Судебные решения, арбитраж
Транспортный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 6 июня 2006 года Дело N Ф08-2471/2006-1007А
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при участии представителя от заявителя - открытого акционерного общества "Ставропольэнерго", представителей от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску, рассмотрев кассационную жалобу открытого акционерного общества "Ставропольэнерго" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 24.01.2006 по делу N А63-16718/2005-С4, установил следующее.
ОАО "Ставропольэнерго" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным пункта 2 решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску (далее - налоговая инспекция) от 22.06.2005 N 368.
Решением суда от 24.01.2006 в удовлетворении требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что налогоплательщик не доказал право на применение льготы, установленной подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Документы, подтверждающие направление чистой прибыли на капитальные вложения, для проверки не представлялись.
В апелляционном порядке решение суда не проверялось.
В кассационной жалобе общество просит отменить решение суда как принятое по неисследованным обстоятельствам дела. Заявитель указывает, что доказал право на применение льготы по налогу на прибыль.
В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.
В судебном заседании представители сторон повторили, соответственно, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению ввиду следующего.
Как видно из материалов дела, 24.03.2005 общество представило в налоговую инспекцию заявление о принятии уточненной декларации и зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций за 2001 год.
Подача уточненной декларации обусловлена излишним, по мнению общества, исчислением и уплатой налога на прибыль в сумме 28844629 рублей. В 2001 году предприятие ошибочно не применило льготу, предусмотренную подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год налоговая инспекция вынесла решение от 22.06.2005 N 368 о доначислении обществу 28844629 рублей налога на прибыль. Данное решение обосновано тем, что налогоплательщик документально не подтвердил применение льготы. Согласно порядку предоставления льготы из затрат исключаются суммы износа, исчисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату. В данном случае, указывает налоговый орган, источником капитальных вложений полностью является износ, так как он перекрывает оплаченные капитальные вложения.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные в дело, и пришел к правомерному выводу об отказе заявителю в удовлетворении требований.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
В указанной норме содержится ряд условий для предоставления льготы, в частности затраты и расходы осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и должны быть произведены фактически; эти суммы затрат и расходов должны быть направлены на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Таким образом, для получения льготы у организации по итогам отчетного периода должен быть положительный финансовый результат хозяйственной деятельности - прибыль, остаток которой после расчетов с бюджетом может покрыть фактически произведенные расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 6 Закона. При этом лишь фактические затраты и расходы учитываются при исчислении налога на прибыль и уменьшении на эти суммы налогооблагаемой прибыли.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом.
Из этого следует, что для предоставления льготы должны приниматься во внимание фактические затраты и расходы по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенные за счет нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, для целей предоставления льготы должны приниматься во внимание фактически льготируемые затраты и расходы в текущем налоговом (отчетном) периоде, которые произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в этом же налоговом (отчетном) периоде.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, формируется по правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата в целом от хозяйственной деятельности юридического лица по итогам налогового отчетного периода.
Поскольку понятие "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" налоговым законодательством специально не определено, то в силу пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации оно определяется правилами бухгалтерского учета и совпадает с суммой нераспределенной прибыли.
Суд обоснованно указал, что общество документально не подтвердило факт расходования на капитальные вложения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Судом всесторонне и полно исследованы все документальные доказательства по делу, им дана надлежащая оценка. Доводы общества в этой части направлены на переоценку доказательств и не могут быть приняты судом кассационной инстанции.
Основания для отмены или изменения решения суда отсутствуют.
Нормы права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлено.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение Арбитражного суда Ставропольского края от 24.01.2006 по делу N А63-16718/2005-С4 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 06.06.2006 N Ф08-2471/2006-1007А ПО ДЕЛУ N А63-16718/2005-С4
Разделы:Транспортный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 6 июня 2006 года Дело N Ф08-2471/2006-1007А
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при участии представителя от заявителя - открытого акционерного общества "Ставропольэнерго", представителей от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску, рассмотрев кассационную жалобу открытого акционерного общества "Ставропольэнерго" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 24.01.2006 по делу N А63-16718/2005-С4, установил следующее.
ОАО "Ставропольэнерго" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным пункта 2 решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску (далее - налоговая инспекция) от 22.06.2005 N 368.
Решением суда от 24.01.2006 в удовлетворении требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что налогоплательщик не доказал право на применение льготы, установленной подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Документы, подтверждающие направление чистой прибыли на капитальные вложения, для проверки не представлялись.
В апелляционном порядке решение суда не проверялось.
В кассационной жалобе общество просит отменить решение суда как принятое по неисследованным обстоятельствам дела. Заявитель указывает, что доказал право на применение льготы по налогу на прибыль.
В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.
В судебном заседании представители сторон повторили, соответственно, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению ввиду следующего.
Как видно из материалов дела, 24.03.2005 общество представило в налоговую инспекцию заявление о принятии уточненной декларации и зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций за 2001 год.
Подача уточненной декларации обусловлена излишним, по мнению общества, исчислением и уплатой налога на прибыль в сумме 28844629 рублей. В 2001 году предприятие ошибочно не применило льготу, предусмотренную подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год налоговая инспекция вынесла решение от 22.06.2005 N 368 о доначислении обществу 28844629 рублей налога на прибыль. Данное решение обосновано тем, что налогоплательщик документально не подтвердил применение льготы. Согласно порядку предоставления льготы из затрат исключаются суммы износа, исчисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату. В данном случае, указывает налоговый орган, источником капитальных вложений полностью является износ, так как он перекрывает оплаченные капитальные вложения.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные в дело, и пришел к правомерному выводу об отказе заявителю в удовлетворении требований.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
В указанной норме содержится ряд условий для предоставления льготы, в частности затраты и расходы осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и должны быть произведены фактически; эти суммы затрат и расходов должны быть направлены на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Таким образом, для получения льготы у организации по итогам отчетного периода должен быть положительный финансовый результат хозяйственной деятельности - прибыль, остаток которой после расчетов с бюджетом может покрыть фактически произведенные расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 6 Закона. При этом лишь фактические затраты и расходы учитываются при исчислении налога на прибыль и уменьшении на эти суммы налогооблагаемой прибыли.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом.
Из этого следует, что для предоставления льготы должны приниматься во внимание фактические затраты и расходы по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенные за счет нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, для целей предоставления льготы должны приниматься во внимание фактически льготируемые затраты и расходы в текущем налоговом (отчетном) периоде, которые произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в этом же налоговом (отчетном) периоде.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, формируется по правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата в целом от хозяйственной деятельности юридического лица по итогам налогового отчетного периода.
Поскольку понятие "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" налоговым законодательством специально не определено, то в силу пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации оно определяется правилами бухгалтерского учета и совпадает с суммой нераспределенной прибыли.
Суд обоснованно указал, что общество документально не подтвердило факт расходования на капитальные вложения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Судом всесторонне и полно исследованы все документальные доказательства по делу, им дана надлежащая оценка. Доводы общества в этой части направлены на переоценку доказательств и не могут быть приняты судом кассационной инстанции.
Основания для отмены или изменения решения суда отсутствуют.
Нормы права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлено.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ставропольского края от 24.01.2006 по делу N А63-16718/2005-С4 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)