Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
9 марта 2006 г. Дело N А41-К2-9164/05
Резолютивная часть была объявлена 09.03.2006.
Решение изготовлено в полном объеме 16.03.2006.
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вел судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ЗАО "Балашихинская электросеть" к ИФНС России по г. Балашиха Московской области, 3-е лицо: КУИ по г. Балашиха, о признании частично недействительным решения, при участии в заседании от истца: А. - доверенность N 03-33 от 11.01.2006; от ответчика: М. - доверенность N 614 от 18.05.2004; от третьего лица: Б. - доверенность N 575/2 от 08.02.2005,
заявитель просит признать незаконными действия ИФНС России по г. Балашиха Московской области по начислению земельного налога за 2002 - 2003 гг. в сумме 539650 руб., пени - 227804 руб., штрафа - 107939 руб. и признать недействительными п. 1 пп. "В", п. 2 решения ИФНС России по г. Балашиха от 27.04.2005 N 11-551 о привлечении к налоговой ответственности.
Во встречном иске ИФНС просит взыскать с ЗАО "БЭЛС" штраф в сумме 107939 руб.
Стороны и третье лицо в судебное заседание явились, изложили свои возражения и требования.
ЗАО "БЭЛС" просит удовлетворить его требования и во встречном иске отказать по основаниям.
В соответствии с требованием ст. 1 ФЗ "О плате за землю" собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Отнесение ЗАО "БЭЛС" к плательщикам земельного налога является неправомерным по следующим основаниям.
Ст. 5 Земельного кодекса устанавливает, что землепользователями являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
Статьей 15 ФЗ "О плате за землю" установлено, что основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком, при этом при аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти должны устанавливать базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категорий арендаторов.
Однако на основании ст. 388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
ЗАО "БЭЛС" по договору безвозмездного пользования имуществом N 761/64 от 01.01.2002 (переоформленному договору аренды N 761 от 28.12.2003) является арендатором переданного в аренду недвижимого имущества. При этом на основании ст. 652 ГК РФ "в случаях, когда арендодатель является собственником земельного участка, на котором находится сдаваемое в аренду здание (сооружение), арендодателю предоставляется право аренды на соответствующую часть земельного участка. Если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением".
Следовательно, ЗАО "БЭЛС" должно являться плательщиком арендной платы арендодателю - собственнику земель, а не плательщиком земельного налога.
В связи с тем, что собственником земельных участков является Муниципальное образование Балашихинского района, т.к. муниципальные земли входят в состав муниципальной собственности, в силу требований ст. 5 Земельного кодекса РФ, именно Муниципальное образование является надлежащим землепользователем данных земельных участков.
ЗАО "БЭЛС", во исполнение требований ст. 652 ГК РФ, с целью заключения договора аренды земельного участка в Комитет по управлению имуществом Администрации Балашихинского района были представлены инвентаризационные описи недвижимого имущества, переданного в аренду, для соответствующей подготовки кадастровых планов, подтверждающих объект аренды земельного участка.
Наличие данных документов в силу требований ст. 607 ГК РФ является обязательным условием договора аренды земельного участка, и их отсутствие влечет признание договора аренды незаключенным.
До настоящего времени вышеуказанные документы со стороны Комитета по управлению имуществом Администрации Балашихинского района не подготовлены.
Ссылка ИФНС на Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2001 N 5991/01, определяющее, что отсутствие документа, подтверждающего права владения земельным участком, не является основанием освобождения от уплаты земельного налога, несостоятельна, т.к. данные требования касаются юридических лиц, осуществляющих землевладение или землепользование земельными участками на основании прав собственности и иного землевладения и не распространяют свое действие на права и обязанности арендаторов недвижимого имущества или земельных участков.
ИФНС считает требования предприятия необоснованными и просит взыскать с предприятия штраф по встречному иску по мотивам.
ЗАО "БЭЛС" пользуется земельными участками, на которых расположены трансформаторные подстанции, переданные Управлением имущественных отношений Администрации Балашихинского района:
- в 2002 - 2003 гг. в безвозмездное пользование по договору N 761/64 от 01.01.2002;
- в 2004 г. в аренду по договору N 761 от 28.12.2003.
Договором безвозмездного пользования N 761/64 от 01.01.2002 и договором аренды N 761 от 28.12.2003 предусматривалось, что ЗАО "БЭЛС" должно было заключить договор аренды земельного участка, на котором расположены трансформаторные подстанции. Однако договоры аренды земельного участка в 2002 - 2004 гг. не были заключены.
Таким образом, ЗАО "БЭЛС", фактически пользуясь земельным участком, не уплачивало за него ни арендную плату, ни земельный налог.
В налоговые декларации по земельному налогу площади земельных участков под трансформаторными подстанциями по фактическому пользованию также не включались.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю", п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Собственники, землепользователи, землевладельцы должны уплачивать земельный налог.
Ссылка ЗАО "БЭЛС" на ст. 388 главы 31 "Земельный налог" НК РФ несостоятельна, так как данная глава НК РФ вступила в силу с 2005 г., следовательно, не имеет отношения к данному спору по периоду 2002 - 2004 гг.
Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что в первоначальных требованиях следует отказать, встречный иск удовлетворить.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" использование земли в РФ является платным. Собственники земли и землепользователи должны уплачивать земельный налог, арендаторы - арендную плату.
ЗАО "БЭЛС" не является арендатором, договор аренды земли не заключен, используемый им земельный участок составляет 7086,4 кв. метра. ЗАО "БЭЛС" использует земельный участок, на котором расположены трансформаторные подстанции, переданные Управлением имущественных отношений Администрации Балашихинского района по договору N 761/64 от 01.01.2002 в безвозмездное пользование, по договору N 761 от 28.12.2003 - в аренду. Договора аренды земли в проверяемый Инспекцией период у заявителя не было, поэтому суд считает мотивы ЗАО "БЭЛС" о признании недействительным решения ИФНС несостоятельными.
Сам заявитель ссылается на ст. 652 ГК РФ и указывает, что передал в Управление имущественных отношений Администрации Балашихинского района документы для подготовки кадастровых планов, подтверждающих объект аренды земельного участка, а также, что отсутствие данных документов влечет признание договора аренды незаключенным.
В связи с тем что документы со стороны Управления имущественных отношений Администрации Балашихинского не подготовлены, заявитель вправе предъявить регрессный иск.
Возражения ЗАО "БЭЛС", что оно не является землепользователем в соответствии со ст. 5 ЗК РФ, суд считает необоснованными, так как при наличии у него арендуемого имущества, находящегося на определенном земельном участке, оно не может не быть его пользователем, который обязан уплачивать земельный налог в соответствии с Законом РФ "О плате за землю".
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 181, 186, 216 АПК РФ, арбитражный суд
в первоначальном иске отказать.
Встречный иск удовлетворить.
Взыскать с ЗАО "Балашихинская электросеть" штраф в сумме 107930 руб. в доход бюджета и в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 3658 руб. 60 коп.
Выдать исполнительные листы в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Московской области в тридцатидневный срок.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 09.03.2006, 16.03.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-9164/05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
9 марта 2006 г. Дело N А41-К2-9164/05
Резолютивная часть была объявлена 09.03.2006.
Решение изготовлено в полном объеме 16.03.2006.
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вел судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ЗАО "Балашихинская электросеть" к ИФНС России по г. Балашиха Московской области, 3-е лицо: КУИ по г. Балашиха, о признании частично недействительным решения, при участии в заседании от истца: А. - доверенность N 03-33 от 11.01.2006; от ответчика: М. - доверенность N 614 от 18.05.2004; от третьего лица: Б. - доверенность N 575/2 от 08.02.2005,
УСТАНОВИЛ:
заявитель просит признать незаконными действия ИФНС России по г. Балашиха Московской области по начислению земельного налога за 2002 - 2003 гг. в сумме 539650 руб., пени - 227804 руб., штрафа - 107939 руб. и признать недействительными п. 1 пп. "В", п. 2 решения ИФНС России по г. Балашиха от 27.04.2005 N 11-551 о привлечении к налоговой ответственности.
Во встречном иске ИФНС просит взыскать с ЗАО "БЭЛС" штраф в сумме 107939 руб.
Стороны и третье лицо в судебное заседание явились, изложили свои возражения и требования.
ЗАО "БЭЛС" просит удовлетворить его требования и во встречном иске отказать по основаниям.
В соответствии с требованием ст. 1 ФЗ "О плате за землю" собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Отнесение ЗАО "БЭЛС" к плательщикам земельного налога является неправомерным по следующим основаниям.
Ст. 5 Земельного кодекса устанавливает, что землепользователями являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
Статьей 15 ФЗ "О плате за землю" установлено, что основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком, при этом при аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти должны устанавливать базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категорий арендаторов.
Однако на основании ст. 388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
ЗАО "БЭЛС" по договору безвозмездного пользования имуществом N 761/64 от 01.01.2002 (переоформленному договору аренды N 761 от 28.12.2003) является арендатором переданного в аренду недвижимого имущества. При этом на основании ст. 652 ГК РФ "в случаях, когда арендодатель является собственником земельного участка, на котором находится сдаваемое в аренду здание (сооружение), арендодателю предоставляется право аренды на соответствующую часть земельного участка. Если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением".
Следовательно, ЗАО "БЭЛС" должно являться плательщиком арендной платы арендодателю - собственнику земель, а не плательщиком земельного налога.
В связи с тем, что собственником земельных участков является Муниципальное образование Балашихинского района, т.к. муниципальные земли входят в состав муниципальной собственности, в силу требований ст. 5 Земельного кодекса РФ, именно Муниципальное образование является надлежащим землепользователем данных земельных участков.
ЗАО "БЭЛС", во исполнение требований ст. 652 ГК РФ, с целью заключения договора аренды земельного участка в Комитет по управлению имуществом Администрации Балашихинского района были представлены инвентаризационные описи недвижимого имущества, переданного в аренду, для соответствующей подготовки кадастровых планов, подтверждающих объект аренды земельного участка.
Наличие данных документов в силу требований ст. 607 ГК РФ является обязательным условием договора аренды земельного участка, и их отсутствие влечет признание договора аренды незаключенным.
До настоящего времени вышеуказанные документы со стороны Комитета по управлению имуществом Администрации Балашихинского района не подготовлены.
Ссылка ИФНС на Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2001 N 5991/01, определяющее, что отсутствие документа, подтверждающего права владения земельным участком, не является основанием освобождения от уплаты земельного налога, несостоятельна, т.к. данные требования касаются юридических лиц, осуществляющих землевладение или землепользование земельными участками на основании прав собственности и иного землевладения и не распространяют свое действие на права и обязанности арендаторов недвижимого имущества или земельных участков.
ИФНС считает требования предприятия необоснованными и просит взыскать с предприятия штраф по встречному иску по мотивам.
ЗАО "БЭЛС" пользуется земельными участками, на которых расположены трансформаторные подстанции, переданные Управлением имущественных отношений Администрации Балашихинского района:
- в 2002 - 2003 гг. в безвозмездное пользование по договору N 761/64 от 01.01.2002;
- в 2004 г. в аренду по договору N 761 от 28.12.2003.
Договором безвозмездного пользования N 761/64 от 01.01.2002 и договором аренды N 761 от 28.12.2003 предусматривалось, что ЗАО "БЭЛС" должно было заключить договор аренды земельного участка, на котором расположены трансформаторные подстанции. Однако договоры аренды земельного участка в 2002 - 2004 гг. не были заключены.
Таким образом, ЗАО "БЭЛС", фактически пользуясь земельным участком, не уплачивало за него ни арендную плату, ни земельный налог.
В налоговые декларации по земельному налогу площади земельных участков под трансформаторными подстанциями по фактическому пользованию также не включались.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю", п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Собственники, землепользователи, землевладельцы должны уплачивать земельный налог.
Ссылка ЗАО "БЭЛС" на ст. 388 главы 31 "Земельный налог" НК РФ несостоятельна, так как данная глава НК РФ вступила в силу с 2005 г., следовательно, не имеет отношения к данному спору по периоду 2002 - 2004 гг.
Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что в первоначальных требованиях следует отказать, встречный иск удовлетворить.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" использование земли в РФ является платным. Собственники земли и землепользователи должны уплачивать земельный налог, арендаторы - арендную плату.
ЗАО "БЭЛС" не является арендатором, договор аренды земли не заключен, используемый им земельный участок составляет 7086,4 кв. метра. ЗАО "БЭЛС" использует земельный участок, на котором расположены трансформаторные подстанции, переданные Управлением имущественных отношений Администрации Балашихинского района по договору N 761/64 от 01.01.2002 в безвозмездное пользование, по договору N 761 от 28.12.2003 - в аренду. Договора аренды земли в проверяемый Инспекцией период у заявителя не было, поэтому суд считает мотивы ЗАО "БЭЛС" о признании недействительным решения ИФНС несостоятельными.
Сам заявитель ссылается на ст. 652 ГК РФ и указывает, что передал в Управление имущественных отношений Администрации Балашихинского района документы для подготовки кадастровых планов, подтверждающих объект аренды земельного участка, а также, что отсутствие данных документов влечет признание договора аренды незаключенным.
В связи с тем что документы со стороны Управления имущественных отношений Администрации Балашихинского не подготовлены, заявитель вправе предъявить регрессный иск.
Возражения ЗАО "БЭЛС", что оно не является землепользователем в соответствии со ст. 5 ЗК РФ, суд считает необоснованными, так как при наличии у него арендуемого имущества, находящегося на определенном земельном участке, оно не может не быть его пользователем, который обязан уплачивать земельный налог в соответствии с Законом РФ "О плате за землю".
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 181, 186, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в первоначальном иске отказать.
Встречный иск удовлетворить.
Взыскать с ЗАО "Балашихинская электросеть" штраф в сумме 107930 руб. в доход бюджета и в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 3658 руб. 60 коп.
Выдать исполнительные листы в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Московской области в тридцатидневный срок.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)