Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 06 декабря 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011
по делу N А55-7084/2011
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация" (ИНН 6323089504, ОГРН 1066320141414) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области о признании незаконным бездействия налогового органа, при участии третьего лица - отдела судебных приставов по Центральному району г. Тольятти Самарской области,
общество с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований по статье 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным бездействия налогового органа в части уменьшения суммы недоимки по налогу и пени в размере 12 404 258 руб., образовавшуюся по итогам проведения выездной налоговой проверки по решению налогового органа от 14.07.2010 N 15-35/2/53 в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 9 918 960 руб., пени по НДС в размере 2 485 298 руб., и обязании Инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем направления уведомления в отдел судебных приставов Центрального района г. Тольятти об уменьшении задолженности, взыскиваемой на основании постановления от 13.10.2010 N 205 в размере 12 404 258 руб.
В качестве третьего лица привлечен отдел судебных приставов по Центральному району г. Тольятти Самарской области (далее - ОСП по Центральному району г. Тольятти).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Общество обратилось в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, заявителем 15.02.2010 было подано заявление (N 01-27/07515) в Инспекцию с просьбой: уменьшить сумму недоимки по налогу и пени, образовавшуюся по итогам проведения выездной налоговой проверки согласно решения Инспекции от 14.07.2010 N 15-35/2/53 за аналогичные периоды и уведомить ОСП по Центральному району г. Тольятти об уменьшении суммы задолженности перед бюджетом по НДС и пени, взыскиваемые согласно решения от 13.10.2010 N 213 и постановления от 13.10.2010 N 205 в полном объеме с 30.06.2010, то есть с момента получения налоговым органом уточненных налоговых деклараций за 3 квартал и 4 квартал 2008 года.
Налоговым органом 28.02.2011 направлено в ОСП Центрального района г. Тольятти уведомление, что сумма НДС, взыскиваемая по постановлению от 13.10.2010 N 205 уменьшена на 2 210 438 руб.
Таким образом, в настоящее время фактически по НДС задолженность составляет за период 3 и 4 квартал 2008 года в размере 9 918 960 руб. (12 129 398 руб. - 2 210 438 руб.), вместо переплаты в размере 2 210 438 руб. согласно последних уточненных деклараций.
Общество заявленные требования мотивирует тем, что по результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций за 3 и 4 квартал 2008 года налоговый орган вынес решения, соответственно, от 23.12.2010 N 1232 и 1233 о возмещении Обществу НДС в сумме 2 210 438 руб. в целом по двум решениям. В связи с чем, заявитель считает, что сумма НДС, взыскиваемая налоговым органом по решению от 13.10.2010 N 213 и постановлению от 13.10.2010 N 205 подлежит уменьшению.
Из материалов дела усматривается, что по решению от 13.10.2010 N 213 и постановлению от 13.10.2010 N 205 с Общества взыскивается недоимка по налогу - 12 157 470 руб.; пени - 2 492 235 руб., штраф - 2 444 390 руб. (всего 170 940 954 руб.). Из них взыскиваются следующие суммы: налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет - 4 560 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов - 12 277 руб.; НДС - 12 129 398 руб.; налог на имущество организаций - 2 259 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет - 8 976 руб.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 1 320 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов - 3 555 руб.; по НДС - 2 485 298 руб.; по налогу на имущество организаций - 430 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 1 632 руб.; штрафы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 912 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов - 2 455 руб.; по НДС - 2 425 880 руб.; по налогу на имущество организаций - 143 руб.; по налогу на имущество организаций по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - 15 000 руб.
Заявитель 30.06.2010 направил по почте в адрес Инспекции уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года, в которых были заявлены суммы НДС к возмещению: за 3 квартал 2008 года - 1 089 777 руб.; за 4 квартал 2008 года - 1 120 661 руб. (всего по двум декларациям 2 210 438 руб.).
В связи с предоставленными уточненными налоговыми декларациями Инспекция вынесла 23.12.2010 решения N 1232 и 1233 о возмещении Обществу НДС в общей сумме 2 210 438 руб. Таким образом, у заявителя образовалась сумма НДС к возмещению из бюджета.
Согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
Таким образом, Инспекция на основании пункта 4 статьи 176 НК РФ самостоятельно произвела зачет сумм НДС, подлежащих возмещению в счет имеющейся у Общества недоимки по НДС.
Заявитель считает незаконным бездействия налогового органа в части уменьшения суммы недоимки по налогу и пени в размере 12 404 258 руб.
Судебные инстанции, не соглашаясь с доводами заявителя, обоснованно исходили из следующего.
По итогам выездной налоговой проверки заявителя, определена недоимка по НДС в размере 12 157 469 руб., что усматривается из акта проверки от 08.06.2010.
На основании акта вынесено решение от 14.07.2010 N 15-35/2/53.
Данное решение вступило в законную силу 30.08.2010 в связи с утверждением Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области решением от 30.08.2010 N 03-15/22521.
30 июня 2010 года заявитель направил в адрес Инспекции уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года, в которых заявлены суммы НДС к возмещению: за 3 квартал 2008 года - 1 089 777 руб.; за 4 квартал 2008 года - 1 120 661 руб. (всего 2 210 438 руб.).
По результатам проверки уточненной декларации Инспекция вынесла 23.12.2010 два решения N 1232 и 1233 о возмещении НДС Обществу в сумме 2 210 438 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ налоговый орган самостоятельно произвел зачет сумм НДС, подлежащие возмещению в счет имеющейся недоимки по данному налогу.
28 февраля 2011 года Инспекция согласно заявления Общества направила в ОСП по Центральному району г. Тольятти письмо с уведомлением, что сумма НДС, взыскиваемая по постановлению от 13.10.2010 N 205 уменьшена на 2 210 438 руб.
Не принимая доводы заявителя, суды исходили из того, что основанием для доначисления налогов и привлечения к ответственности послужило занижение Обществом в нарушение пункта 1 статьи 153 НК РФ налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), за 2008 год в размере 71 752 689 руб., в том числе за 3 квартал 2008 года - 41 507 810 руб., за 4 квартал 2008 года 30 244 879 руб., что привело к неуплате НДС за 2008 год в общей сумме 12 129 398 руб.
В связи с чем довод заявителя о том, что сумма вычетов по уточненной декларации за 3 и 4 кварталы 2008 года должна заменить суммы доначислений по решению выездной налоговой проверки несостоятелен.
Кроме того, решением Арбитражного суда Самарской области от 22.03.2011 по делу N А55-25957/2010 в удовлетворении требований Обществу о признании решения налогового органа от 14.07.2010 N 15-35/2/53 недействительным - отказано.
Доначисления в размере 12 129 398 руб., пени по НДС в сумме 2 485 298 руб., штраф - 2 425 880 руб. признаны обоснованными.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2011 данное решение суда оставлено без изменения.
Кассационная инстанция также не нашла оснований для отмены судебных актов.
Исходя из вышеизложенного, судебные инстанции обоснованно отказали в удовлетворении требований заявителя.
В связи с чем судебные акты подлежат оставлению без изменения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011 по делу N А55-7084/2011 оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 12.12.2011 ПО ДЕЛУ N А55-7084/2011
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 декабря 2011 г. по делу N А55-7084/2011
Резолютивная часть постановления объявлена 06 декабря 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011
по делу N А55-7084/2011
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация" (ИНН 6323089504, ОГРН 1066320141414) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области о признании незаконным бездействия налогового органа, при участии третьего лица - отдела судебных приставов по Центральному району г. Тольятти Самарской области,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Тольяттинская Фруктовая Корпорация" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований по статье 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным бездействия налогового органа в части уменьшения суммы недоимки по налогу и пени в размере 12 404 258 руб., образовавшуюся по итогам проведения выездной налоговой проверки по решению налогового органа от 14.07.2010 N 15-35/2/53 в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 9 918 960 руб., пени по НДС в размере 2 485 298 руб., и обязании Инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем направления уведомления в отдел судебных приставов Центрального района г. Тольятти об уменьшении задолженности, взыскиваемой на основании постановления от 13.10.2010 N 205 в размере 12 404 258 руб.
В качестве третьего лица привлечен отдел судебных приставов по Центральному району г. Тольятти Самарской области (далее - ОСП по Центральному району г. Тольятти).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Общество обратилось в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, заявителем 15.02.2010 было подано заявление (N 01-27/07515) в Инспекцию с просьбой: уменьшить сумму недоимки по налогу и пени, образовавшуюся по итогам проведения выездной налоговой проверки согласно решения Инспекции от 14.07.2010 N 15-35/2/53 за аналогичные периоды и уведомить ОСП по Центральному району г. Тольятти об уменьшении суммы задолженности перед бюджетом по НДС и пени, взыскиваемые согласно решения от 13.10.2010 N 213 и постановления от 13.10.2010 N 205 в полном объеме с 30.06.2010, то есть с момента получения налоговым органом уточненных налоговых деклараций за 3 квартал и 4 квартал 2008 года.
Налоговым органом 28.02.2011 направлено в ОСП Центрального района г. Тольятти уведомление, что сумма НДС, взыскиваемая по постановлению от 13.10.2010 N 205 уменьшена на 2 210 438 руб.
Таким образом, в настоящее время фактически по НДС задолженность составляет за период 3 и 4 квартал 2008 года в размере 9 918 960 руб. (12 129 398 руб. - 2 210 438 руб.), вместо переплаты в размере 2 210 438 руб. согласно последних уточненных деклараций.
Общество заявленные требования мотивирует тем, что по результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций за 3 и 4 квартал 2008 года налоговый орган вынес решения, соответственно, от 23.12.2010 N 1232 и 1233 о возмещении Обществу НДС в сумме 2 210 438 руб. в целом по двум решениям. В связи с чем, заявитель считает, что сумма НДС, взыскиваемая налоговым органом по решению от 13.10.2010 N 213 и постановлению от 13.10.2010 N 205 подлежит уменьшению.
Из материалов дела усматривается, что по решению от 13.10.2010 N 213 и постановлению от 13.10.2010 N 205 с Общества взыскивается недоимка по налогу - 12 157 470 руб.; пени - 2 492 235 руб., штраф - 2 444 390 руб. (всего 170 940 954 руб.). Из них взыскиваются следующие суммы: налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет - 4 560 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов - 12 277 руб.; НДС - 12 129 398 руб.; налог на имущество организаций - 2 259 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет - 8 976 руб.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 1 320 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов - 3 555 руб.; по НДС - 2 485 298 руб.; по налогу на имущество организаций - 430 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 1 632 руб.; штрафы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 912 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов - 2 455 руб.; по НДС - 2 425 880 руб.; по налогу на имущество организаций - 143 руб.; по налогу на имущество организаций по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - 15 000 руб.
Заявитель 30.06.2010 направил по почте в адрес Инспекции уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года, в которых были заявлены суммы НДС к возмещению: за 3 квартал 2008 года - 1 089 777 руб.; за 4 квартал 2008 года - 1 120 661 руб. (всего по двум декларациям 2 210 438 руб.).
В связи с предоставленными уточненными налоговыми декларациями Инспекция вынесла 23.12.2010 решения N 1232 и 1233 о возмещении Обществу НДС в общей сумме 2 210 438 руб. Таким образом, у заявителя образовалась сумма НДС к возмещению из бюджета.
Согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
Таким образом, Инспекция на основании пункта 4 статьи 176 НК РФ самостоятельно произвела зачет сумм НДС, подлежащих возмещению в счет имеющейся у Общества недоимки по НДС.
Заявитель считает незаконным бездействия налогового органа в части уменьшения суммы недоимки по налогу и пени в размере 12 404 258 руб.
Судебные инстанции, не соглашаясь с доводами заявителя, обоснованно исходили из следующего.
По итогам выездной налоговой проверки заявителя, определена недоимка по НДС в размере 12 157 469 руб., что усматривается из акта проверки от 08.06.2010.
На основании акта вынесено решение от 14.07.2010 N 15-35/2/53.
Данное решение вступило в законную силу 30.08.2010 в связи с утверждением Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области решением от 30.08.2010 N 03-15/22521.
30 июня 2010 года заявитель направил в адрес Инспекции уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года, в которых заявлены суммы НДС к возмещению: за 3 квартал 2008 года - 1 089 777 руб.; за 4 квартал 2008 года - 1 120 661 руб. (всего 2 210 438 руб.).
По результатам проверки уточненной декларации Инспекция вынесла 23.12.2010 два решения N 1232 и 1233 о возмещении НДС Обществу в сумме 2 210 438 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ налоговый орган самостоятельно произвел зачет сумм НДС, подлежащие возмещению в счет имеющейся недоимки по данному налогу.
28 февраля 2011 года Инспекция согласно заявления Общества направила в ОСП по Центральному району г. Тольятти письмо с уведомлением, что сумма НДС, взыскиваемая по постановлению от 13.10.2010 N 205 уменьшена на 2 210 438 руб.
Не принимая доводы заявителя, суды исходили из того, что основанием для доначисления налогов и привлечения к ответственности послужило занижение Обществом в нарушение пункта 1 статьи 153 НК РФ налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), за 2008 год в размере 71 752 689 руб., в том числе за 3 квартал 2008 года - 41 507 810 руб., за 4 квартал 2008 года 30 244 879 руб., что привело к неуплате НДС за 2008 год в общей сумме 12 129 398 руб.
В связи с чем довод заявителя о том, что сумма вычетов по уточненной декларации за 3 и 4 кварталы 2008 года должна заменить суммы доначислений по решению выездной налоговой проверки несостоятелен.
Кроме того, решением Арбитражного суда Самарской области от 22.03.2011 по делу N А55-25957/2010 в удовлетворении требований Обществу о признании решения налогового органа от 14.07.2010 N 15-35/2/53 недействительным - отказано.
Доначисления в размере 12 129 398 руб., пени по НДС в сумме 2 485 298 руб., штраф - 2 425 880 руб. признаны обоснованными.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2011 данное решение суда оставлено без изменения.
Кассационная инстанция также не нашла оснований для отмены судебных актов.
Исходя из вышеизложенного, судебные инстанции обоснованно отказали в удовлетворении требований заявителя.
В связи с чем судебные акты подлежат оставлению без изменения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011 по делу N А55-7084/2011 оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)