 460/04 от 30 августа 2007 года на сумму 1 593 750 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 5 сентября 2007 года на сумму 9 665 492,13 долл. США, выпиской за 6 сентября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
На оставшуюся часть стоимости дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 510/04 от 27 сентября 2007 года на сумму 1 587 693,75 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 2 октября 2007 года на сумму 7 691 108,97 долл. США, выпиской по счету за 3 октября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
Таким образом, в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении принадлежащих ОАО НК "Магма" 27 767,668 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Факт предоставления указанных документов в Инспекцию подтверждается материалами дела. Каких-либо претензий относительно формы и содержания этих документов налоговым органом не представлено.
На основании изложенного выше суд приходит к выводу, что доначисление акциза в сумме 102 967 991 руб., пени в размере 3 090 303,53 руб. и штрафа в сумме 1 695 113,96 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива, а также отказ в подтверждении обоснованности освобождения от уплаты акциза в сумме 1 215 272 руб. в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и в сумме 43 054 137 руб. в отношении 39 864,942 тонн дизельного топлива не могут быть признаны обоснованными и соответствующими требованиям закона.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению, заявителю возвращается из федерального бюджета уплаченная при подаче заявления госпошлина.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 170, 171, 201 АПК РФ, суд
признать недействительными как не соответствующие требованиям Налогового кодекса Российской Федерации решения Межрегиональной ИФНС России N 1 по крупнейшим налогоплательщикам от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 и N 52-02-17/1400 в части пункта 2.
Взыскать с Межрегиональной инспекции ФНС России N 1 по крупнейшим налогоплательщикам в пользу ОАО "Московский НПЗ" 4000 руб. государственной пошлины за счет бюджета.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 03.09.2008 ПО ДЕЛУ N А40-40743/08-112-119
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 3 сентября 2008 г. по делу N А40-40743/08-112-119
Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2008 года
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
Судьи: З.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:
ОАО "Московский НПЗ"
к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
о признании частично недействительными решений Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 и N 52-02-17/1400 в части
При участии представителей сторон:
От заявителя - Т. по дов. от 11.08.08 г. N 102
Б. по дов. от 11.08.08 г. N 103
П. по дов. от 11.08.08 г. N 93
От ответчика - Ф. по дов. от 07.05.08 г. N 55.
установил:
ОАО "Московский НПЗ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" и признании недействительным п. 2 решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400 "О подтверждении частично обоснованности освобождения от уплаты сумм акциза при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ" (с учетом уточнения требований).
В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по доводам изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства дела.
Заявителем в Инспекцию 25 декабря 2007 года была представлена налоговая декларация по акцизам по подакцизным товарам (за исключением табачных изделий) за сентябрь 2007 года.
Инспекцией была проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой был составлен Акт N 52-02-16/314 от 7 апреля 2008 года.
В ходе проверки было установлено, что в налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года по строке 020 раздела 2 "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым представлены поручительства банков или банковские гарантии" отражена реализация дизельного топлива в количестве 95 340,732 тонн, прямогонного бензина в количестве 16 979,604 тонн.
В ходе проверки установлено также, что одновременно с указанной налоговой декларацией Заявителем в Инспекцию представлены оригиналы банковских гарантий:
- - от 24 декабря 2007 года ЗАО Банк "Вест ЛБ Восток" на сумму 66 047 237,04 руб., сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 47 713 тонн дизельного топлива и 5 463,755 тонн бензина прямогонного, принадлежащих ОАО "Газпром нефть" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года;
- - от 20 декабря 2007 года N 07/OGR/5071476, выданной ЗАО "МЕЖДУНАРОДНЫЙ МОСКОВСКИЙ БАНК" на сумму 9 019 279,32 руб. сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 2 581,588 тонн бензина прямогонного и 2 000 тонн дизельного топлива, принадлежащих ООО "РТК-Петрол" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года;
- - от 20 декабря 2007 года N 07/OGR/5071477, выданной ЗАО "МЕЖДУНАРОДНЫЙ МОСКОВСКИЙ БАНК" на сумму 73 016 282,04 руб. сроком действия до 20 сентября 2008 года с целью освобождения от уплаты акциза в отношении 8 934,261 тонн бензина прямогонного и 45 627,732 тонн дизельного топлива, принадлежащих ОАО Нефтяная компания "Магма" и отгруженных на экспорт в сентябре 2007 года.
Налоговый орган пришел к выводу о том, что поскольку указанные банковские гарантии были выданы только 20 и 24 декабря 2007 года, в то время как установленный пунктом 3 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты акциза по налоговой декларации за сентябрь 2007 года в отношении дизельного топлива истек 25 октября и 15 ноября 2007 года, Заявитель банковской гарантии на дату уплаты налога не имел, а потому обязан уплатить акциз в сумме 102 967 991 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива.
Также налоговый орган произвел начисление пени за несвоевременную уплату указанных сумм акциза и привлечь Заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Не согласившись с выводами и предложениями налогового органа, Заявитель направил в Инспекцию возражения по акту камеральной проверки.
По результатам рассмотрения акта и представленных возражений Инспекцией вынесено решение от 23 мая 2008 года N 52-02-17/1400-1/1032 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Этим решением Инспекцией доначислен акциз в сумме 102 967 991 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива, пеня в размере 3 090 303,53 руб. за несвоевременную уплату указанных сумм акциза, а также штраф в сумме 1 695 113,96 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам рассмотрения материалов проверки указанной декларации Инспекцией также было вынесено решение от 23 мая 2008 года N 52-02-17/1400 "О подтверждении частично обоснованности освобождения от уплаты сумм акциза при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ", пунктом 2 которого Заявителю отказано в подтверждении права на освобождение от уплаты сумм акциза при реализации (передаче) нефтепродуктов за пределы территории Российской Федерации в августе, сентябре 2007 года в сумме 44 269 409 руб., в том числе:
- - в сумме 1 215 272 руб. в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного с октановым числом до "80" включительно;
- - в сумме 43 054 137 руб. в отношении 39 864,942 тонн дизельного топлива.
Суд не соглашается с данными решениями налогового органа (в обжалуемой части) по следующим основаниям.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли не подлежит налогообложению акцизами (освобождается от налогообложения).
Освобождение таких операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
Такие поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 202 Налогового кодекса Российской Федерации сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода.
В соответствии с пунктом 5 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Как установлено пунктом 1 статьи 82 и пунктом 1 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
При этом камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Из приведенных норм законодательства о налогах и сборах следует, что налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган декларацию по акцизам, а также документы, подтверждающие освобождение от уплаты акциза в отношении товаров, отгруженных в отчетном периоде на экспорт.
Иных сроков представления документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, законом не установлено.
Как усматривается из материалов дела, Заявитель одновременно с налоговой декларацией за сентябрь 2007 года представил в Инспекцию банковские гарантии, предусматривающие обязанность банков уплатить суммы акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 020 раздела 2 налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
Данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе камеральной проверки и не оспаривается Инспекцией.
Судом установлено, что представив вместе с декларацией за сентябрь 2007 года перечисленные выше банковские гарантии, Заявитель действовал в соответствии с требованиями закона.
Суд не соглашается с доводом налогового органа о том, что налогоплательщик освобождается от уплаты акциза лишь при условии, что банковская гарантия предоставляется до наступления срока уплаты акциза по следующим основаниям.
Требования к банковской гарантии содержатся в пункте 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с названной нормой Кодекса банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации.
Иных требований к банковской гарантии законодательством не предусмотрено.
Так как в ходе камеральной проверки было установлено, что Заявитель имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, то налоговая декларация по акцизам в соответствии с пунктом 5 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации представлена заявителем 25 декабря 2007 года.
При таких обстоятельствах, с учетом изложенного, принимая во внимание представление Заявителем в Инспекцию одновременно с налоговой декларацией оформленных в соответствии с законом банковских гарантий, предусматривающих обязанность банков уплатить суммы акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком доказательств помещения под таможенный режим экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, суд приходит к выводу, что возложение на Заявителя обязанности по уплате сумм акциза и пени в отношении этого количества нефтепродуктов, а также наложение штрафа за неполную неуплату акциза противоречат пункту 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Также судом установлено что, оснований для возложения на Заявителя обязанности по уплате указанных сумм акциза, а также оснований для отказа в подтверждении права на освобождение от уплаты акциза в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и 39 864,942 тонн дизельного топлива не имеется также в силу следующего.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли не подлежит налогообложению акцизами (освобождается от налогообложения).
Пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются документы, в том числе контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров; платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке; грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; копии транспортных документов с отметками пограничного таможенного органа.
Судом установлено, что данный комплект документов, подтверждающих вывоз в таможенном режиме экспорта 95 340,732 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 020 раздела 2 налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2007 года, а также 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и 39 864,942 тонн дизельного топлива, отраженных в строке 140 раздела 2 указанной налоговой декларации, до истечения 180 дней со дня реализации указанных нефтепродуктов заявителем был представлен в налоговый орган.
Так, сопроводительным письмом от 25 декабря 2007 года N 26/6911 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 2 000 тонн дизельного топлива, принадлежащего ООО "РТК-Петрол".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ООО "РТК-Петрол" был заключен договор от 25 апреля 2007 года N 414, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ООО "РТК-Петрол" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ООО "РТК-Петрол" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ООО "РТК-Петрол" (Комитент) и ООО "Компания "Импекс-Плюс" (Комиссионер) был заключен договор комиссии N 37/16-КМ от 25 апреля 2007 года, согласно которому по поручению ООО "РТК-Петрол" Комиссионер обязался от своего имени и за счет Комитента реализовать в период с 1 мая 2007 года по 30 апреля 2008 года на внешнем рынке нефтепродукты Комитента производства ОАО "Московский НПЗ".
Между ООО "Компания "Импекс-Плюс" и компанией "Ефремов-Каучук ГмбХ" (Германия) был заключен контракт N 03-05 от 16 февраля 2005 года о продаже нефтепродуктов в страны дальнего зарубежья, действие которого Приложением N 15 от 15.12.2006 было продлено до 31 декабря 2007 года.
В силу Дополнительного соглашения N 8 от 15 августа 2007 года к договору комиссии N 37/16-КМ от 25 апреля 2007 года стороны согласовали поставку в сентябре 2007 года на экспорт нефтепродуктов, в том числе 2 000 тонн дизельного топлива трубопроводным транспортом на условиях CPT Илуксте.
Во исполнение указанного Дополнительного соглашения ООО "Компания "Импекс-Плюс" 20 сентября 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/200907/0003877, где заявило о вывозе 2 097,274 тонн топлива дизельного. Как следует из сопроводительного письма от 25 декабря 2007 года N 26/6911, из выработки августа в эту ГТД включено 97,274 тонн, из выработки сентября 2007 года - 2000 тонн дизельного топлива (97,274 + 2000 = 2 097,274).
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 21 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Согласно ГТД 10006031/161107/0004754 дизельное топливо было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой "Выпуск разрешен" Центральной энергетической таможни и указанием в графе 40 на номер общей декларации 10006031/200907/0003877.
На оплату дизельного топлива по декларации 10006031/200907/0003877 ООО "Компания "Импекс-Плюс" в адрес компании "Ефремов-Каучук ГмбХ" был выставлен инвойс N 234-09/G/E от 26.09.2007 года на сумму 674 096,78 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ООО "Компания "Импекс Плюс" в АБ "Девон-кредит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 2 октября 2007 года и мемориальным ордером N 2 от 3 октября 2007 года.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 2 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 15 января 2008 года N 26/209 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 20 000 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ОАО "Газпром нефть" и компанией ООО "ПФК "3 КОМ" был заключен контракт от 2 ноября 2006 года N 06/0215/6, согласно которому Продавец (ОАО "Газпром нефть") поставляет трубопроводным транспортом 150 000 тонн дизельного топлива производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДДУ наливной пункт "Новоград-Волынский".
В силу приложения N 9 от 24 августа 2007 года к указанному контракту ОАО "Газпром нефть" и компания ООО "ПФК "3 КОМ" согласовали поставку 20 000 тонн дизельного топлива в течение сентября - октября 2007 года.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/22107/0004358 (со ссылкой на ГТД 10006031/200907/0003892) на экспорт 6 183,027 тонн, грузовую таможенную декларацию 0006031/311007/0004481 (со ссылкой на ГТД 10006031/270907/0003978) на экспорт 9 988,900 тонн, и грузовую таможенную декларацию 10006031/161107/0004747 (со ссылкой на ГТД 10006031/041007/0004029) на экспорт 3 805,873 тонны.
На этих ГТД Центральной энергетической таможней были проставлены отметки "Выпуск разрешен", соответственно 23 октября 2007 г., 1 ноября 2007 года и 19 ноября 2007 года.
Стоимость экспортированного дизельного топлива оплачена ООО "ПФК "3 КОМ".
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 16.11.2007 на сумму 5 439 228,18 долл. США, за 23.11.2007 на сумму 7 395 069,09 долл. США, за 26.11.2007 на сумму 199 868,48 долл. США, за 27.11.2007 на сумму 446 696,85 долл. США, за 29.11.2007 на сумму 7 923 737,04 долл. США, за 10.12.2007 на сумму 1 122 278,92 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 20 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 28 февраля 2008 года N 26/1247 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 27 682,239 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо, что подтверждается актом приема-передачи товарных нефтепродуктов, выработанных из нефти ОАО "Газпром нефть" в сентябре 2007 года для отгрузки за пределы территории РФ.
Между ОАО "Сибнефть", правопреемником которого является ОАО "Газпром нефть", и компанией ООО "Сибнефть Ойл Трейд Компании ГмбХ" был заключен контракт от 23 марта 2005 года N 05/0086/6.
Согласно Приложению N 46 к указанному контракту Продавец поставляет нефтепродукты производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДАФ Илуксте (Латвия) трубопроводным транспортом с перевалкой в порту Вентспилс.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/201107/0004795 (со ссылкой на ГТД 10006031/260907/0003954) на экспорт 27 682,239 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней была проставлена отметка "Выпуск разрешен" 20 ноября 2007 года. Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 06.08.2007 на сумму 529 759 долл. США, за 05.09.2007 на сумму 4 000 000 долл. США, за 06.09.2007 на сумму 930 000 долл. США, за 07.09.2007 на сумму 1 290 000 долл. США, за 13.09.2007 на сумму 1 026 000 долл. США, за 17.09.2007 на сумму 1 000 000 долл. США, за 19.09.2007 на сумму 300 000 и 1 500 000 долл. США, за 20.09.2007 на сумму 529 000 и 1 865 000 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 27 682,239 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 15 января 2008 года N 26/210 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении экспортированных 45 627,732 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО "НК Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "НК Магма" был заключен договор от 18 декабря 2006 года N 738, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "НК Магма" нефти.
Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "НК Магма" нефти Заявителем в сентябре 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо, что подтверждается актом приема-передачи товарных нефтепродуктов, выработанных из нефти ОАО "Нефтяная компания "Магма" в сентябре 2007 года для отгрузки за пределы территории РФ от 30 сентября 2007 года.
Между ОАО "НК Магма" и компанией "Кэролайн трейдинг лтд" (Кипр) был заключен контракт N СА-0011106 от 23 октября 2006 года о продаже нефтепродуктов в страны дальнего зарубежья, действие которого по поставке дизельного топлива Протоколом N 3 от 31.07.2007 г. было продлено до конца ноября 2007 года.
В силу Приложения N 130 от 29 августа 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 15 000 тонн, трубопроводным транспортом на экспорт через порт Вентспилс на условиях СПТ резервуар ЛПДС "Илуксте".
Во исполнение указанного контракта ОАО "НК Магма" 12 сентября 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/120907/0003697, где заявило о вывозе 15 000 тонн топлива дизельного.
Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/171007/0004261 со ссылкой на ГТД 10006031/120907/0003697 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 14 845,844 тонн (с учетом маршрутных потерь 16,65 тонн - маршрутная телеграмма от 15 октября 2007 г.). А также ГТД 10006031/151107/0004713 со ссылкой на ГТД 10006031/101007/0004108 (графа 40) на экспорт 137,506 тонн дизельного топлива. На этих ГТД Центральной энергетической таможней соответственно 17 октября и 16 ноября 2007 года были проставлены отметки "Выпуск разрешен".
В силу Приложения N 135 от 06 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 10 000 тонн, трубопроводным транспортом на экспорт через порт Вентспилс на условиях СПТ резервуар ЛПДС "Илуксте".
Во исполнение указанного контракта ОАО "НК Магма" представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/011007/0004000, где заявило о вывозе 10 000 тонн топлива дизельного. Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/151107/0004712 со ссылкой на ГТД N 10006031/011007/0004000 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 9 988, 900 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 16 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
В силу Приложения N 136 от 12 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 3 000 тонн железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через Балтийские порты.
Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 17 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/170907/0001641, где заявило о намерении в период с 17 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 3 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 17 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Согласно железнодорожным накладным N АВ377556 дизельное топливо в количестве 1228,23 тонн, N АВ377557 - 596,871 тонн, N АВ377558 - 1145,966 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/071107/0002008, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 2 971,057 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 29 сентября 2007 года.
В силу Приложения N 137 от 12 сентября 2007 года к контракту согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 2 000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через Балтийские порты. Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 12 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/120907/0001613, где заявило о намерении в период с 12 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 1 000 тонн дизельного топлива и таможенную декларацию N 10124130/200907/0001681, где заявило о намерении вывезти 1 000 тонн дизельного топлива.
На этих ГТД Московской южной таможней соответственно 12 и 20 сентября 2007 года были проставлены отметки "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожным накладным N АВ377530 дизельное топливо в количестве 883,422 тонн, N АВ377531 - 113,577 тонн, N АВ377592 - 578,523 тонн, "АВ3777595 - 380,853 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню были поданы полные грузовые таможенные декларации N 10124130/061107/0002003, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 996,999 тонн и ГТД N 10124130/071107/0002009, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 999,576 тонн.
На этих ГТД Московской южной таможней соответственно 6 и 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этих ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации соответственно 19 сентября и 2 октября 2007 года.
В силу Приложения N 138 от 12 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре - октябре в размере до 5000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через порт "Балтийские порты".
Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 14 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/140907/0001628, где заявило о намерении в период с 14 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 5 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 14 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен". Дизельное топливо согласно железнодорожным накладным N АВ377534 в количестве 246,464 тонн, N АВ377535 - 120,340 тонн, N АВ377536 - 1049,41 тонн, N АВ377536/АВ377537 - 566,775 тонн, N АВ377540/АВ377541 - 10576,253 тонн, N АВ377545 - 243,275 тонн, N АВ377542/АВ377543 - 730,816 тонн, N АВ377544 - 351,835 тонн, N АВ377602 - 107,937 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/061107/0002004, согласно которой в таможенном режиме экспорта было вывезено дизельное топливо в количестве 4 998,105 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 7 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 3 октября 2007 года.
В силу Приложения N 140 от 18 сентября 2007 года к контракту, согласована поставка дизельного топлива в сентябре в размере до 10 000 тонн, железнодорожным транспортом на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги на экспорт через порт "Балтийские порты". Во исполнение указанного контракта ОАО НК "Магма" 19 сентября 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/190907/0001668, где заявило о намерении в период с 19 по 30 сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 10 000 тонн дизельного топлива.
На этой ГТД Московской южной таможней 19 сентября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Дизельное топливо согласно железнодорожным накладным N АВ377577 в количестве 683,037 тонн, N АВ377582/АВ3777578/АВ3777583/АВ3777579/АВ377580/АВ377581 - 2 747, 081 тонн, N АВ377585/АВ377568 - 1 897,985 тонн, N АВ377586/АВ377568/АВ377570/АВ377571/АВ377572/АВ3777587 - 3 789,471 тонн, N АВ377588/АВ377573/АВ377574 - 819,621 тонн было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/051207/0002134, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 9 937,195 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 05 декабря 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 29 сентября 2007 года.
В соответствии с указанным контрактом и в силу Протокола N 3 от 31 июля 2007 года ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/031007/0004024, где заявило о вывозе 770 тонн топлива дизельного трубопроводным транспортом на условиях DDU Новоград-Волынский.
Впоследствии ОАО НК "Магма" представило в Центральную энергетическую таможню полную грузовую таможенную декларацию N 10006031/151107/0004710 со ссылкой на ГТД 10006031/031007/0004024 (графа 40), согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо в количестве 769,145 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 16 ноября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оплату указанного количества экспортированного дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" были выставлены инвойсы N 489/04 от 17 сентября 2007 года на сумму 6 376 125 долл. США; N 529/04 от 16 октября 2007 года на сумму 2 631 884,05 долл. США; N 530/04 от 29 октября 2007 года на сумму 83 434,33 долл. США; N 526/04 от 9 октября 2007 года на сумму 4 383 750 долл. США; N 531/04 от 29 октября 2007 года на сумму 1 866 851,25 долл. США; N 501/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 711 065,70 долл. США; N 507/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 1 132 475,17 долл. США; N 484/04 от 17 сентября 2007 года на сумму 612 655,89 долл. США; N 520/04 от 01 октября 2007 года на сумму 589 536,55 долл. США; N 496/04 от 18 сентября 2007 года на сумму 946 838,96 долл. США; N 500/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 1 238 535,63 долл. США; N 506/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 598 091,87 долл. США; N 519/04 от 01 октября 2007 года на сумму 283 300,01 долл. США; N 502/04 от 21 сентября 2007 года на сумму 702 293,14 долл. США; N 505/04 от 24 сентября 2007 года на сумму 4 936 926,38 долл. США; N 508/04 от 26 сентября 2007 года на сумму 506 935,59 долл. США; N 544/04 от 13 ноября 2007 года на сумму 385 102,67 долл. США.
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 26.09.2007 на сумму 4 936 926,38 и 6 539 247,47 долл. США, за 28.09.2007 на сумму 1 209 228,73 долл. США, за 01.10.2007 на сумму 11 985 008,56 долл. США, за 03.10.2007 на сумму 7 691 108,97 долл. США, за 07.11.2007 на сумму 3 426 542,78 долл. США, за 21.11.2007 на сумму 1 280 297,56 долл. США, за 28.11.2007 на сумму 3 631 469,94 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 45 627,732 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 29 ноября 2007 года N 26/6390 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 10 000 тонн дизельного топлива, выработанного в августе 2007 года, принадлежащего ОАО "Газпром нефть".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО "Газпром нефть" был заключен договор N 723 от 14 декабря 2006 года, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО "Газпром нефть" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО "Газпром нефть" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
Между ОАО "Газпром нефть" и компанией ООО "ПФК "3 КОМ" был заключен контракт от 2 ноября 2006 года N 06/0215/6, согласно которому Продавец (ОАО "Газпром нефть") поставляет 150 000 тонн дизельного топлива производства ОАО "Московский НПЗ" на условиях ДДУ НП "Новоград-Волынский" трубопроводом.
В силу приложения N 8 от 24 июля 2007 года к указанному контракту ОАО "Газпром нефть" и компания ООО "ПФК "3 КОМ" согласовали поставку 10 000 тонн дизельного топлива в течение августа - сентября 2007 года.
Во исполнение указанного контракта ОАО "Газпром нефть" представило в Центральную энергетическую таможню грузовую таможенную декларацию N 10006031/200907/0003876 (со ссылкой на ГТД 10006031/080807/0003127) на экспорт 9 988,900 тонн дизельного топлива (за минусом маршрутных норм потерь 11,1 тонн - маршрутная телеграмма 09-4/2431-т от 10 августа 2007).
На этой ГТД Центральной энергетической таможней была проставлена отметка "Выпуск разрешен" 21 сентября 2007 года. Стоимость экспортированного дизельного топлива оплачена ООО "ПФК "3 КОМ".
Поступление денежных средств на банковский счет ОАО "Газпром нефть" в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" подтверждено СВИФТ-сообщениями и выписками по счету за 02.08.2007 на сумму 2 000 000 долл. США, за 06.08.2007 на сумму 529 759 долл. США, за 06.08.2007 на сумму 3 800 000 долл. США.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 10 000 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 20 декабря 2007 года N 26/6810 Заявитель представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного Аи-80, принадлежащего ОАО НК "Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что между Заявителем и ОАО НК "Магма" был заключен договор от 18 декабря 2006 года N 738, согласно которому Заявитель принял на себя обязательство по переработке принадлежащей ОАО НК "Магма" нефти. Во исполнение этого договора из поставленной ОАО НК "Магма" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе автомобильный бензин Аи-80.
Между ОАО НК "Магма" и компанией "Кэролайн Трейдинг Лтд" был заключен контракт от 23 октября 2006 года N СА-0011106 (представлен в Инспекцию сопроводительным письмом от 8 ноября 2007 года N 26/5955), согласно которому Продавец продает, а Покупатель покупает на условиях указанного контракта, приложений и дополнений к нему нефтепродукты производства ОАО "Московский НПЗ". В силу приложения N 111 от 12 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в июле 2007 года до 5000 тонн автомобильного бензина Аи-80 с ОАО "Московский НПЗ" по железной дороге на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги с последующим экспортом через порт Вентспилс.
Согласно протоколу N 1 от 2 августа 2007 года к приложению N 111 от 12 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" пришли к соглашению о продлении срока вывоза не поставленного в июле 2007 года автомобильного бензина Аи-80 в количестве 478,542 метрических тонн до конца августа 2007 года.
Во исполнение указанного протокола ОАО НК "Магма" 3 августа 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/030807/0001256, где заявило о намерении в период с 3 по 31 августа 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 460 тонн бензина автомобильного марки Аи-80.
На этой ГТД Московской южной таможней 3 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожной накладной N АВ377818 автомобильный бензин Аи-80 в количестве 457,385 тонн был принят к перевозке ОАО "РЖД" 9 августа 2007 года и 13 августа 2007 года был вывезен из Российской Федерации, что подтверждается отметкой пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанной накладной.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/301007/0001980, согласно которой под таможенный режим экспорта помещен автомобильный бензин марки Аи-80 в количестве 457,385 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 30 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 13 августа 2007 года.
На оплату указанного количества бензина ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 435/04 от 13 августа 2007 года на сумму 284 036,09 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 21 августа 2008 года на сумму 1 905 889,54 долл. США, выпиской по счету за 21 августа 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
Таким образом, суд приходит к выводу, что в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении принадлежащих ОАО НК "Магма" 457,385 тонн бензина автомобильного Аи-80, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Сопроводительным письмом от 20 декабря 2007 года N 26/6810 Заявитель также представил в Инспекцию предусмотренный пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации комплект документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении 27 767,668 тонн дизельного топлива, принадлежащего ОАО НК "Магма".
Изучив данные документы, суд установил, что во исполнение заключенного между Заявителем и ОАО НК "Магма" договора от 18 декабря 2006 года N 738 этого из поставленной ОАО НК "Магма" нефти Заявителем в августе 2007 года были выработаны нефтепродукты, в том числе дизельное топливо.
В силу приложения N 117 от 23 июля 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106, заключенному между ОАО НК "Магма" и компанией "Кэролайн Трейдинг Лтд", названные организации согласовали поставку в июле 2007 года до 6000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" по железной дороге на условиях ФСА ст. Яничкино Московской железной дороги с последующим экспортом через балтийские порты. Согласно протоколу N 1 от 1 августа 2007 года к приложению N 117 от 23 июля 2007 года к указанному контракту ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" пришли к соглашению о продлении срока вывоза не поставленного в июле 2007 дизельного топлива марки Л-0.2-62 в количестве 2 780,423 метрических тонн до конца августа 2007 года.
Во исполнение указанного протокола ОАО НК "Магма" 3 августа 2007 года представило в Московскую южную таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10124130/020807/0001244, где заявило о намерении в период со 2 по 31 августа 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта железнодорожным транспортом 2 800 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Московской южной таможней 2 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно железнодорожным накладным N АВ377783, АВ 377784, АВ 377785, АВ 377786, АВ 377792 дизельное топливо в количестве 2 767,668 тонн было принято к перевозке ОАО "РЖД" 6, 9, 10, 11 августа 2007 года и 11, 12, 14, 16 августа 2007 года соответственно было вывезено из Российской Федерации, что подтверждается отметками пограничного таможенного органа (Себежской таможни) на оборотной стороне указанных накладных. Впоследствии ОАО НК "Магма" в Московскую южную таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10124130/301007/000192, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 2 767,668 тонн.
На этой ГТД Московской южной таможней 30 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На оборотной стороне этой ГТД проставлена отметка Себежской таможни, подтверждающая вывоз указанного в этой ГТД товара из Российской Федерации 16 августа 2007 года.
На оплату указанного количества бензина ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 434/04 от 13 августа 2007 года на сумму 1 621 853,45 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 21 августа 2007 года на сумму 1 905 889,54 долл. США, выпиской по счету за 21 августа 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
В силу приложения N 122 от 1 августа 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106 ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в августе - сентябре 2007 года до 20000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" трубопроводным транспортом в направлении приемо-сдаточного пункта "Илуксте" на экспорт через порт "Вентспилс" на условиях СПТ резервуар "Илуксте".
Во исполнение указанного приложения ОАО НК "Магма" 28 августа 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/280807/0003467, где заявило о намерении в течение сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом 20 000 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 29 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно маршрутной телеграмме ОАО "АК "Транснефтепродукт" от 30 августа 2007 года принятое в августе 2007 года от ОАО "Московский НПЗ" дизельное топливо ОАО НК "Магма" в количестве 20 000 тонн на основании ГТД N 10006031/280807/0003467 надлежало перекачать через Линейно-производственную диспетчерскую станцию (ЛПДС) Унеча в направлении Приемо-сдаточного пункта "Илуксте" в сентябре 2007 года за минусом маршрутных норм потерь естественной убыли в размере 0,111 процента от принятого количества, то есть 19 977,800 тонн.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Центральную энергетическую таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10006031/171007/0004258, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 19 977,800 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 17 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На предварительную оплату указанного количества дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 461/04 от 31 августа 2007 года на сумму 6 320 000 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 5 сентября 2007 года на сумму 9 665 942,13 долл. США, выпиской за 6 сентября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
На оставшуюся часть стоимости дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 511/04 от 27 сентября 2007 года на сумму 6 295 984 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 3 октября 2007 года на сумму 6 295 984 долл. США, выпиской за 4 октября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
В силу приложения N 124 от 3 августа 2007 года к указанному выше контракту от 23 октября 2006 года N СА-0011106 ОАО НК "Магма" и компания "Кэролайн Трейдинг Лтд" согласовали поставку в августе - сентябре 2007 года до 5000 тонн дизельного топлива с ОАО "Московский НПЗ" трубопроводным транспортом в направлении приемо-сдаточного пункта "Илуксте" на экспорт через порт "Вентспилс" на условиях СПТ резервуар "Илуксте".
Во исполнение указанного приложения ОАО НК "Магма" 28 августа 2007 года представило в Центральную энергетическую таможню временную грузовую таможенную декларацию N 10006031/280807/0003468, где заявило о намерении в течение сентября 2007 года вывезти в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом 5 000 тонн дизельного топлива марки Л-0.2-62.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 29 августа 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
Согласно маршрутной телеграмме ОАО "АК "Транснефтепродукт" от 30 августа 2007 года принятое в августе 2007 года от ОАО "Московский НПЗ" дизельное топливо ОАО НК "Магма" в количестве 5 000 тонн на основании ГТД N 10006031/280807/0003468 надлежало перекачать через ЛПДС Унеча в направлении приемо-сдаточного пункта Илуксте в сентябре 2007 года за минусом маршрутных норм потерь естественной убыли при транспортировке до таможенной границы России в размере 0,111 процента от принятого количества, то есть 4 994,450 тонн.
Впоследствии ОАО НК "Магма" в Центральную энергетическую таможню была подана полная грузовая таможенная декларация N 10006031/171007/0004259, согласно которой под таможенный режим экспорта помещено дизельное топливо марки Л-0.2-62 в количестве 4 994,450 тонн.
На этой ГТД Центральной энергетической таможней 17 октября 2007 года была проставлена отметка "Выпуск разрешен".
На предварительную оплату указанного количества дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 460/04 от 30 августа 2007 года на сумму 1 593 750 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 5 сентября 2007 года на сумму 9 665 492,13 долл. США, выпиской за 6 сентября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
На оставшуюся часть стоимости дизельного топлива ОАО НК "Магма" в адрес компании "Кэролайн Трейдинг Лтд" был выставлен инвойс N 510/04 от 27 сентября 2007 года на сумму 1 587 693,75 долл. США.
Поступление денежных средств в оплату данного инвойса на банковский счет ОАО НК "Магма" в ОАО Банк "Зенит" подтверждено СВИФТ-сообщением от 2 октября 2007 года на сумму 7 691 108,97 долл. США, выпиской по счету за 3 октября 2007 года по счету ОАО НК "Магма" в ОАО "Банк "Зенит".
Таким образом, в Инспекцию представлен полный комплект предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза в отношении принадлежащих ОАО НК "Магма" 27 767,668 тонн дизельного топлива, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Факт предоставления указанных документов в Инспекцию подтверждается материалами дела. Каких-либо претензий относительно формы и содержания этих документов налоговым органом не представлено.
На основании изложенного выше суд приходит к выводу, что доначисление акциза в сумме 102 967 991 руб., пени в размере 3 090 303,53 руб. и штрафа в сумме 1 695 113,96 руб. в отношении 95 340,732 тонн дизельного топлива, а также отказ в подтверждении обоснованности освобождения от уплаты акциза в сумме 1 215 272 руб. в отношении 457,385 тонн бензина автомобильного марки Аи-80 и в сумме 43 054 137 руб. в отношении 39 864,942 тонн дизельного топлива не могут быть признаны обоснованными и соответствующими требованиям закона.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению, заявителю возвращается из федерального бюджета уплаченная при подаче заявления госпошлина.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 170, 171, 201 АПК РФ, суд
решил:
признать недействительными как не соответствующие требованиям Налогового кодекса Российской Федерации решения Межрегиональной ИФНС России N 1 по крупнейшим налогоплательщикам от 23.05.2008 г. N 52-02-17/1400-1/1032 и N 52-02-17/1400 в части пункта 2.
Взыскать с Межрегиональной инспекции ФНС России N 1 по крупнейшим налогоплательщикам в пользу ОАО "Московский НПЗ" 4000 руб. государственной пошлины за счет бюджета.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)