Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/2861-07
Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 20 апреля 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Летягиной В.А., судей Ворониной Е.Ю., Туболец И.В., при участии в заседании от (заявителя): К. - доверенность от 04.12.06, рассмотрев 18 апреля 2007 г. в судебном заседании кассационную жалобу ЗАО "Федеральный промышленный банк" на решение от 15 сентября 2006 г. Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Юршевой Г.Ю., на постановление от 12 февраля 2007 г. N 09АП-15165/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Павлючуком В.В., Сафроновой М.С., Солоповой Е.А., по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 50 по г. Москве о взыскании налогов, пени, санкций в размере 24905652 руб. к ЗАО "Федеральный промышленный банк",
Межрайонная ИФНС России N 50 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ЗАО КБ "Федеральный промышленный банк" налогов, пени и налоговых санкций в общей сумме 24905652 руб., в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства, выявленными в ходе выездной проверки.
Решением от 15 сентября 2006 г. Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2007 г. заявленные требования удовлетворены частично.
Суд взыскал с ЗАО "Федеральный промышленный банк" в доход соответствующих бюджетов налог на прибыль - 10397979 руб., пени по налогу на прибыль - 756625 руб., штраф за неуплату налога на прибыль - 989625 руб.; НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб., штраф за неуплату НДС - 1577430 руб. всего - 23479601 руб. В удовлетворении заявления МИФНС России N 50 по г. Москве в части взыскания с ЗАО "Федеральный промышленный банк" налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб. отказано.
Не согласившись с судебными актами, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит изменить решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.06, отказав МИФНС РФ N 50 по г. Москве в удовлетворении остальной части требований о взыскании с банка налога на прибыль в сумме 10298154 руб.; пени по налогу на прибыль - 708861 руб.; штрафа по налогу на прибыль - 969660 руб.; а также налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб.
В судебном заседании кассационной инстанции представитель инспекции, предоставив письменные объяснения, возражал против доводов кассационной жалобы.
Представитель налогоплательщика, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ.
Проверив правильность применения норм материального и процессуального права Арбитражным судом г. Москвы в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.
При этом суд кассационной инстанции исходит из следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судами двух инстанций, МИФНС России N 50 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО КБ "ФПБ", по результатам которой составлен акт N 723 от 29.11.2005, а впоследствии с учетом материалов проверки и разногласий налогоплательщика, вынесено решение N 835 от 29.12.05 о привлечении банка к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Банк привлечен за неполную уплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, НДС в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в том числе по налогу на прибыль размер штрафа составил 1109471 руб.; по НДС размер штрафа составил 1577430 руб.; налогоплательщику начислены НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб.; налог на прибыль - 11616572 руб., пени по налогу на прибыль - 844237 руб.; предложено уплатить в срок, указанный в требованиях, суммы налогов, пени, штрафов.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение положений п. 17 ст. 270 НК РФ налогоплательщиком неправомерно отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2002 - 2004 гг., суммы оплаты за охрану банка - 5077472,59 руб. по договорам с Управлением вневедомственной охраны.
Данное нарушение привело к занижению налога на прибыль на 1218593 руб., в том числе за 2002 год - 67888 руб., за 2003 год - 361583 руб., за 2004 г. - 789122 руб. НДС по указанным договорам в 2002 г. учитывался в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ в расходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли. В 2003 - 2004 гг. НДС по договорам охраны относился Банком со счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями на счет N 60310810500000000001 "НДС уплаченный" и списывался на счет N 7020980600002941606 "НДС уплаченный".
Инспекцией также установлено, что в 2002 г. ЗАО КБ "ФПБ" выпускал собственные дисконтные векселя, в том числе, со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее..." и в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, порядка ведения налогового учета на 2002 г. в ЗАО КБ "ФПБ" при погашении векселей, выступающих в качестве предмета налоговой проверки, отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, сумму выплаченного дисконта, превышающую размер дисконта, который должен быть отнесен на затраты в соответствии с нормами НК РФ.
Данное нарушение привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 г. на 415938,29 руб. Налоговым органом по данному пункту решения (2) доначислены налог на прибыль за 2002 г. - 99825 руб., пени - 47764 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 19965 руб.
Пунктами 3, 4 решения инспекции установлено, что в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ, банком неправомерно отнесены на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии: в 2003 г. - 8290891,21 руб., в 2004 г. 34618085,28 руб., что привело к занижению налога на прибыль на 10298154 руб. Кроме того, в связи с тем, что комиссия, уплаченная банком по договорам цессии, необоснованно отнесена на расходы, НДС, уплаченный с указанной комиссии в нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ неправомерно заявлен к вычету по НДС. Данное нарушение повлекло доначисление банку налога на добавленную стоимость - 7887150 руб., пени - 1870792 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1577430 руб.
Общая сумма доначисленных налогов, пени и штрафов на основании решения МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 составила 24905652 руб.
Требования налогового органа от 29.12.2005 N 1054, N 1055 об уплате налогов, пени и штрафов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
Взыскание недоимки и пеней в принудительном порядке в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ инспекцией не производилось.
Решение Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 было оспорено банком в арбитражном суде в части начисления налога на прибыль в сумме 11516747 руб., в том числе 1218593 руб. по п. 1 решения, 10298154 руб. по п. п. 3 - 4 решения; НДС в сумме 7887150 руб. по п. п. 3 - 4 решения; пени по налогу на прибыль в сумме 796473 руб., в том числе 87612 руб. по п. 1 решения, 708861 руб. - по п. п. 3 - 4 решения; пени по НДС в сумме 1870792 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по налогу на прибыль в сумме 1089506 руб., в том числе 119846 руб. по п. 1 решения, 969660 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по НДС в сумме 1577430 руб. по п. п. 3 - 4 решения.
Однако, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.03.06 по делу А40-894/06-80-6, признано незаконным решение МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 о привлечении ЗАО КБ "ФПБ" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в части начисления налога на прибыль в сумме 1218593 руб.; пени по налогу на прибыль 87612 руб.; привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неполную уплату налога на прибыль - 119846 руб. В удовлетворении остальной части заявления ЗАО "Федеральный промышленный банк" отказано.
В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая изложенное, суд пришел к обоснованному выводу о том, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ЗАО КБ "ФПБ" суммы налога на прибыль - 1218593 руб., пени по налогу на прибыль - 87612 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль - 119846 руб., так как решение налогового органа в данной части признано судом незаконным.
Таким образом, сумма налога на прибыль - 99825 руб., пени - 47764 руб., штрафа - 19965 руб., всего - 167554 руб. по эпизоду, изложенному в п. 2 решения инспекции, подлежит взысканию с налогоплательщика, так как решение МИФНС в данной части банком не оспорено.
Доводы ЗАО КБ "ФПБ" о неправомерности взыскания с банка налога на прибыль - 10298154 руб., пени - 708861 руб., штрафа 969660 руб. по эпизоду, связанному с необоснованным отнесением на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии (п. 3 решения), правильно отклонены судом первой инстанции, т.к. правомерность решения налогового органа и соответствующих доначислений в данной части, подтверждены вступившим в законную силу решением арбитражного суда, что имеет преюдициальное значение для настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ. В связи с этим, суд обоснованно пришел к выводу о том, что указанные суммы подлежат взысканию с налогоплательщика.
Нормы процессуального права, несоблюдение которых является основанием для отмены решения и постановления в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не нарушены.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
решение Арбитражного суда г. Москвы от 15 сентября 2006 года и постановление от 12 февраля 2007 г. N 09АП-15165/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-38955/06-80-143 оставить без изменения, кассационную жалобу ЗАО "Федеральный промышленный банк" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 18.04.2007, 20.04.2007 N КА-А40/2861-07 ПО ДЕЛУ N А40-38955/06-80-143
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
18 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/2861-07
Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 20 апреля 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Летягиной В.А., судей Ворониной Е.Ю., Туболец И.В., при участии в заседании от (заявителя): К. - доверенность от 04.12.06, рассмотрев 18 апреля 2007 г. в судебном заседании кассационную жалобу ЗАО "Федеральный промышленный банк" на решение от 15 сентября 2006 г. Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Юршевой Г.Ю., на постановление от 12 февраля 2007 г. N 09АП-15165/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Павлючуком В.В., Сафроновой М.С., Солоповой Е.А., по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 50 по г. Москве о взыскании налогов, пени, санкций в размере 24905652 руб. к ЗАО "Федеральный промышленный банк",
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N 50 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ЗАО КБ "Федеральный промышленный банк" налогов, пени и налоговых санкций в общей сумме 24905652 руб., в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства, выявленными в ходе выездной проверки.
Решением от 15 сентября 2006 г. Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2007 г. заявленные требования удовлетворены частично.
Суд взыскал с ЗАО "Федеральный промышленный банк" в доход соответствующих бюджетов налог на прибыль - 10397979 руб., пени по налогу на прибыль - 756625 руб., штраф за неуплату налога на прибыль - 989625 руб.; НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб., штраф за неуплату НДС - 1577430 руб. всего - 23479601 руб. В удовлетворении заявления МИФНС России N 50 по г. Москве в части взыскания с ЗАО "Федеральный промышленный банк" налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб. отказано.
Не согласившись с судебными актами, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит изменить решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.06, отказав МИФНС РФ N 50 по г. Москве в удовлетворении остальной части требований о взыскании с банка налога на прибыль в сумме 10298154 руб.; пени по налогу на прибыль - 708861 руб.; штрафа по налогу на прибыль - 969660 руб.; а также налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб.
В судебном заседании кассационной инстанции представитель инспекции, предоставив письменные объяснения, возражал против доводов кассационной жалобы.
Представитель налогоплательщика, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ.
Проверив правильность применения норм материального и процессуального права Арбитражным судом г. Москвы в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.
При этом суд кассационной инстанции исходит из следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судами двух инстанций, МИФНС России N 50 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО КБ "ФПБ", по результатам которой составлен акт N 723 от 29.11.2005, а впоследствии с учетом материалов проверки и разногласий налогоплательщика, вынесено решение N 835 от 29.12.05 о привлечении банка к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Банк привлечен за неполную уплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, НДС в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в том числе по налогу на прибыль размер штрафа составил 1109471 руб.; по НДС размер штрафа составил 1577430 руб.; налогоплательщику начислены НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб.; налог на прибыль - 11616572 руб., пени по налогу на прибыль - 844237 руб.; предложено уплатить в срок, указанный в требованиях, суммы налогов, пени, штрафов.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение положений п. 17 ст. 270 НК РФ налогоплательщиком неправомерно отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2002 - 2004 гг., суммы оплаты за охрану банка - 5077472,59 руб. по договорам с Управлением вневедомственной охраны.
Данное нарушение привело к занижению налога на прибыль на 1218593 руб., в том числе за 2002 год - 67888 руб., за 2003 год - 361583 руб., за 2004 г. - 789122 руб. НДС по указанным договорам в 2002 г. учитывался в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ в расходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли. В 2003 - 2004 гг. НДС по договорам охраны относился Банком со счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями на счет N 60310810500000000001 "НДС уплаченный" и списывался на счет N 7020980600002941606 "НДС уплаченный".
Инспекцией также установлено, что в 2002 г. ЗАО КБ "ФПБ" выпускал собственные дисконтные векселя, в том числе, со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее..." и в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, порядка ведения налогового учета на 2002 г. в ЗАО КБ "ФПБ" при погашении векселей, выступающих в качестве предмета налоговой проверки, отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, сумму выплаченного дисконта, превышающую размер дисконта, который должен быть отнесен на затраты в соответствии с нормами НК РФ.
Данное нарушение привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 г. на 415938,29 руб. Налоговым органом по данному пункту решения (2) доначислены налог на прибыль за 2002 г. - 99825 руб., пени - 47764 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 19965 руб.
Пунктами 3, 4 решения инспекции установлено, что в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ, банком неправомерно отнесены на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии: в 2003 г. - 8290891,21 руб., в 2004 г. 34618085,28 руб., что привело к занижению налога на прибыль на 10298154 руб. Кроме того, в связи с тем, что комиссия, уплаченная банком по договорам цессии, необоснованно отнесена на расходы, НДС, уплаченный с указанной комиссии в нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ неправомерно заявлен к вычету по НДС. Данное нарушение повлекло доначисление банку налога на добавленную стоимость - 7887150 руб., пени - 1870792 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1577430 руб.
Общая сумма доначисленных налогов, пени и штрафов на основании решения МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 составила 24905652 руб.
Требования налогового органа от 29.12.2005 N 1054, N 1055 об уплате налогов, пени и штрафов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
Взыскание недоимки и пеней в принудительном порядке в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ инспекцией не производилось.
Решение Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 было оспорено банком в арбитражном суде в части начисления налога на прибыль в сумме 11516747 руб., в том числе 1218593 руб. по п. 1 решения, 10298154 руб. по п. п. 3 - 4 решения; НДС в сумме 7887150 руб. по п. п. 3 - 4 решения; пени по налогу на прибыль в сумме 796473 руб., в том числе 87612 руб. по п. 1 решения, 708861 руб. - по п. п. 3 - 4 решения; пени по НДС в сумме 1870792 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по налогу на прибыль в сумме 1089506 руб., в том числе 119846 руб. по п. 1 решения, 969660 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по НДС в сумме 1577430 руб. по п. п. 3 - 4 решения.
Однако, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.03.06 по делу А40-894/06-80-6, признано незаконным решение МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 о привлечении ЗАО КБ "ФПБ" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в части начисления налога на прибыль в сумме 1218593 руб.; пени по налогу на прибыль 87612 руб.; привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неполную уплату налога на прибыль - 119846 руб. В удовлетворении остальной части заявления ЗАО "Федеральный промышленный банк" отказано.
В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая изложенное, суд пришел к обоснованному выводу о том, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ЗАО КБ "ФПБ" суммы налога на прибыль - 1218593 руб., пени по налогу на прибыль - 87612 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль - 119846 руб., так как решение налогового органа в данной части признано судом незаконным.
Таким образом, сумма налога на прибыль - 99825 руб., пени - 47764 руб., штрафа - 19965 руб., всего - 167554 руб. по эпизоду, изложенному в п. 2 решения инспекции, подлежит взысканию с налогоплательщика, так как решение МИФНС в данной части банком не оспорено.
Доводы ЗАО КБ "ФПБ" о неправомерности взыскания с банка налога на прибыль - 10298154 руб., пени - 708861 руб., штрафа 969660 руб. по эпизоду, связанному с необоснованным отнесением на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии (п. 3 решения), правильно отклонены судом первой инстанции, т.к. правомерность решения налогового органа и соответствующих доначислений в данной части, подтверждены вступившим в законную силу решением арбитражного суда, что имеет преюдициальное значение для настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ. В связи с этим, суд обоснованно пришел к выводу о том, что указанные суммы подлежат взысканию с налогоплательщика.
Нормы процессуального права, несоблюдение которых является основанием для отмены решения и постановления в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не нарушены.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 15 сентября 2006 года и постановление от 12 февраля 2007 г. N 09АП-15165/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-38955/06-80-143 оставить без изменения, кассационную жалобу ЗАО "Федеральный промышленный банк" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)