Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
17 марта 2005 г. Дело N А19-3365/05-52
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Чемезовой Т.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Чемезовой Т.Ю.,
при участии в заседании:
от заявителя: Сиденковой Л.Г. (по доверенности N 03-48 от 28.02.2005),
от налогоплательщика: Пестюрина Е.Н. (по доверенности N 03-07 от 20.01.2005), Булава Л.Т. (по доверенности б/н от 25.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции ФНС России N 10 по Иркутской области и УОБАО к предпринимателю Пиксон Татьяне Антоновне о взыскании 327492 руб. 66 коп.,
Межрайонная инспекция ФНС РФ N 10 по Иркутской области и УОБАО (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Пиксон Татьяны Антоновны суммы 327492 руб. 66 коп., составляющих 186054 руб. - недоимку по налогам, 94027 руб. 86 коп. - пени, 47410 руб. 80 коп. - налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Заявитель в судебном заседании исковые требования поддержал.
Налогоплательщик заявленные требования не признал, пояснил, что документы, необходимые для налоговой проверки, не были своевременно представлены в связи с болезнью; полагает, что при подсчете стоимости реализованного товара налоговым органом не учтены расходные кассовые ордера, в которых отражены суммы, возвращенные покупателям за проданный некачественный товар. Возврат наличных денежных средств покупателям составил 258308 рублей.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, налога с продаж за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.
По результатам налоговой проверки налоговым органом принято решение N 13-58 от 26.08.2004 о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:
1) п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление запрашиваемых документов в установленный срок в виде штрафа в размере 350 рублей;
2) п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере:
- - по налогу с продаж - 2696 руб. 60 коп.;
- - по налогу на добавленную стоимость - 12940 руб. 60 коп.;
- - по налогу на доходы физических лиц - 7160 руб. 60 коп.;
- - по единому социальному налогу - 12558 руб. 40 коп.;
- - по единому налогу на вмененный доход - 1854 руб. 60 коп.;
3) п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законом срока в виде штрафа в размере 10200 руб.
Налогоплательщику также предложено уплатить не полностью уплаченные суммы налогов:
- - НСП за 2001 год - 13483 руб.;
- - НДС за 2001 год - 64703 руб.;
- - НДФЛ за 2001 год - 35803 руб.;
- - ЕСН за 2001 год - 62792 руб.;
- - ЕНВД за 2 квартал 2003 г. - 9273 руб.
Пиксон Т.А. предложено уплатить пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 94027 руб. 26 коп.
Вышеуказанное решение, требования об уплате налогов и пеней N 72453 от 01.09.2004, об уплате налоговой санкции N 2203 от 01.09.2004, N 2202 от 01.09.2004 направлены налогоплательщику.
Неуплата налогов, пеней и штрафа в срок, установленный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании налогов, пеней и налоговых санкций.
МИФНС России N 10 по Иркутской области и УОБАО просит взыскать с Пиксон Т.А. задолженность по налогам в сумме 186054 руб., пени в сумме 94027 руб. 86 коп. и штрафные санкции по п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 47410 руб. 80 коп.
Арбитражный суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", а также представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Как следует из решения налогового органа, в нарушение ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз Пиксон Т.А. не исчислен в полном объеме налог с продаж за 2001 год. По данным книги кассира-операциониста, валовой доход за 2001 г. составил 1352994 руб. 40 коп. По данным налогового органа, налогооблагаемая база по налогу с продаж занижена на 283173 руб. 69 коп., в результате чего доначислен НСП за 2001 год в сумме 13483 руб. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 8641 руб. 60 коп., данный расчет произведен с учетом переплаты, существовавшей на момент проведения проверки.
Налогоплательщик полагает, что инспекцией должны были быть учтены расходы, связанные с возвратом денежных средств покупателям в сумме 258308 рублей. По данным налогоплательщика сумма налога с продаж составляет 1183 руб. В связи с наличием переплаты в сумме 1480 руб. 36 коп. задолженность по данному налогу отсутствует.
Согласно решению налогового органа, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем начислен налог в сумме 35803 руб. в результате того, что налогоплательщиком в декларации не отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет. Налогоплательщику начислены пени в сумме 15086 руб. 50 коп. Поскольку на дату уплаты налога переплата отсутствовала, начисление пеней за предыдущий период правомерно.
Пиксон Т.А. полагает расчет налогового органа необоснованным, поскольку в сумму дохода не включены денежные средства, выданные покупателям по расходным кассовым ордерам на сумму 258308 руб. Налогоплательщик полагает, что сумма НДФЛ составляет 252 руб.
По причине невключения в налоговую базу суммы 258308 руб. налогоплательщик не согласен и с суммой единого социального налога. В решении налогового органа указано, что в связи с занижением налогооблагаемой базы по ЕСН за 2001 год сумма налога занижена на 62792 руб., согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 27108 руб. 80 коп.
По данным налогоплательщика, с учетом переплаты недоимка по единому социальному налогу составляет 3092 руб. 93 коп.
В связи с тем, что налогоплательщик не отразил при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручку от реализации товаров в сумме 323985 руб., поступившую на расчетный счет предпринимателя, налоговым органом дополнительно начислен к уплате в бюджет НДС за 2001 год в сумме 64703 руб. Налогоплательщику также начислены пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 37918 руб. 30 коп.
Налогоплательщик полагает, что сумма НДС с учетом переплаты равна 13352 руб. 27 коп.
Налоговой инспекцией также начислен единый налог на вмененный доход в сумме 9273 руб. Согласно решению налогового органа, Пиксон Т.А. не исчислен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2003 г. с доходов, поступивших от осуществления предпринимательской деятельности.
Кроме того, Пиксон Т.А. не представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г., в связи с чем привлечена к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10200 руб.
Представитель налогоплательщика пояснил, что Пиксон Т.А. не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2003 году, в связи с чем не исчисляла единый налог на вмененный доход. Денежные средства в сумме 123420 руб. зачислены на расчетный счет Пиксон Т.А. и переданы в Черемховскую организацию "Всероссийского добровольного пожарного общества" по просьбе директора в связи с закрытием расчетного счета указанной организации.
Довод налогоплательщика об отсутствии обязанности по уплате единого налога на вмененный доход необоснован. Факт передачи денежных средств, поступивших на расчетный счет организации, по просьбе которой перечислены деньги, не свидетельствует об отсутствии предпринимательской деятельности в указанный налоговый период.
Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
В силу статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Следовательно, исчисление суммы ЕНВД не зависит от суммы дохода в налоговом периоде, и начисление налоговым органом ЕНВД в соответствии со ст. 346.29 НК РФ правомерно.
В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 346.30 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход Пиксон Т.А. правомерно привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1854 руб. 60 коп. (9273 руб. x 20%).
Суд полагает правильной квалификацию правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ, как непредставление декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г.
Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Налоговым органом обоснованно начислен штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 10200 руб.
Довод налогоплательщика о неправильном исчислении налога с продаж суд полагает необоснованным.
Согласно ст. 351 НК РФ налоговая база по налогу с продаж определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов без включения в нее налога.
Как усматривается из представленных материалов, расходные кассовые ордера при проведении проверки Пиксон Т.А. не представлялись.
Согласно п. 3 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании учета доходов и расходов.
Пиксон Т.А. при возврате денег не соблюден порядок оформления данной операции; возврат денежных средств по расходным кассовым ордерам не отражен в книге кассира-операциониста, в книге учета доходов и расходов, а также в декларации; расходные кассовые ордера не были представлены налоговому органу при проведении проверки. Следовательно, при отсутствии документального подтверждения расходов налогоплательщик необоснованно учитывает данные суммы расходов при исчислении налоговой базы.
Данное обстоятельство в соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ, п. 1 ст. 348, ст. 227 Налогового кодекса РФ свидетельствует о занижении предпринимателем Пиксон Т.А. налоговой базы для исчисления налогов: с продаж, налога на доходы физических лиц, единого социального налога и неполной уплате этих налогов в соответствующие бюджеты.
Следовательно, начисление налоговым органом вышеуказанных налогов правомерно.
Обоснованно начисление пеней и взыскание штрафных санкций.
В соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Следовательно, Пиксон Т.А. вправе подать в налоговый орган уточненные налоговые декларации, отразив в них все подтвержденные расходы.
Суд отмечает, что налоговым органом не заявлено требование о взыскании штрафных санкций по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 350 руб., в связи с чем данная сумма подлежит исключению.
На основании вышеизложенного с налогоплательщика подлежат взысканию:
- - задолженность по налогам в сумме 186054 руб.;
- - пени в размере 94027 руб. 86 коп.
Сумма штрафных санкций, правомерно заявленных налоговым органом, составляет 47060 руб. 80 коп.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Суд, учитывая состояние здоровья Пиксон Т.А., состояние здоровья ее сына, оказание благотворительной помощи детским учреждениям, полагает возможным снизить сумму штрафных санкций до 500 рублей.
В соответствии с ч. 3 ст. 110 АПК РФ на ответчика возлагаются расходы по госпошлине, от уплаты которой налоговый орган при подаче заявления в суд освобожден в установленном законом порядке. Учитывая смягчающие обстоятельства, в соответствии с п. 4 ст. 102 АПК РФ суд снижает размер государственной пошлины до 500 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 102, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Пиксон Татьяны Антоновны, 11.05.1956 г.р., уроженки г. Черемхово, проживающей: г. Черемхово, ул. Есенина, 16, зарегистрированной в качестве предпринимателя без образования юридического лица постановлением мэра г. Черемхово от 20.05.1998, свидетельство N 1099, недоимку по налогам в сумме 186054 руб., пени в сумме 94027 руб. 86 коп. и штрафные санкции в сумме 500 руб., всего 280081 руб. 86 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты, а также госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 500 руб.
В удовлетворении остальной суммы заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 17.03.2005, 10.03.2005 ПО ДЕЛУ N А19-3365/05-52
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
17 марта 2005 г. Дело N А19-3365/05-52
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Чемезовой Т.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Чемезовой Т.Ю.,
при участии в заседании:
от заявителя: Сиденковой Л.Г. (по доверенности N 03-48 от 28.02.2005),
от налогоплательщика: Пестюрина Е.Н. (по доверенности N 03-07 от 20.01.2005), Булава Л.Т. (по доверенности б/н от 25.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции ФНС России N 10 по Иркутской области и УОБАО к предпринимателю Пиксон Татьяне Антоновне о взыскании 327492 руб. 66 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС РФ N 10 по Иркутской области и УОБАО (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с предпринимателя Пиксон Татьяны Антоновны суммы 327492 руб. 66 коп., составляющих 186054 руб. - недоимку по налогам, 94027 руб. 86 коп. - пени, 47410 руб. 80 коп. - налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Заявитель в судебном заседании исковые требования поддержал.
Налогоплательщик заявленные требования не признал, пояснил, что документы, необходимые для налоговой проверки, не были своевременно представлены в связи с болезнью; полагает, что при подсчете стоимости реализованного товара налоговым органом не учтены расходные кассовые ордера, в которых отражены суммы, возвращенные покупателям за проданный некачественный товар. Возврат наличных денежных средств покупателям составил 258308 рублей.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, налога с продаж за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.
По результатам налоговой проверки налоговым органом принято решение N 13-58 от 26.08.2004 о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:
1) п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление запрашиваемых документов в установленный срок в виде штрафа в размере 350 рублей;
2) п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере:
- - по налогу с продаж - 2696 руб. 60 коп.;
- - по налогу на добавленную стоимость - 12940 руб. 60 коп.;
- - по налогу на доходы физических лиц - 7160 руб. 60 коп.;
- - по единому социальному налогу - 12558 руб. 40 коп.;
- - по единому налогу на вмененный доход - 1854 руб. 60 коп.;
3) п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законом срока в виде штрафа в размере 10200 руб.
Налогоплательщику также предложено уплатить не полностью уплаченные суммы налогов:
- - НСП за 2001 год - 13483 руб.;
- - НДС за 2001 год - 64703 руб.;
- - НДФЛ за 2001 год - 35803 руб.;
- - ЕСН за 2001 год - 62792 руб.;
- - ЕНВД за 2 квартал 2003 г. - 9273 руб.
Пиксон Т.А. предложено уплатить пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 94027 руб. 26 коп.
Вышеуказанное решение, требования об уплате налогов и пеней N 72453 от 01.09.2004, об уплате налоговой санкции N 2203 от 01.09.2004, N 2202 от 01.09.2004 направлены налогоплательщику.
Неуплата налогов, пеней и штрафа в срок, установленный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании налогов, пеней и налоговых санкций.
МИФНС России N 10 по Иркутской области и УОБАО просит взыскать с Пиксон Т.А. задолженность по налогам в сумме 186054 руб., пени в сумме 94027 руб. 86 коп. и штрафные санкции по п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 47410 руб. 80 коп.
Арбитражный суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", а также представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Как следует из решения налогового органа, в нарушение ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз Пиксон Т.А. не исчислен в полном объеме налог с продаж за 2001 год. По данным книги кассира-операциониста, валовой доход за 2001 г. составил 1352994 руб. 40 коп. По данным налогового органа, налогооблагаемая база по налогу с продаж занижена на 283173 руб. 69 коп., в результате чего доначислен НСП за 2001 год в сумме 13483 руб. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 8641 руб. 60 коп., данный расчет произведен с учетом переплаты, существовавшей на момент проведения проверки.
Налогоплательщик полагает, что инспекцией должны были быть учтены расходы, связанные с возвратом денежных средств покупателям в сумме 258308 рублей. По данным налогоплательщика сумма налога с продаж составляет 1183 руб. В связи с наличием переплаты в сумме 1480 руб. 36 коп. задолженность по данному налогу отсутствует.
Согласно решению налогового органа, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем начислен налог в сумме 35803 руб. в результате того, что налогоплательщиком в декларации не отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет. Налогоплательщику начислены пени в сумме 15086 руб. 50 коп. Поскольку на дату уплаты налога переплата отсутствовала, начисление пеней за предыдущий период правомерно.
Пиксон Т.А. полагает расчет налогового органа необоснованным, поскольку в сумму дохода не включены денежные средства, выданные покупателям по расходным кассовым ордерам на сумму 258308 руб. Налогоплательщик полагает, что сумма НДФЛ составляет 252 руб.
По причине невключения в налоговую базу суммы 258308 руб. налогоплательщик не согласен и с суммой единого социального налога. В решении налогового органа указано, что в связи с занижением налогооблагаемой базы по ЕСН за 2001 год сумма налога занижена на 62792 руб., согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 27108 руб. 80 коп.
По данным налогоплательщика, с учетом переплаты недоимка по единому социальному налогу составляет 3092 руб. 93 коп.
В связи с тем, что налогоплательщик не отразил при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручку от реализации товаров в сумме 323985 руб., поступившую на расчетный счет предпринимателя, налоговым органом дополнительно начислен к уплате в бюджет НДС за 2001 год в сумме 64703 руб. Налогоплательщику также начислены пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 37918 руб. 30 коп.
Налогоплательщик полагает, что сумма НДС с учетом переплаты равна 13352 руб. 27 коп.
Налоговой инспекцией также начислен единый налог на вмененный доход в сумме 9273 руб. Согласно решению налогового органа, Пиксон Т.А. не исчислен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2003 г. с доходов, поступивших от осуществления предпринимательской деятельности.
Кроме того, Пиксон Т.А. не представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г., в связи с чем привлечена к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10200 руб.
Представитель налогоплательщика пояснил, что Пиксон Т.А. не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2003 году, в связи с чем не исчисляла единый налог на вмененный доход. Денежные средства в сумме 123420 руб. зачислены на расчетный счет Пиксон Т.А. и переданы в Черемховскую организацию "Всероссийского добровольного пожарного общества" по просьбе директора в связи с закрытием расчетного счета указанной организации.
Довод налогоплательщика об отсутствии обязанности по уплате единого налога на вмененный доход необоснован. Факт передачи денежных средств, поступивших на расчетный счет организации, по просьбе которой перечислены деньги, не свидетельствует об отсутствии предпринимательской деятельности в указанный налоговый период.
Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
В силу статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Следовательно, исчисление суммы ЕНВД не зависит от суммы дохода в налоговом периоде, и начисление налоговым органом ЕНВД в соответствии со ст. 346.29 НК РФ правомерно.
В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 346.30 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход Пиксон Т.А. правомерно привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1854 руб. 60 коп. (9273 руб. x 20%).
Суд полагает правильной квалификацию правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ, как непредставление декларации по ЕНВД за 2 квартал 2003 г.
Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Налоговым органом обоснованно начислен штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 10200 руб.
Довод налогоплательщика о неправильном исчислении налога с продаж суд полагает необоснованным.
Согласно ст. 351 НК РФ налоговая база по налогу с продаж определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов без включения в нее налога.
Как усматривается из представленных материалов, расходные кассовые ордера при проведении проверки Пиксон Т.А. не представлялись.
Согласно п. 3 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании учета доходов и расходов.
Пиксон Т.А. при возврате денег не соблюден порядок оформления данной операции; возврат денежных средств по расходным кассовым ордерам не отражен в книге кассира-операциониста, в книге учета доходов и расходов, а также в декларации; расходные кассовые ордера не были представлены налоговому органу при проведении проверки. Следовательно, при отсутствии документального подтверждения расходов налогоплательщик необоснованно учитывает данные суммы расходов при исчислении налоговой базы.
Данное обстоятельство в соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ, п. 1 ст. 348, ст. 227 Налогового кодекса РФ свидетельствует о занижении предпринимателем Пиксон Т.А. налоговой базы для исчисления налогов: с продаж, налога на доходы физических лиц, единого социального налога и неполной уплате этих налогов в соответствующие бюджеты.
Следовательно, начисление налоговым органом вышеуказанных налогов правомерно.
Обоснованно начисление пеней и взыскание штрафных санкций.
В соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Следовательно, Пиксон Т.А. вправе подать в налоговый орган уточненные налоговые декларации, отразив в них все подтвержденные расходы.
Суд отмечает, что налоговым органом не заявлено требование о взыскании штрафных санкций по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 350 руб., в связи с чем данная сумма подлежит исключению.
На основании вышеизложенного с налогоплательщика подлежат взысканию:
- - задолженность по налогам в сумме 186054 руб.;
- - пени в размере 94027 руб. 86 коп.
Сумма штрафных санкций, правомерно заявленных налоговым органом, составляет 47060 руб. 80 коп.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Суд, учитывая состояние здоровья Пиксон Т.А., состояние здоровья ее сына, оказание благотворительной помощи детским учреждениям, полагает возможным снизить сумму штрафных санкций до 500 рублей.
В соответствии с ч. 3 ст. 110 АПК РФ на ответчика возлагаются расходы по госпошлине, от уплаты которой налоговый орган при подаче заявления в суд освобожден в установленном законом порядке. Учитывая смягчающие обстоятельства, в соответствии с п. 4 ст. 102 АПК РФ суд снижает размер государственной пошлины до 500 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 102, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Пиксон Татьяны Антоновны, 11.05.1956 г.р., уроженки г. Черемхово, проживающей: г. Черемхово, ул. Есенина, 16, зарегистрированной в качестве предпринимателя без образования юридического лица постановлением мэра г. Черемхово от 20.05.1998, свидетельство N 1099, недоимку по налогам в сумме 186054 руб., пени в сумме 94027 руб. 86 коп. и штрафные санкции в сумме 500 руб., всего 280081 руб. 86 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты, а также госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 500 руб.
В удовлетворении остальной суммы заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Т.Ю.ЧЕМЕЗОВА
Т.Ю.ЧЕМЕЗОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)