Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области на решение от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-6115/2008 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области о признании незаконным решения,
общество с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" (далее - ООО "ГСКК", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным решения от 16.05.2008 N 891 о взыскании пеней в размере 3 568,73 руб. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.
Заявленные требования мотивированы тем, что оспариваемое решение налогового органа принято без учета положения абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), решения Арбитражного суда Кемеровской области от 27.07.2007 по делу N А27-5008/2007-6, согласно которому было удовлетворено требование ООО "ГСКК" о признании незаконным отказа в проведении зачета и обязании налогового органа произвести зачет. Вследствие этого недоимка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) у налогоплательщика отсутствует. Начисление пеней на несуществующую недоимку незаконно. Кроме того, Общество считает, что Инспекцией пропущен срок для бесспорного взыскания суммы недоимки и начисленных на нее пеней.
Решением от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным решение налогового органа от 16.05.2008 N 891 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять новый, указав, что срок бесспорного взыскания пени пропущен налоговым органом по уважительной причине. По его мнению, налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена обязанность по перечислению в бюджет суммы НДФЛ в размере 93 117 руб., поэтому начисление пени в размере 3 568,73 руб. за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ за период с 01.01.2008 по 22.04.2008 законно и обоснованно.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО "ГСКК", по результатам которой принято решение от 20.11.2006 N 635 и Обществу предложено уплатить сумму не перечисленного в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений НДФЛ в сумме 4 804 540 руб., в том числе по представительству в г. Березовский в сумме 235 073 руб., а также пени за неуплату НДФЛ в размере 938 060 руб.
Налогоплательщик не согласился с решением от 20.11.2006 N 635 и обратился в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-18255/2006-6 от 13.02.2007, вступившим в законную силу, требование Общества удовлетворено частично, решение налогового органа от 20.11.2006 N 635 признано недействительным в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 2 789 352 руб. и соответствующих сумм пени.
С учетом указанного решения арбитражного суда недоимка Общества по НДФЛ в отношении представительства в г. Березовский составила 93 117 руб.
Налоговым органом выставлено требование N 998 по состоянию на 22.04.2008, которым ООО "ГСКК" предложено в срок до 12.05.2008 уплатить пени по НДФЛ в размере 3 568,73 руб.
В связи с неисполнением Обществом требования N 998 налоговым органом принято решение от 16.05.2008 N 891 о взыскании пени за счет денежных средств на счетах в банках.
Не согласившись с указанным решением, ООО "ГСКК" обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области о признании его незаконным.
Удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, суды обеих инстанций указали, что к рассматриваемым налоговым правоотношениям подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в Кодекс изменений Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Арбитражный суд кассационной инстанции, оставляя без изменения решение и постановление арбитражных судов, исходит из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм материального права.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога и соответствующей суммы пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации бесспорное взыскание задолженности ограничено шестидесятидневным сроком, который исчисляется с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. По истечении этого срока налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.
Арбитражными судами установлено, что оспариваемое решение налогового органа принято в связи с неисполнением налогоплательщиком требования N 998 от 22.04.2008, которое, в свою очередь, выставлено на основании решения налогового органа от 20.11.2006 N 635, за пределами установленных законодательством сроков для бесспорного взыскания как налога, так и пени.
Кроме того, срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и восстановлению не подлежит, поэтому довод налогового органа о его пропуске по уважительным причинам является несостоятельным.
Также судами установлено, что в требовании от 22.04.2008 N 998 в нарушение пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится подробных данных об основаниях взимания пени, дате, с которых начисляются пени, сумме недоимки, на которую фактически были начислены пени, что не позволяет налогоплательщику проверить правильность их начисления, налоговым органом утрачено право на взыскание пеней в судебном порядке.
При указанных обстоятельствах решение налогового органа от 16.05.2008 N 891 о взыскании пеней в размере 3 568,73 руб. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках правомерно признано незаконным, выводы судов не опровергнуты доводами кассационной жалобы и соответствуют правоприменительной практике, в связи с чем у суда кассационной инстанции нет оснований для отмены судебных актов.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-6115/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 18.02.2009 N Ф04-873/2009(549-А27-37) ПО ДЕЛУ N А27-6115/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 февраля 2009 г. N Ф04-873/2009(549-А27-37)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области на решение от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-6115/2008 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области о признании незаконным решения,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" (далее - ООО "ГСКК", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Кемеровской области (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным решения от 16.05.2008 N 891 о взыскании пеней в размере 3 568,73 руб. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.
Заявленные требования мотивированы тем, что оспариваемое решение налогового органа принято без учета положения абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), решения Арбитражного суда Кемеровской области от 27.07.2007 по делу N А27-5008/2007-6, согласно которому было удовлетворено требование ООО "ГСКК" о признании незаконным отказа в проведении зачета и обязании налогового органа произвести зачет. Вследствие этого недоимка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) у налогоплательщика отсутствует. Начисление пеней на несуществующую недоимку незаконно. Кроме того, Общество считает, что Инспекцией пропущен срок для бесспорного взыскания суммы недоимки и начисленных на нее пеней.
Решением от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным решение налогового органа от 16.05.2008 N 891 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять новый, указав, что срок бесспорного взыскания пени пропущен налоговым органом по уважительной причине. По его мнению, налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена обязанность по перечислению в бюджет суммы НДФЛ в размере 93 117 руб., поэтому начисление пени в размере 3 568,73 руб. за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ за период с 01.01.2008 по 22.04.2008 законно и обоснованно.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО "ГСКК", по результатам которой принято решение от 20.11.2006 N 635 и Обществу предложено уплатить сумму не перечисленного в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений НДФЛ в сумме 4 804 540 руб., в том числе по представительству в г. Березовский в сумме 235 073 руб., а также пени за неуплату НДФЛ в размере 938 060 руб.
Налогоплательщик не согласился с решением от 20.11.2006 N 635 и обратился в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-18255/2006-6 от 13.02.2007, вступившим в законную силу, требование Общества удовлетворено частично, решение налогового органа от 20.11.2006 N 635 признано недействительным в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 2 789 352 руб. и соответствующих сумм пени.
С учетом указанного решения арбитражного суда недоимка Общества по НДФЛ в отношении представительства в г. Березовский составила 93 117 руб.
Налоговым органом выставлено требование N 998 по состоянию на 22.04.2008, которым ООО "ГСКК" предложено в срок до 12.05.2008 уплатить пени по НДФЛ в размере 3 568,73 руб.
В связи с неисполнением Обществом требования N 998 налоговым органом принято решение от 16.05.2008 N 891 о взыскании пени за счет денежных средств на счетах в банках.
Не согласившись с указанным решением, ООО "ГСКК" обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области о признании его незаконным.
Удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, суды обеих инстанций указали, что к рассматриваемым налоговым правоотношениям подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в Кодекс изменений Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Арбитражный суд кассационной инстанции, оставляя без изменения решение и постановление арбитражных судов, исходит из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм материального права.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога и соответствующей суммы пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации бесспорное взыскание задолженности ограничено шестидесятидневным сроком, который исчисляется с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. По истечении этого срока налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.
Арбитражными судами установлено, что оспариваемое решение налогового органа принято в связи с неисполнением налогоплательщиком требования N 998 от 22.04.2008, которое, в свою очередь, выставлено на основании решения налогового органа от 20.11.2006 N 635, за пределами установленных законодательством сроков для бесспорного взыскания как налога, так и пени.
Кроме того, срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и восстановлению не подлежит, поэтому довод налогового органа о его пропуске по уважительным причинам является несостоятельным.
Также судами установлено, что в требовании от 22.04.2008 N 998 в нарушение пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится подробных данных об основаниях взимания пени, дате, с которых начисляются пени, сумме недоимки, на которую фактически были начислены пени, что не позволяет налогоплательщику проверить правильность их начисления, налоговым органом утрачено право на взыскание пеней в судебном порядке.
При указанных обстоятельствах решение налогового органа от 16.05.2008 N 891 о взыскании пеней в размере 3 568,73 руб. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках правомерно признано незаконным, выводы судов не опровергнуты доводами кассационной жалобы и соответствуют правоприменительной практике, в связи с чем у суда кассационной инстанции нет оснований для отмены судебных актов.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 01.09.2008 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 13.11.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-6115/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)